第八章税收原理 第一节什么是税收 第二节税收术语和税收分类 ●●。●● 第三节税收原则 ⊙●● 第四节税负的转嫁与归宿 财政学》(第四版)陈共主编
《财政学》(第四版） 陈共 主编 第一节 什么是税收 第二节 税收术语和税收分类 第三节 税收原则 第四节 税负的转嫁与归宿 第八章 税收原理
Chapter 8 The principles of taxation 8.1 The definition of taxation ●●● ●●●● 82 The terminology and the classification|。o。 of taxation ⊙●● 8.3 Principle of tax 8.4 The tax shifting and the tax incidence 财政学》(第四版)陈共主编
《财政学》(第四版） 陈共 主编 Chapter 8 The principles of taxation 8.1 The definition of taxation 8.2 The terminology and the classification of taxation 8.3 Principle of tax 8.4 The tax shifting and the tax incidence
第一节什么是税收 ●●●●● ●●●● ●●0 ●●● ●●●● 税收的基本属性 (the nature of taxation) 税收的“三性 ●(the“ three features” of taxation 《财政学》(第四版)陈共主编
《财政学》(第四版） 陈共 主编 第一节 什么是税收 ⚫ 一、税收的基本属性 ⚫ (the nature of taxation) ⚫ 二、税收的“三性” ⚫ (the “three features” of taxation )
第一节什么是税收 ●●●●● ●●●● ●●0 ●●● ●●●● 税收的基本属性 ●马克思 “赋税是政府机器的经济基础, 而不是其他任何东西。” 西方经济学一一主要溯源于托马斯霍布斯 T. Hobbes)的“利益交换说” (Benefit-Exchange-Theory) 《财政学》(第四版)陈共主编
《财政学》(第四版） 陈共 主编 第一节 什么是税收 ⚫ 一、税收的基本属性 ⚫ 马克思 －－“赋税是政府机器的经济基础， 而不是其他任何东西。” ⚫ 西方经济学－－ 主要溯源于托马斯•霍布斯 (T．Hobbes) 的“利益交换说” (Benefit- Exchange-Theory)
第一节什么是税收 ●●●●● ●●●● ●●0 ●●● ●●●● 托马斯·霍布斯: “利益交换说”“人们为公共事业缴纳的税款, 无非是为了换取和平而付出的代价 “社会契约论 享有依法征税的权利 政 当代资产阶级约翰充分 负有提供公共物品的义 部 务 负有纳税的义务 社会公众 税收理论 享有消费公共物品的权 利 凯恩斯矫正外部效应、协调收入分配、刺激有 效需求、优化产业结构 《财政学》(第四版)陈共主编
《财政学》(第四版） 陈共 主编 第一节 什么是税收 托马斯•霍布斯： “人们为公共事业缴纳的税款， 无非是为了换取和平而付出的代价。” 凯恩斯 矫正外部效应、协调收入分配、刺激有 效需求、优化产业结构 负有提供公共物品的义 务 享有消费公共物品的权 利 负有纳税的义务 享有依法征税的权利 政 府 部 门 社 会 公 当代资产阶级 众 税收理论 约翰•洛克
第一节什么是税收 ●●●●● ●●●● ●●0 ●●● ●●●● 二、税收的“三性” (一)税收的强制性 °(二)税收的无偿性 (三)税收的固定性 《财政学》(第四版)陈共主编
《财政学》(第四版） 陈共 主编 第一节 什么是税收 ⚫ 二、税收的“三性” ⚫ （一）税收的强制性 ⚫ （二）税收的无偿性 ⚫ （三）税收的固定性
第二节税收术语和税收分类 ●●●●● ●●●● ●●0 ●●● ●●●● 、税收术语 ●( the terminology) 、税收分类 (the classification 《财政学》(第四版)陈共主编
《财政学》(第四版） 陈共 主编 第二节 税收术语和税收分类 ⚫ 一、税收术语 ⚫ (the terminology ) ⚫ 二、税收分类 ⚫ (the classification )
第二节税收术语和税收分类 ●●●●● ●●●● ●●0 ●●● ●●●● 税收术语 (一)纳税人 °(二)课税对象 °(三)课税标准 (四)税率 (五)税收能力和税收努力 (六)起征点与免征额 (七)课税基础 《财政学》(第四版)陈共主编
《财政学》(第四版） 陈共 主编 第二节 税收术语和税收分类 ⚫ 一、税收术语 ⚫ （一）纳税人 ⚫ （二）课税对象 ⚫ （三）课税标准 ⚫ （四）税率 ⚫ （五）税收能力和税收努力 ⚫ （六）起征点与免征额 ⚫ （七）课税基础
税率的划分 ●●●●● ●●●● 比例税率、定额税率、累进税率° ●●●● 税 率 累进 比例 定额 税基 图8—1定额税率、比例税率和累进税率 《财政学》(第四版)陈共主编
《财政学》(第四版） 陈共 主编 税率的划分－－ 比例税率、定额税率、累进税率 图8－1定额税率、比例税率和累进税率 税基 累进 比例 定额 O 税 率
全额累进税与超额累进税比较 ●●●●● ●●●● ●●0 ●●● ●●●● 适用全额适用超额 全额 税级 税率累进税率累进税率累进进税额 超额累 (%)的应税所的应税所 得 得 税额 25000以下 20 25000 2500050005000 25001~50000 30 50000 25000150007500 50001~75000 75000 250003000010000 75001 50 100000 100000 250005000012500 1000001000005000035000 表8-1全额累进税与超额累进税比较(单位:元) 《财政学》(第四版)陈共主编
《财政学》(第四版） 陈共 主编 全额累进税与超额累进税比较 表8-1 全额累进税与超额累进税比较 （单位：元） 100000 100000 50000 35000 50 100000 25000 50000 12500 75001～ 100000 40 75000 25000 30000 10000 50001～75000 30 50000 25000 15000 7500 25001～50000 20 25000 25000 5000 5000 25000以下 超额累 进税额 全额 累进 税额 适用超额 累进税率 的应税所 得 适用全额 累进税率 的应税所 得 税率 （％） 税级