第十章财产清查 第一节财产清查的意义和种类 财产清查的意义 (一)财产清查的概念 财产清查是通过对货币资金、财产物资、往来款项等的盘点和 核对査明其实有数和帐存数是否相符的一种会计核算方法。 实际工作中由于存在如财产物资保管过程中的自然损耗、收发 计量的错误、管理失职造成的损失、贪污盗窃、营私舞弊、自然灾 害造成的损失、未达帐项等帐实不符的原因,因此需要进行财产清 查 (二)财产清查的意义 1、保证会计核算资料的真实性
第十章 财产清查 第一节 财产清查的意义和种类 一、 财产清查的意义 （一） 财产清查的概念 财产清查是通过对货币资金、财产物资、往来款项等的盘点和 核对查明其实有数和帐存数是否相符的一种会计核算方法。 实际工作中由于存在如财产物资保管过程中的自然损耗、收发 计量的错误、管理失职造成的损失、贪污盗窃、营私舞弊、自然灾 害造成的损失、未达帐项等帐实不符的原因，因此需要进行财产清 查。 （二）财产清查的意义 1、保证会计核算资料的真实性
2、保护财产物资的安全完整 3、挖掘财产物资潜力,合理使用企业资材 4、维护财经纪律,遵守结算制度 二、财产清查的种类 (一)按清查的范围分类 1、全面清查对企业所有的财产物资进行全面的盘点核对 2、局部清查对企业部分财产物资进行全面的盘点核对 (二)按清查的时间分类分类 1、定期清查按事先计划安排的时间进行清查 3、不定期清査根据临时需要进行清査 (三)按清查执行的单位分类
2、保护财产物资的安全完整 3、挖掘财产物资潜力，合理使用企业资材 4、维护财经纪律，遵守结算制度 二、财产清查的种类 （一）按清查的范围分类 1、全面清查对企业所有的财产物资进行全面的盘点核对 2、局部清查 对企业部分财产物资进行全面的盘点核对 （二）按清查的时间分类分类 1、定期清查 按事先计划安排的时间进行清查 3、不定期清查 根据临时需要进行清查 （三）按清查执行的单位分类
1、内部清査企业自行组织的清查 外部清查外部有关单位对本企业进行的清查 财产清查的一般程序 (一)成立清查小组 清查小组清查工作领导小组和清查人员组成,负责财 清査的组织和管理工作。 (二)进行业务准备 、帐簿准备 所有的业务要全部登记入帐,结出余额,认真核对帐 目,作到计算正确,内容完整,帐证、帐帐相符。 2、实物准备 清查前,保管人员要整理好财产物资,有明细帐的要 结出余额
1、内部清查 企业自行组织的清查 2、外部清查 外部有关单位对本企业进行的清查 三、财产清查的一般程序 （一）成立清查小组 清查小组清查工作领导小组和清查人员组成，负责财 产清查的组织和管理工作。 （二）进行业务准备 1、帐簿准备 所有的业务要全部登记入帐，结出余额，认真核对帐 目，作到计算正确，内容完整，帐证、帐帐相符。 2、实物准备 清查前，保管人员要整理好财产物资，有明细帐的要 结出余额
3、工具准备 准备好清查需要的各种工具、表格等 (三)实施财产清查 四财产物资的盘存制度 (一)永续盘存制(帐面盘存制) 永续盘存制是对各项财产物资平时在明细帐中即要记增加数, 有记减少数,以便随时结出帐面结存数。既 期初余额十本期增加额-本期减少额=期末余额 永续盘存制的优点是:有利于随时掌握财产物资的增减结存情 况,对加强财产物资的管理,保证其安全完整有重要作用。 永续盘存制的缺点是:要逐日逐笔登记帐簿,工作量较大。 般单位应尽量采用永续盘存制
3、工具准备 准备好清查需要的各种工具、表格等。 （三）实施财产清查 四 财产物资的盘存制度 ( 一)、永续盘存制（帐面盘存制） 永续盘存制是对各项财产物资平时在明细帐中即要记增加数， 有记减少数，以便随时结出帐面结存数。既 期初余额+本期增加额-本期减少额=期末余额 永续盘存制的优点是：有利于随时掌握财产物资的增减结存情 况，对加强财产物资的管理，保证其安全完整有重要作用。 永续盘存制的缺点是：要逐日逐笔登记帐簿，工作量较大。一 般单位应尽量采用永续盘存制
C)实地盘存制 实地盘存制是对各项财产物资平时在明细帐中只记增加数,不 记减少数,期末通过实地盘点数倒推算出本期减少数 期初余额十本期增加额-期求盘点数=本期减少额 实地盘存制的优点是:平时在明细帐中只记增加数,不记减少 数,减少了帐簿的登记工作。 实地盘存制的缺点是:不利于随时掌握财产物资的增减结存情 况,对加强财产物资的管理,倒推算出本期减少数容易掩盖财产物 资管理中的问题。零售商业企业常用此法
(二)、实地盘存制 实地盘存制是对各项财产物资平时在明细帐中只记增加数，不 记减少数，期末通过实地盘点数倒推算出本期减少数。 期初余额+本期增加额-期末盘点数=本期减少额 实地盘存制的优点是：平时在明细帐中只记增加数，不记减少 数，减少了帐簿的登记工作。 实地盘存制的缺点是：不利于随时掌握财产物资的增减结存情 况，对加强财产物资的管理，倒推算出本期减少数容易掩盖财产物 资管理中的问题。零售商业企业常用此法
第二节财产清查的方法 一、存货的清查方法 存货的清查方法通常有实地盘点法和技术推算法。 实地盘点法是各项实物通过还一清点或用计量器具确定其实存数的 方法;技术推算法是通过计量、计尺等技术推算财产物资实存数的 方法。 存货清查首先由清查人员和财产物资保管人员进行实地盘点, 然后将盘点结果登记在“盘存单”上,再根据“盘存单”和有关财 产物资的帐簿记录填制“帐存实存对比表”,“帐存实存对比表” 是调整帐簿记录的原始依据 、固定资产的清查方法 固定资产的清查通常来用实地盘点发 清査前要将固定资产总帐的余额和明细帐的余额核对,再进行 实地盘点,若发现盘盈盘亏情况要查明原因,填制固定资产清查盘 盈盘亏报告单
第二节 财产清查的方法 一、存货的清查方法 存货的清查方法通常有实地盘点法和技术推算法。 实地盘点法是各项实物通过逐一清点或用计量器具确定其实存数的 方法；技术推算法是通过计量、计尺等技术推算财产物资实存数的 方法。 存货清查首先由清查人员和财产物资保管人员进行实地盘点， 然后将盘点结果登记在“盘存单”上，再根据“盘存单”和有关财 产物资的帐簿记录填制“帐存实存对比表”，“帐存实存对比表” 是调整帐簿记录的原始依据。 二、固定资产的清查方法 固定资产的清查通常采用实地盘点发。 清查前要将固定资产总帐的余额和明细帐的余额核对，再进行 实地盘点，若发现盘盈盘亏情况要查明原因，填制固定资产清查盘 盈盘亏报告单
三、货币资金的清查方法 (一)库存现金的清查 库存现金的清查是提高实地盘点的方法,确定库存现金的实存 数,再与现金日记帐的余额核对。 盘点前出纳员应先将现金收付款凭证全部登记入帐,并结出余 额,盘点时出纳员必须在场,最后根据盘点结果编制 “库存现金盘点报告表” (二)银行存款的清查 银行存款的清查是采取与银行核对帐目的方法进行。即将企业 的“银行存款日记帐”与“银行对帐单”逐笔进行核对。通过核对 往往发现双方帐目会不一至,主要原因是由于未达帐项的存在。 未达帐项是指一方已经入帐,另一方由于凭证传递时间的影响 没有入帐的款项。 未达帐项有以下四种类型
三、货币资金的清查方法 （一）库存现金的清查 库存现金的清查是提高实地盘点的方法，确定库存现金的实存 数，再与现金日记帐的余额核对。 盘点前出纳员应先将现金收付款凭证全部登记入帐，并结出余 额，盘点时出纳员必须在场，最后根据盘点结果编制 “库存现金盘点报告表”。 （二）银行存款的清查 银行存款的清查是采取与银行核对帐目的方法进行。即将企业 的“银行存款日记帐”与“银行对帐单”逐笔进行核对。通过核对 往往发现双方帐目会不一至，主要原因是由于未达帐项的存在。 未达帐项是指一方已经入帐，另一方由于凭证传递时间的影响 没有入帐的款项。 未达帐项有以下四种类型：
1、企业已记增加而银行未记增加 2、企业已记减少而银行未记减少 3、银行已记增加而企业未记增加 银行已记减少而企业未记减少 找出未达帐项后,据以编制“银行存款余额调节表” 检査双方帐簿记录有无错误 例:企业3月3日银行日记帐余额是76760元,银行对帐单余 额为84250元,经逐笔核对发现下列未达帐项: 1、3月29日企业开出现金支票一张250元支付职工预支出差 费,持票人尚未到银行取款 2、3月30日企业开出转帐支票一张6450元,银行尚未入帐
1、企业已记增加而银行未记增加 2、企业已记减少而银行未记减少 3、银行已记增加而企业未记增加 4、银行已记减少而企业未记减少 找出未达帐项后，据以编制“银行存款余额调节表” 检查双方帐簿记录有无错误。 例：企业3月31日银行日记帐余额是76760元，银行对帐单余 额为84250元，经逐笔核对发现下列未达帐项： 1、3月29日企业开出现金支票一张250元支付职工预支出差 费，持票人尚未到银行取款。 2、3月30日企业开出转帐支票一张6450元，银行尚未入帐
3、3月31日企业收到转帐支票一张18000元,已送银行,企 业已经入帐,但银行尚未入帐。 4、3月3日银行从企业帐上代扣款项2000元,企业尚未接到 凭证而未入帐 5、3月3银行计算企业存款利息5300元,已记入企业帐 户、企业尚未接到凭证而未入帐 6、3月31日银行收到企业委托代收销货款项15490元,已记 入企业帐户、企业尚未接到凭证而未入帐 根据以上资料编制银行存款余额调节表(见下页) 四、往来款项的清查方法 往来款项包括各种应收款、应付款、预收款、预付款等 、往来款项的清査与银行存款一样,也是采用与对方核对帐 目的方法
3、3月31日企业收到转帐支票一张18000元，已送银行，企 业已经入帐，但银行尚未入帐。 4、3月31日银行从企业帐上代扣款项2000元，企业尚未接到 凭证而未入帐。 5、 3月31日银行计算企业存款利息5300元，已记入企业帐 户、企业尚未接到凭证而未入帐。 6、 3月31日银行收到企业委托代收销货款项15490元，已记 入企业帐户、企业尚未接到凭证而未入帐。 根据以上资料编制银行存款余额调节表（见下页） 四、往来款项的清查方法 往来款项包括各种应收款、应付款、预收款、预付款等 、往来款项的清查与银行存款一样，也是采用与对方核对帐 目的方法
银行存款余额调节表 项目 金额 项目 金额 银行日记帐余额 76760 银行对帐单余额 84250 加:银行已增企业未增5300 加:企业已增银行未增1800 154 减:银行已减企业未减2000 减:企业已减银行未 6450 250 调节后的余额 95550 调节后的余额 95550 调节后的余额相等可以说明双方的帐户记录没有差错,若 不一致则说明双方的帐户记录有差错。企业尚未入帐的未达帐 项,应在收到有关凭证后再入帐,不能根据银行存款余额调节 表将未达帐项入帐
银行存款余额调节表 项 目 金 额 项 目 金 额 银行日记帐余额 76760 银行对帐单余额 84250 加：银行已增企业未增 5300 加：企业已增银行未增 18000 15490 减：银行已减企业未减 2000 减 ：企业已减银行未减 6450 250 调节后的余额 95550 调节后的余额 95550 调节后的余额相等可以说明双方的帐户记录没有差错，若 不一致则说明双方的帐户记录有差错。企业尚未入帐的未达帐 项，应在收到有关凭证后再入帐，不能根据银行存款余额调节 表将未达帐项入帐