基于供应链的企业税收筹划 丁建飞
基于供应链的企业税收筹划 丁建飞
捉: 1.供应链的定义 2税收与供应链的关系 3筹划的基本方法 4筹划的内容 5.筹划的案例分析
提纲 ◼ 1.供应链的定义 ◼ 2.税收与供应链的关系 ◼ 3.筹划的基本方法 ◼ 4.筹划的内容 ◼ 5. 筹划的案例分析
进口 关税、增值税、消费税 生产(应税消费品)消费税 货物采掘(应税资源) 资源税企业所得税 批发 增值税、城建税个人所得税 零售 教育费 加工修理修配 5务∠其他劳 转让无形资产 营业税 销售不动 土地增值税 行为食书立、领受、使用应税凭证 印花税 取得应税车辆 车辆购置税 占用耕地建房或从事其他非农建设—→耕地占用税 权受让 契税 财产、房产 房产税 土地 城镇土地使用税 车船 车船使用税 我国税收体系
◼ 进口 关税、增值税、消费税 ◼ 生产（应税消费品） 消费税 ◼ 货物 采掘（应税资源） 资源税 企业所得税 ◼ 批发 增值税 城建税 个人所得税 ◼ 零售 教育费 ◼ 加工修理修配 ◼ 劳务 其他劳务 ◼ 转让无形资产 营业税 ◼ 销售不动产 土地增值税 ◼ 行为 书立、领受、使用应税凭证 印花税 ◼ 取得应税车辆 车辆购置税 ◼ 占用耕地建房或从事其他非农建设 耕地占用税 ◼ 产权受让 契税 ◼ 财产 房产 房产税 ◼ 土地 城镇土地使用税 ◼ 车船 车船使用税 ◼ 我国税收体系
1供应链的定义 」供应链是围绕核心企业,通过对信息流、物流、资金流的控制,从采 购原材料 成 送到消费者手中 应商、制造商、分销商、零售商、直到最终用 户连成一个整体 网链结构模式。 供应链管理涉及的内容 作伙伴关系管理 链产品需求预测和计划 应链的设 资源、设备等的评价、选择和定位) 企业内部与企业之间物料供应与需求管理 基于供应链管理 设计与制造管理、生产集成化计划、跟踪和 控制 基于供应链的用户服务和物流(运输、库存、包装等)管理 企业间资金流管理(氵 成 °基于 Internet/Intranet的供应链交 理等
1.供应链的定义 ◼ 供应链是围绕核心企业，通过对信息流、物流、资金流的控制，从采 购原材料开始，制成中间产品以及最终产品，最后由销售网络把产品 送到消费者手中的将供应商、制造商、分销商、零售商、直到最终用 户连成一个整体的功能网链结构模式。 ◼ 供应链管理涉及的内容： • 战略性供应商和用户合作伙伴关系管理 • 供应链产品需求预测和计划 • 供应链的设计（全球节点企业、资源、设备等的评价、选择和定位） • 企业内部与企业之间物料供应与需求管理 • 基于供应链管理的产品设计与制造管理、生产集成化计划、跟踪和 控制 • 基于供应链的用户服务和物流（运输、库存、包装等）管理 • 企业间资金流管理（汇率、成本等问题） • 基于Internet/Intranet的供应链交互信息管理等
供应链 需求链:和获取定单有关的所有活动。 相关人员包括:顾客、买方代理人、销售人员 供应链:一旦获得定单后所发生的所有活动。 条扩充的供应链:由企业的供应商、企业本身以及其顾客组 成的一条链,其中包括了从生成订单到顾客服务的一系列 活动,这些活动会沿着供应链增加价值。它包括了需求链 和供应链。 供应商进货后勤生产运输配送顾客
供 应 链 需求链：和获取定单有关的所有活动。 相关人员包括：顾客、买方代理人、销售人员 供应链：一旦获得定单后所发生的所有活动。 扩充的供应链：由企业的供应商、企业本身以及其顾客组 成的一条链，其中包括了从生成订单到顾客服务的一系列 活动，这些活动会沿着供应链增加价值。它包括了需求链 和供应链。 供应商 进货后勤 生产 运输 配送 顾客
推式供应链与拉式供应链 制造商 顾客购物商品 分销中心 商店 商店 分销中心 顾客购物商品 制造商 随着企业以顾客为中心,供应链往往从推式变为拉式
推式供应链与拉式供应链 随着企业以顾客为中心，供应链往往从推式变为拉式 制造商 分销中心 商店 顾客购物商品 商店 分销中心 制造商 顾客购物商品
供应链模型 流通环节 供应商 生 批发商 零售商 最终 厂商 用户 供应链中包含了四种流:物流、商流、资金流和信息流 上图中,箭头①表示材料/产品的实物流动,箭头②表示资金 的流动,箭头③表示信息的双向交流
供应链模型 ② ① 流通环节 供应商 生产 批发商 厂商 零售商 最终 用户 ③ 供应链中包含了四种流：物流、商流、资金流和信息流 上图中，箭头①表示材料/产品的实物流动，箭头②表示资金 的流动，箭头③表示信息的双向交流
供应链模型 物流:主要指物质实体(商品或服务)的流动过程,包括 运输、存储、配送、装卸、保管、物流信息管理等。 商流:主要指商品在购、销之间进行交易和商品所有权转 移的运动过程,包括商品交易的一系列活动 资金流:主要指资金的转移过程,包括付帐、转帐等。 豪信息流:既包括商品信息的提供、促销行销、技术支持、 售后服务等内容,也包括诸如询价单、报价单、付款通 知单、转帐通知单等商业贸易单证,还包括交易方的支 付能力、支付信誉等
供应链模型 物流：主要指物质实体（商品或服务）的流动过程，包括 运输、存储、配送、装卸、保管、物流信息管理等。 商流：主要指商品在购、销之间进行交易和商品所有权转 移的运动过程，包括商品交易的一系列活动。 资金流：主要指资金的转移过程，包括付帐、转帐等。 信息流：既包括商品信息的提供、促销行销、技术支持、 售后服务等内容，也包括诸如询价单、报价单、付款通 知单、转帐通知单等商业贸易单证，还包括交易方的支 付能力、支付信誉等
影响最佳供应链结构的因素 生产地/原产地 进入目标区域市场的运输策略 规模 具米开 」销售渠道 客户地理分布 」产品进入市场需要的提前期 税金成本
影响最佳供应链结构的因素 ◼ 生产地／原产地 ◼ 进入目标区域市场的运输策略 ◼ 经营规模 ◼ 产品类型 ◼ 销售渠道 ◼ 客户地理分布 ◼ 产品进入市场需要的提前期 ◼ 税金成本
口税收链 供应商→原材料一生产成本库存商 购买 生产 完工入库 税收 税收 消费者 零售商批发商 税收 税收
◼ 税收链 ◼ ◼ 购买 生产 完工入库 ◼ ◼ 税收 税收 ◼ ◼ ◼ 税收 税收 原材料 生产成本 库存商品 批发商 供应商 消费者 零售商