第九章保险业务的核算 第一节保险业务概述 第二节财产保险业务的核算 第三节人身保险业务的核算 第四节再保险业务的核算
第九章 保险业务的核算 第一节 保险业务概述 第二节 财产保险业务的核算 第三节 人身保险业务的核算 第四节 再保险业务的核算
掌握知识和能力要点描述 通过本章学习,使你能够: 了解保险业务的意义和种类; 理解保险业务核算的特点; 掌握保险业务核算的会计要素及其核算对象; 建立保险业务会计核算的理论方法体系 ∥1
掌握知识和能力要点描述 通过本章学习，使你能够： ➢了解保险业务的意义和种类； ➢理解保险业务核算的特点； ➢掌握保险业务核算的会计要素及其核算对象； ➢建立保险业务会计核算的理论方法体系
第一节保险业务概述 、保险业务的特点及种类 保险业务与其他经济业务相比,具有以下特点 经济性、互助性、法律性、科学性 1.按照保险保障范围的不同,分为财产保险和人身保险 2.按照业务承保方式的不同,分为原保险、再保险和共同保险 3.按赔付形式的不同,分为定额保险和损失保险 二、保险业务核算的特点 (一)实行分业经营,分别核算损益 (二)实行按会计年度和按业务年度两种损益结算方法 (三)会计要素构成具有特殊性 (四)年度决算的重点是估算负债 、保险业务会计核算科目
第一节 保险业务概述 一、保险业务的特点及种类 ➢保险业务与其他经济业务相比，具有以下特点： 经济性、互助性、法律性、科学性 ➢1.按照保险保障范围的不同，分为财产保险和人身保险 2．按照业务承保方式的不同，分为原保险、再保险和共同保险 3．按赔付形式的不同，分为定额保险和损失保险 二、保险业务核算的特点 （一）实行分业经营，分别核算损益 （二）实行按会计年度和按业务年度两种损益结算方法 （三）会计要素构成具有特殊性 （四）年度决算的重点是估算负债 三、保险业务会计核算科目
第二节财产保险业务的核算 、财产保险的种类及会计核算特点 指以各种物质财产及其有关利益为保险标的的保险 与人身保险业务相比较,财产保险业务会计核算具有以下几个特点 1.保费收入在签订保单时确认 2.只发生手续费支出,而没有佣金支出 3.不涉及保单质押贷款核算 4.资产负债表日,未到期责任准备金核算与人寿保险业务不同 二、财产保险业务的核算内容 财产保险业务会计核算的内容主要包括:财产保险业务营业收入的核算; 财产保险业务营业支出的核算;各种业务准备金的核算;信用保险业务核算。 除了上述一般业务的核算外,还还需要关注下列业务的核算 (1)货物运输保险业务的核算
第二节 财产保险业务的核算 一、财产保险的种类及会计核算特点 指以各种物质财产及其有关利益为保险标的的保险 与人身保险业务相比较，财产保险业务会计核算具有以下几个特点: 1．保费收入在签订保单时确认 2．只发生手续费支出，而没有佣金支出 3．不涉及保单质押贷款核算 4．资产负债表日，未到期责任准备金核算与人寿保险业务不同 二、财产保险业务的核算内容 财产保险业务会计核算的内容主要包括：财产保险业务营业收入的核算； 财产保险业务营业支出的核算；各种业务准备金的核算；信用保险业务核算。 除了上述一般业务的核算外，还还需要关注下列业务的核算: (1)货物运输保险业务的核算
第二节财产保险业务的核算 (2)信用保险业务的核算 (3)再保险业务的核算 (4)损余物资和代位追偿款的业务核算 、原保费收入的核算 保费收入包括原保费收入和分保费收入。原保费收入是根据原保险合同 准则确认的原保险合同保费收入,是保险公司主要收入项目。 (一)原保费的计算 保费是购买保险产品的金额。投保人缴纳的保费通常分解为纯保费和附加 费两部分。其中,纯保费是保险公司用来建立保险基金,将来用于赔付的那 部分保费;而附加费主要用于保险公司各项开支和预期利润。 保险费率是保险产品的价格。保险费率可分为纯费率和附加费率两部分。 纯费率的确定 2.附加费率的确定
(2)信用保险业务的核算 (3)再保险业务的核算 (4)损余物资和代位追偿款的业务核算 三、原保费收入的核算 保费收入包括原保费收入和分保费收入。原保费收入是根据原保险合同 准则确认的原保险合同保费收入，是保险公司主要收入项目。 (一)原保费的计算 保费是购买保险产品的金额。投保人缴纳的保费通常分解为纯保费和附加 费两部分。其中，纯保费是保险公司用来建立保险基金，将来用于赔付的那 部分保费；而附加费主要用于保险公司各项开支和预期利润。 保险费率是保险产品的价格。保险费率可分为纯费率和附加费率两部分。 1．纯费率的确定 2．附加费率的确定 第二节 财产保险业务的核算
第二节财产保险业务的核算 (二)原保费收入的确认与计量 1.原保费收入的确认 (1)原保险合同成立并承担相应的保险责任; (2)与原保险合同相关的经济利益很可能流入 (3)与原保险合同相关的收入能够可靠地计量。 原保费收入的计量 (1)对于非寿险原保险合同,应根据原保险合同约定的保费总额确定; (2)对于寿险原保险合同,分期收取保费的,应当根据当期应收取的保费 确定;一次性收取保费的,应当根据一次性应收取的保费确定。 原保险合同提前解除,保险人按照原保险合同约定计算确定应退还投保人 金额,作为退保费计人当期损益。财产保险合同于签单时即确认保费收入。 (三)原保费收入核算使用的会计科目 保费收入、应收保费、应收保户储金、预收保费、保户储金
第二节 财产保险业务的核算 （二）原保费收入的确认与计量 1. 原保费收入的确认 （1）原保险合同成立并承担相应的保险责任； （2）与原保险合同相关的经济利益很可能流入； （3）与原保险合同相关的收入能够可靠地计量。 2. 原保费收入的计量 （1）对于非寿险原保险合同，应根据原保险合同约定的保费总额确定； （2）对于寿险原保险合同，分期收取保费的，应当根据当期应收取的保费 确定；一次性收取保费的，应当根据一次性应收取的保费确定。 原保险合同提前解除，保险人按照原保险合同约定计算确定应退还投保人 金额，作为退保费计人当期损益。财产保险合同于签单时即确认保费收入。 （三）原保费收入核算使用的会计科目 保费收入、应收保费、应收保户储金、预收保费、保户储金
第二节财产保险业务的核算 (四)原保费收入的核算 1.直接缴纳保费 【例10-1】某保险客户按原保险合同规定缴纳保费10000元。 2.预收保费 【例10-2】某财产保险公司于2004年2月5日收到保户交纳的保费30000元, 公司于3月5日起承担保险责任。 3.分期缴缴纳保费 【例10-3】200×年1月,某企业投保财产综合险,与某财产保险公司签订 保险合同中约定保费为50000元,双方协商共分5期支付。2月,保险公司收到 首期保费10000元。 4.保户储金收益转做原保费收入 【例10-4】某保险公司会计部门收到业务部门交来的3年期家财两全险保户 储金日报、储金收据和银行储金专户收款凭证10000元,年利率2%,3年后 次还本付息
第二节 财产保险业务的核算 （四）原保费收入的核算 1. 直接缴纳保费 【例10-1】某保险客户按原保险合同规定缴纳保费10000元。 2．预收保费 【例10-2】某财产保险公司于2004年2月5日收到保户交纳的保费30000元， 公司于3月5日起承担保险责任。 3．分期缴缴纳保费 【例10-3】200×年1月，某企业投保财产综合险，与某财产保险公司签订 保险合同中约定保费为50000元，双方协商共分5期支付。2月，保险公司收到 首期保费10000元。 4．保户储金收益转做原保费收入 【例10-4】某保险公司会计部门收到业务部门交来的3年期家财两全险保户 储金日报、储金收据和银行储金专户收款凭证10000元，年利率2%，3年后一 次还本付息
第二节财产保险业务的核算 5.中途加保或退保 加保:借记“银行存款”,贷记“保费收入——××险” 退保:借记“保费收入——××险”,贷记“银行存款(或库存现 金)”和“应收保费” 四、原保险合同成本的核算 是指原保险合同发生所导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无 关的经济利益的总流出,主要包括发生的手续费或佣金支出、赔付成本以 及提取的未决赔款准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金等。 (一)理赔支出的核算 1、理赔款的计算——固定资产理赔款的计算 保险赔款=保险金额÷岀险时重置价值×实际损失(修复费用)一残值 理赔款的计算——流动资产理赔款的计算 保险赔款=保险金额÷出险时账面价值×实际损失(修复费用)
第二节 财产保险业务的核算 5．中途加保或退保 加保：借记“银行存款” ，贷记“保费收入——××险” 退保：借记“保费收入——××险” ，贷记“银行存款（或库存现 金）”和“应收保费” 四、原保险合同成本的核算 是指原保险合同发生所导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无 关的经济利益的总流出，主要包括发生的手续费或佣金支出、赔付成本以 及提取的未决赔款准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金等。 （一）理赔支出的核算 1、理赔款的计算——固定资产理赔款的计算 保险赔款=保险金额÷出险时重置价值×实际损失（修复费用）－残值 理赔款的计算——流动资产理赔款的计算 保险赔款=保险金额÷出险时账面价值×实际损失（修复费用）
第二节财产保险业务的核算 2.赔款支出核算使用的会计科目 (1)“赔付支出”科目 (2)“应收代位追偿款”科目 (3)“损余物资”科目 3.赔款支出的账务处理 (1)当时结案赔款支出的核算 【例10-5】1200×年1月,大华公司投保的一台机器设备出险,承保的某 保险公司会计部门收到赔款计算书和投保人签章的赔款收据,签发赔款 200000转账支票给投保人,同时,支付理赔勘察费3000元。 (2)预付赔款的核算 【例10-6】某工厂厂房失火造成重大损失,一时不能结案,但为了使工 厂尽快复生产,保险公司按预计损失的50%支付预付赔款80000元 (3)损余物资的核算
第二节 财产保险业务的核算 2．赔款支出核算使用的会计科目 (1)“赔付支出”科目 (2)“应收代位追偿款”科目 (3)“损余物资”科目 3．赔款支出的账务处理 （1）当时结案赔款支出的核算 【例10-5】1200×年1月，大华公司投保的一台机器设备出险，承保的某 保险公司会计部门收到赔款计算书和投保人签章的赔款收据，签发赔款 200000元转账支票给投保人，同时，支付理赔勘察费3000元。 （2）预付赔款的核算 【例10-6】某工厂厂房失火造成重大损失，一时不能结案，但为了使工 厂尽快复生产，保险公司按预计损失的50%支付预付赔款800000元。 （3）损余物资的核算
第二节财产保险业务的核算 【例10-7】某商场发生火灾,经计算财产损失应赔偿160000,保险公司 应得损余物资折价90000归商场所有,其余赔款由保险公司支付。 (4)追偿款收入的核算 【例10-8】亚太保险公司承保的货物运输险发生保险事故,货物损失100万 元,但是船运公司负有直接责任,需要承担赔偿责任60万元,保险公司在赔 付100万元的保险金后,享有向船运公司代位追偿款的权利,满足确认条件。 (二)手续费和佣金的核算 指保险公司向受其委托代理保险业务的代理人支付代理手续费。手续费支 付比例不得超过实收保费的8%,通过“手续费及佣金”科目进行核算。发生 手续费支出时,借记“手续费及佣金”,期末将该科目从其贷方转入“本年 利润”,结转后,“手续费及佣金”科目期末无余额。 (三)保险准备金的核算 未到期责任、未决赔款、寿险责任和长期健康险责任等四种准备金
第二节 财产保险业务的核算 【例10-7】某商场发生火灾，经计算财产损失应赔偿1600000元，保险公司 应得损余物资折价90000元归商场所有，其余赔款由保险公司支付。 （4）追偿款收入的核算 【例10-8】亚太保险公司承保的货物运输险发生保险事故，货物损失100万 元，但是船运公司负有直接责任，需要承担赔偿责任60万元，保险公司在赔 付100万元的保险金后，享有向船运公司代位追偿款的权利，满足确认条件。 （二）手续费和佣金的核算 指保险公司向受其委托代理保险业务的代理人支付代理手续费。手续费支 付比例不得超过实收保费的8%，通过“手续费及佣金”科目进行核算。发生 手续费支出时，借记“手续费及佣金” ，期末将该科目从其贷方转入“本年 利润” ，结转后， “手续费及佣金”科目期末无余额。 （三）保险准备金的核算 未到期责任、未决赔款、寿险责任和长期健康险责任等四种准备金
