第八章会计帐簿 第一节会计帐簿的意义和设置原则 会计帐簿的意义 会计帐簿是由具有一定格式并相互联系在一起的帐页组成,以 会计凭证为依据,序时分类地记录和反映各项经济业务的簿籍。簿 籍是帐簿的外表形式,而簿籍的内容则是帐户记录。 会计帐簿的作用 1、账簿可以为企业的经济管理提供系统、完整的会计信息。 2、能全面、连续、系统地反映一个单位的经济业务 3、是编制会计报表的主要依据 4、是会计档案的主要资料 5、为经济监督提供依据
第八章 会计帐簿 第一节 会计帐簿的意义和设置原则 一、会计帐簿的意义 会计帐簿是由具有一定格式并相互联系在一起的帐页组成，以 会计凭证为依据，序时分类地记录和反映各项经济业务的簿籍。簿 籍是帐簿的外表形式，而簿籍的内容则是帐户记录。 会计帐簿的作用 1 、账簿可以为企业的经济管理提供系统、完整的会计信息。 2、能全面、连续、系统地反映一个单位的经济业务 3、是编制会计报表的主要依据 4、是会计档案的主要资料 5、为经济监督提供依据
会计帐簿的设置原则 、要依法设帐 2、要根据本单位经济活动的和经营管理的需要来确定设置帐簿 的种类和数量 3、设置帐簿的内容要完整 4、帐簿体系要科学严密 5、设置帐簿的帐页格式要满足实际需要,简便实用 帐簿的种类 (一)、帐簿按其用途分类 1、序时帐簿 按经济业务发生的时间先后顺序进行登记的帐簿
二、会计帐簿的设置原则 1、要依法设帐 2、要根据本单位经济活动的和经营管理的需要来确定设置帐簿 的种类和数量 3、设置帐簿的内容要完整 4、帐簿体系要科学严密 5、设置帐簿的帐页格式要满足实际需要，简便实用 三、帐簿的种类 （一）、帐簿按其用途分类 1、序时帐簿 按经济业务发生的时间先后顺序进行登记的帐簿
按其记录的经济业务内容不同,分为普通日记账和特种日记账 两种。 (1)普通日记账,也称通用日记账,是用来登记各单位全部经济 业务的日记账。在账簿中,按照每日发生的经济业务的先后顺序 逐项编制会计分录,因而这种日记账也称为分录日记账。由于普通 日记账不利于记账分工,不利于登账,工作量较大,难以比较清晰 地反映各类经济业务的情况,因此我国各单位一般都不设置普通日 记账。 (2)特种日记账,是专门用来记录某一特定项目经济业务发生 情况的日记账。将该类经济业务,按其发生的先后顺序记入账簿中, 反映这一特定项目的详细情况。如在会计实务中,各经济单位为 对现金和银行存款加强管理,设置现金日记账和银行存款日记账
按其记录的经济业务内容不同，分为普通日记账和特种日记账 两种。 （1）普通日记账，也称通用日记账，是用来登记各单位全部经济 业务的日记账。在账簿中，按照每日发生的经济业务的先后顺序， 逐项编制会计分录，因而这种日记账也称为分录日记账。由于普通 日记账不利于记账分工，不利于登账，工作量较大，难以比较清晰 地反映各类经济业务的情况，因此我国各单位一般都不设置普通日 记账。 （2）特种日记账，是专门用来记录某一特定项目经济业务发生 情况的日记账。将该类经济业务，按其发生的先后顺序记入账簿中， 反映这一特定项目的详细情况。如在会计实务中，各经济单位为了 对现金和银行存款加强管理，设置现金日记账和银行存款日记账
2、分类帐簿 对各项经济业务按它所涉及的帐户进行分类登记的帐簿。根据 反映经济业务的详细程度的不同,又分为总分类帐簿和明细分类帐 簿 总分类帐簿根据总分类科目分设帐户,对全部经济业务进行分 类登记,提供总括核算资料; 明细分类帐簿根据明细分类科目分设帐户,对某一经济业务进 行分类登记,提供明细核算资料。 3、联合账簿 联合账簿,是指日记账和分类账结合在一起的账簿
2、分类帐簿 对各项经济业务按它所涉及的帐户进行分类登记的帐簿。根据 反映经济业务的详细程度的不同，又分为总分类帐簿和明细分类帐 簿。 总分类帐簿根据总分类科目分设帐户，对全部经济业务进行分 类登记，提供总括核算资料； 明细分类帐簿根据明细分类科目分设帐户，对某一经济业务进 行分类登记，提供明细核算资料。 3、联合账簿 联合账簿，是指日记账和分类账结合在一起的账簿
、辅助帐簿(备査帐簿) 对不属于上述两种帐簿登记范围的某些日后需要查考的备查事 项进行补充记载的一种帐簿 (二)帐簿按其外表形式分类 1、订本式帐簿 在启用之前就将若干帐页顺序编号并固定装订成册的帐簿。 在会计实务中,订本式账簿适用于现金日记账、银行存款日记 账和总账。 2、活页式帐簿 将分散的帐页装存在帐夹内,而不固定装订,可以随时增减 帐页的帐簿。 在会计实务中,活页式账簿适用于明细分类账 3、卡片式帐簿 由具有一定格式的卡片作为帐页组成的帐簿。 在会计实务中,卡片式账簿适用于固定资产明细账和低值易耗 品明细账
4 、辅助帐簿（备查帐簿） 对不属于上述两种帐簿登记范围的某些日后需要查考的备查事 项进行补充记载的一种帐簿。 （二）帐簿按其外表形式分类 1、订本式帐簿 在启用之前就将若干帐页顺序编号并固定装订成册的帐簿。 在会计实务中，订本式账簿适用于现金日记账、银行存款日记 账和总账。 2、活页式帐簿 将分散的帐页装存在帐夹内，而不固定装订，可以随时增减 帐页的帐簿。 在会计实务中，活页式账簿适用于明细分类账。 3、卡片式帐簿 由具有一定格式的卡片作为帐页组成的帐簿。 在会计实务中，卡片式账簿适用于固定资产明细账和低值易耗 品明细账
)账簿按账页格式分类 三栏式账簿 三栏式账簿,是在账页上只设置“借方”、“贷方”和“余额” 三栏。这种格式适用于总分类账、日记账,也适用于只进行金额核 算而不需要数量核算的债权、债务结算账户的明细分类账。如总分 类账、现金日记账、银行存款日记账以及各种应收、应付款明细账。 2.数量金额式账簿 数量金额式账簿,也称大三栏式账簿,是在“借方”、“贷方” 和“余额”每一大栏内又设置数量、单价、金额等小栏目。这种格 式适用于既要进行金额核算,又要进行实物数量核算的各种财产物 资账簿。如原材料明细账和库存商品明细账等。 3.多栏式账簿 多栏式账簿,是在“借方”或“贷方”的某一方或者两方下面 分设若干栏目,详细核算借、贷方发生额的组成情况。这种格式适 用于核算项目较多,且管理上要求提供核算项目详细内容的账簿。 如生产成本、制造费用、管理费用、财务费用等明细账。 在账页格式中,最基本的是三栏式,基他各种格式都是从三栏 式账页转变而来的
（三）账簿按账页格式分类 1．三栏式账簿 三栏式账簿，是在账页上只设置“借方”、“贷方”和“余额” 三栏。这种格式适用于总分类账、日记账，也适用于只进行金额核 算而不需要数量核算的债权、债务结算账户的明细分类账。如总分 类账、现金日记账、银行存款日记账以及各种应收、应付款明细账。 2．数量金额式账簿 数量金额式账簿，也称大三栏式账簿，是在“借方”、“贷方” 和“余额”每一大栏内又设置数量、单价、金额等小栏目。这种格 式适用于既要进行金额核算，又要进行实物数量核算的各种财产物 资账簿。如原材料明细账和库存商品明细账等。 3．多栏式账簿 多栏式账簿，是在“借方”或“贷方”的某一方或者两方下面 分设若干栏目，详细核算借、贷方发生额的组成情况。这种格式适 用于核算项目较多，且管理上要求提供核算项目详细内容的账簿。 如生产成本、制造费用、管理费用、财务费用等明细账。 在账页格式中，最基本的是三栏式，基他各种格式都是从三栏 式账页转变而来的
第二节会计帐簿的设置和登记 序时帐簿(日记帐的格式和登记 按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔详细登记的帐簿。有 特种日记帐和普通日记帐两种 (一)普通日记账的设置与登记 普通日记账是序时地登记全部经济业务的日记账。它是根据 业日常发生的经济业务所取得的原始凭证逐日逐笔顺序登记,这样 可以不再填制记账凭证,它起到记账凭证的作用,因此,普通日记 账也称“分录簿”。普通日记账的格式主要采用两栏式日记账,士 般分为“借方金额”和“贷方金额”两栏,登记每一分录的借方账 户和贷方账户及金额,这种账簿不结余额。普通日记账的账页格式 见教材 (二)特种日记账的设置与登记 我国各企业单位一般设置的特种日记账是现金日记账和银行存 款日记账,用以逐日核算和监督现金和银行存款的收入、付出和结 存情况。特种日记账的格式主要有三栏式和多栏式两种
第二节 会计帐簿的设置和登记 一、序时帐簿(日记帐)的格式和登记 按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔详细登记的帐簿。有 特种日记帐和普通日记帐两种.。 （一）普通日记账的设置与登记 普通日记账是序时地登记全部经济业务的日记账。它是根据企 业日常发生的经济业务所取得的原始凭证逐日逐笔顺序登记，这样 可以不再填制记账凭证，它起到记账凭证的作用，因此，普通日记 账也称“分录簿”。普通日记账的格式主要采用两栏式日记账，一 般分为“借方金额”和“贷方金额”两栏，登记每一分录的借方账 户和贷方账户及金额，这种账簿不结余额。普通日记账的账页格式 见教材. （二）特种日记账的设置与登记 我国各企业单位一般设置的特种日记账是现金日记账和银行存 款日记账，用以逐日核算和监督现金和银行存款的收入、付出和结 存情况。特种日记账的格式主要有三栏式和多栏式两种
4现金日记帐和银行存款日记帐 现金日记帐和银行日记帐由出纳员经管并根据现金、银行存款 的收款凭证和付款凭证逐笔顺序登记。 现金日记帐的结余额应当与当天的库存现金进行核对;银行存 款日记帐也应定期与银行对帐单核对,以保证帐实相符。 2.多栏式特种日记账 多栏式特种日记账是在三栏式特种日记账的基础上转化而来的, 就是将三栏式中的“收入”栏和“支出”栏分别按照对应科目设置 若干专栏,即将“收入”栏按贷方科目设置若干专栏,“支出”栏 按借方科目设置若干专栏,并加设收入合计栏和支出合计栏。月末, 分别加计各栏数,计算期末余额。多栏式特种日记账能够反映货币 资金的收入来源和支出去向;了解货币资金收支的详细状况,而且 便于分析、汇总对应账户的发生额,对应关系清晰。多栏式特种日 记账的账页格式见教材
1.现金日记帐和银行存款日记帐 现金日记帐和银行日记帐由出纳员经管并根据现金、银行存款 的收款凭证和付款凭证逐笔顺序登记。 现金日记帐的结余额应当与当天的库存现金进行核对；银行存 款日记帐也应定期与银行对帐单核对，以保证帐实相符。 2．多栏式特种日记账 多栏式特种日记账是在三栏式特种日记账的基础上转化而来的， 就是将三栏式中的“收入”栏和“支出”栏分别按照对应科目设置 若干专栏，即将“收入”栏按贷方科目设置若干专栏，“支出”栏 按借方科目设置若干专栏，并加设收入合计栏和支出合计栏。月末， 分别加计各栏数，计算期末余额。多栏式特种日记账能够反映货币 资金的收入来源和支出去向；了解货币资金收支的详细状况，而且 便于分析、汇总对应账户的发生额，对应关系清晰。多栏式特种日 记账的账页格式见教材
分类帐的格式和登记 )总分类帐的格式和登记方法 总分类帐能全面、总括反映和记录经济业务引起的资金运动和 财务收支情况,每个单位都必须设置,一般采用三栏式,只能使用 货币作为计量指标。登记总帐的方法,由于各单位采用的帐务处理 程序不同而有所不同。 (二)明细分类帐的格式和登记方法 明细分类帐是根据记帐凭证及其所附的原始凭证登记,一般采 用活页式帐簿或卡片式帐簿,其格式一般有三栏式、数量金额式和 多栏式三种。 1、三栏式明细帐 帐页内只设借方、贷方、余额三个金额栏,只记金额不记数量 般适宜只需进行金额核算的帐户,如“应收帐款”、“应付帐 款”等债权债务明细帐
三、分类帐的格式和登记 （一）总分类帐的格式和登记方法 总分类帐能全面、总括反映和记录经济业务引起的资金运动和 财务收支情况，每个单位都必须设置，一般采用三栏式，只能使用 货币作为计量指标。登记总帐的方法，由于各单位采用的帐务处理 程序不同而有所不同。 （二）明细分类帐的格式和登记方法 明细分类帐是根据记帐凭证及其所附的原始凭证登记，一般采 用活页式帐簿或卡片式帐簿，其格式一般有三栏式、数量金额式和 多栏式三种。 1、三栏式明细帐 帐页内只设借方、贷方、余额三个金额栏，只记金额不记数量 。一般适宜只需进行金额核算的帐户，如“应收帐款”、“应付帐 款”等债权债务明细帐
2数量金额式明细帐 在收入、发出、结余三栏内,再分别设置“数量”“单 价”“金额”栏。一般适宜既进行数量核算又进行金额核算的财产 物资明细帐。如“原材料”、“库存商品”等 3、多栏式明细帐 在帐页的借方、贷方设若干专栏进行明细分类核算的帐户。 般适宜只需进行金额核算不需进行数量核算,管理是要求反映项目 构成情况的成本费用、收入成果帐户 四、辅助帐户(备査簿) 般不需复式登记,仅需反映某项经济活动的增减情况,格式 和种类随企业实际需要而定
2、数量金额式明细帐 在收入、发出、结余三栏内，再分别设置“数量”“单 价”“金额”栏。一般适宜既进行数量核算又进行金额核算的财产 物资明细帐。如“原材料”、“库存商品”等。 3、多栏式明细帐 在帐页的借方、贷方设若干专栏进行明细分类核算的帐户。一 般适宜只需进行金额核算不需进行数量核算，管理是要求反映项目 构成情况的成本费用、收入成果帐户。 四、辅助帐户（备查簿） 一般不需复式登记，仅需反映某项经济活动的增减情况，格式 和种类随企业实际需要而定