第九章内部控制的 研究与评价 内部控制概述一般了解 内部控制调查熟练掌握 内部控制测试。熟练掌握 内部控制评价熟练掌握 管理建议书一般理解
第九章 内部控制的 研究与评价 内部控制概述 一般了解 内部控制调查 熟练掌握 内部控制测试 熟练掌握 内部控制评价 熟练掌握 管理建议书 一般理解
第九章内部控制的研究与评价 内部控制概述 1含义: (1)内部牵制: ■时间:1940年前, ■理论假设: A.两人无意识地犯相同错误的可能性极小 B.两人有意识地串通舞弊的可能性小于一个人 ■内容:实物牵制、物理牵制、分权牵制、簿 记牵制
第九章 内部控制的研究与评价 一、内部控制概述 1.含义： （1）内部牵制： ◼时间：1940年前， ◼理论假设： A.两人无意识地犯相同错误的可能性极小 B.两人有意识地串通舞弊的可能性小于一个人 ◼内容：实物牵制、物理牵制、分权牵制、簿 记牵制
第九章内部控制的研究与评价 (2)内部控制: 时间:1940-1970年 ■定义:内部控制包括组织的计划和企业为保 护资产,检査会计数据的准确性和可靠性, 提高经营效率,以及促进遵循既定的管理方 针等所采用的所有方法和措施。 ■内容:会计控制、管理控制
第九章 内部控制的研究与评价 （2）内部控制： ◼时间：1940－1970年 ◼定义：内部控制包括组织的计划和企业为保 护资产，检查会计数据的准确性和可靠性， 提高经营效率，以及促进遵循既定的管理方 针等所采用的所有方法和措施。 ◼内容：会计控制、管理控制
第九章内部控制的研究与评价 (3)内部控制结构 ■时间:1988 内容:控制环境、会计控制、控制程序
第九章 内部控制的研究与评价 （3）内部控制结构 ◼时间：1988 ◼内容：控制环境、会计控制、控制程序
第九章内部控制的研究与评价 (4)内部控制整体框架: ■时间:1992年 ■定义:是受董事会、管理当局和其它职员的 影响,为运营的效率效果、财务报告的可靠 性、相关法令的遵循性等目标的实现而提供 合理保证的过程。 ■内容:是企业的内部管理控制系统,包括:
第九章 内部控制的研究与评价 （4）内部控制整体框架： ◼时间：1992年 ◼定义：是受董事会、管理当局和其它职员的 影响，为运营的效率效果、财务报告的可靠 性、相关法令的遵循性等目标的实现而提供 合理保证的过程。 ◼内容：是企业的内部管理控制系统，包括：
第九章内部控制的研究与评价 A管理当局用来授权和指挥企业经营活动的各 种方式方法 B核算、审核、分析各种信息资料及报告的程 序和步骤 C为对企业经济活动进行综合计划、控制和评 价而制定或设置的各项规章制度 贯穿于企业经营活动的各个方面
第九章 内部控制的研究与评价 A.管理当局用来授权和指挥企业经营活动的各 种方式方法 B.核算、审核、分析各种信息资料及报告的程 序和步骤 C.为对企业经济活动进行综合计划、控制和评 价而制定或设置的各项规章制度 贯穿于企业经营活动的各个方面
第九章内部控制的研究与评价 2.目标: (1)提高经营效率,取得良好的经营效果: 企业是由各个部门和人员组成的,使用大量 资源,部门或人员的活动可能交叉重复,也 可能出现真空地带,资源可能被无效使用 (2)提供准确可靠的信息:经营管理实际上 就是各种决策行为的集合,而决策是以占有 信息为前提的,信息的质量将决定决策的正 确与否
第九章 内部控制的研究与评价 2.目标： （1）提高经营效率，取得良好的经营效果： 企业是由各个部门和人员组成的，使用大量 资源，部门或人员的活动可能交叉重复，也 可能出现真空地带，资源可能被无效使用， （2）提供准确可靠的信息：经营管理实际上 就是各种决策行为的集合，而决策是以占有 信息为前提的，信息的质量将决定决策的正 确与否
第九章内部控制的研究与评价 (3)保护各项资产和记录的安全: (4)保证企业计划和战略决策的有效执行: 战略和计划的制定是为了实现企业的整体目 标,但只有战略和计划的实施,才能带来整 体目标的实现。 (5)规范企业的有关经营活动。针对企业的 的经营活动,国家有许多相关的法律规章 和严格的惩罚措施
第九章 内部控制的研究与评价 （3）保护各项资产和记录的安全： （4）保证企业计划和战略决策的有效执行： 战略和计划的制定是为了实现企业的整体目 标，但只有战略和计划的实施，才能带来整 体目标的实现。 （5）规范企业的有关经营活动。针对企业的 的经营活动，国家有许多相关的法律规章， 和严格的惩罚措施
东南大学远程教育 审计学 第三十一讲 主讲教师:刘春晖
东南大学远程教育 第九章 内部控制的研究与评价 审 计 学 第 三十一讲 主讲教师：刘春晖
第九章内部控制的研究与评价 3.内部控制的固有限制 (1)内部控制的设计和运行受制于成本效益原则 ■成本:增加的人员,牺牲的效率 ■效益:防止、发现和纠正的错弊 (2)内部控制仅针对常规业务活动设计:常规业 务有稳定的业务过程,容易建立内部控制环节
第九章 内部控制的研究与评价 3.内部控制的固有限制 （1）内部控制的设计和运行受制于成本效益原则 ◼成本：增加的人员，牺牲的效率 ◼效益：防止、发现和纠正的错弊 （2）内部控制仅针对常规业务活动设计：常规业 务有稳定的业务过程，容易建立内部控制环节
