第二篇 资产权益篇 会计学
会计学 1 第二篇 资产权益篇
第四章货币资金与应收款项 第一节货币资金 货币资金是指处于货币状态的资产,包括存放在出纳手 中的库存现金、存于银行的银行存款,以及采用其他结算 方式引起的具有特定用途的货币资金 会计学
会计学 2 第四章 货币资金与应收款项 第一节 货币资金 货币资金是指处于货币状态的资产，包括存放在出纳手 中的库存现金、存于银行的银行存款，以及采用其他结算 方式引起的具有特定用途的货币资金
■现金 概念:广义的现金一货币资金 狭义的现金一仅指库存现金 现金管理:1)规定使用现金收付的范围 )规定库存现金的限额 3)不准坐支现金,即不准以收抵支 4)钱帐分开,现金出纳与会计记账分开 5)严格现金收支凭证手续,经常核对现金与账簿记录是否相 现金的内部控制: 现金收入控制 现金支出控制 库存现金控制 会计学
会计学 3 ◼ 现金 ⚫ 概念：广义的现金—货币资金 狭义的现金—仅指库存现金 ⚫ 现金管理：1）规定使用现金收付的范围 2）规定库存现金的限额 3）不准坐支现金，即不准以收抵支 4）钱帐分开，现金出纳与会计记账分开 5）严格现金收支凭证手续，经常核对现金与账簿记录是否相 符 ⚫ 现金的内部控制： 现金收入控制 现金支出控制 库存现金控制
现金的收付 根据审核无误的原始凭证办理收付手续、编制记账凭证。 设置现金日记帐和现金总账,可根据币种设置明细账 备用金制度 概 为了减少审批、领用、报销等的工作量,企业事先 付给业务人员一笔固定金额的现金,供其零星开支使用。 *不是由出纳保管,而是事先付给业务人员,供其使用,以 后凭有关凭证到出纳处报销。实际是一种应收款项,通过 箕他应收款 种类 定额备用金——供业务人员长期使用,业务发生后在规定 时间内报销,补足原核定的金额。 非定额备用金——报销后注销,仅一次使用。(如预支差 旅费 会计学
会计学 4 ⚫ 现金的收付 根据审核无误的原始凭证办理收付手续、编制记账凭证。 设置现金日记帐和现金总账，可根据币种设置明细账。 ⚫ 备用金制度 1概念：为了减少审批、领用、报销等的工作量，企业事先 付给业务人员一笔固定金额的现金，供其零星开支使用。 *不是由出纳保管，而是事先付给业务人员，供其使用，以 后凭有关凭证到出纳处报销。实际是一种应收款项，通过 “其他应收款”核算。 2种类： 定额备用金——供业务人员长期使用，业务发生后在规定 时间内报销，补足原核定的金额。 非定额备用金——报销后注销，仅一次使用。（如预支差 旅费）
3定额备用金的核算 拨付备用金时借:其他应收款 贷:现金 使用后报销 :管理费用 贷:现金 收回 借:现金 贷:其他应收款 会计学
会计学 5 3定额备用金的核算 拨付备用金时 借：其他应收款 贷：现金 使用后报销 借：管理费用 贷：现金 收回 借：现金 贷：其他应收款
■银行存款 概念:企业存入开户银行或其他金融机构的各种款项 银行结算方式 企业大量的结算业务,都由银行负责办理 常见的结算方式: 银行汇票——一异地结算 商业汇票——同城或异地 银行本票——同城 支票——同城 汇兑——异地 委托收款——同城或异地 异地托收承付—一异地 信用证—国际结算 会计学
会计学 6 ◼ 银行存款 ⚫ 概念：企业存入开户银行或其他金融机构的各种款项。 ⚫ 银行结算方式 企业大量的结算业务，都由银行负责办理。 常见的结算方式： 银行汇票——异地结算 商业汇票——同城或异地 银行本票——同城 支票——同城 汇兑——异地 委托收款——同城或异地 异地托收承付——异地 信用证——国际结算
银行存款的核算 设置“银行存款”总帐,并根据银行、金融机构名称以及存 款的种类设置银行存款日记帐 银行存款余额调节表 企业需要定期与银行对帐。企业银行日记帐余额与银 送来的对帐单余额进行核对。 不一致的原因:(1)记账错误 2)未达帐项:由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银 行之间实际结算与入账时间不同而产生的。 企业已经收款入账,银行尚未收到入账的款项 企业已经付款入账,银行尚未付出入账的款项 银行已经收款入账,企业尚未收到入账的款项 >银行已经付款入账,企业尚未付出入账的款项 会计学 7
会计学 7 ⚫ 银行存款的核算 设置“银行存款”总帐，并根据银行、金融机构名称以及存 款的种类设置银行存款日记帐。 ⚫ 银行存款余额调节表 企业需要定期与银行对帐。企业银行日记帐余额与银 行送来的对帐单余额进行核对。 不一致的原因：（1）记账错误 （2）未达帐项：由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银 行之间实际结算与入账时间不同而产生的。 ➢ 企业已经收款入账，银行尚未收到入账的款项 ➢ 企业已经付款入账，银行尚未付出入账的款项 ➢ 银行已经收款入账，企业尚未收到入账的款项 ➢ 银行已经付款入账，企业尚未付出入账的款项
●银行存款余额调节表的编制 方法一:以一方银行存款余额为基础,加减调整项目,调整 到另一方银行存款帐面余额。(纵式 方法二:同时以双方的帐面余额为起点,加减各自的调整项 目,计算出双方相等的正确的余额。(横式) 银行存款余额调节表 金额 项目 金额 银行存款日记帐余额 银行对帐单余额 加:银行已收,企业未收 加:企业已收,银行未收 减:银行已付,企业未付 减:企业已付,银行未付 调节后余额 调节后余额 *银行存款余额调节表不能作为记账的依据,在收到银行的有 关结算凭证后方可记帐。 会计学
会计学 8 ⚫ 银行存款余额调节表的编制 方法一：以一方银行存款余额为基础，加减调整项目，调整 到另一方银行存款帐面余额。（纵式） 方法二：同时以双方的帐面余额为起点，加减各自的调整项 目，计算出双方相等的正确的余额。（横式） 银行存款余额调节表 项目 金额 项目 金额 银行存款日记帐余额 银行对帐单余额 加：银行已收，企业未收 加：企业已收，银行未收 减：银行已付，企业未付 减：企业已付，银行未付 调节后余额 调节后余额 *银行存款余额调节表不能作为记账的依据，在收到银行的有 关结算凭证后方可记帐
其他货币资金 性质与现金、银行存款一样,都属于企业的货币资金 只是存放的地点和用途不同。设置“其他货币资金”账户。 ●外埠存款—汇往采购地银行并开立采购专户的款项。 ●银行汇票存款——为取得银行汇票,按规定存入银行的款 项 ●银行本票存款——为取得银行本票,按规定存入银行的款 项。 信用卡存款——企业为取得信用卡按规定存入银行的款项 信用证保证金存款——企业为取得信用证按规定存入银行 的款项。 存出投资款——企业已存入证券公司但尚未进行短期投资 的现金。 会计学
会计学 9 ◼ 其他货币资金 性质与现金、银行存款一样，都属于企业的货币资金， 只是存放的地点和用途不同。设置“其他货币资金”账户。 ⚫ 外埠存款——汇往采购地银行并开立采购专户的款项。 ⚫ 银行汇票存款——为取得银行汇票，按规定存入银行的款 项。 ⚫ 银行本票存款——为取得银行本票，按规定存入银行的款 项。 ⚫ 信用卡存款——企业为取得信用卡按规定存入银行的款项。 ⚫ 信用证保证金存款——企业为取得信用证按规定存入银行 的款项。 ⚫ 存出投资款——企业已存入证券公司但尚未进行短期投资 的现金
第二节应收款项 ■应收款项 泛指企业拥有的将来获取款项、商品或劳务的权利 应收账款 务等业务而因向客户收取的款驾、商品、材料,提供劳 企业在正常经营过程中因赊销产品 )应收账款的计价 商业折扣:数量折扣,按折扣后的金额入账。一种促销手 段。 如某件商品价目表上单价10元,购买数量100件以上打9 折,200件以上打8折。甲客户购买了150件,金额因为1350 会计学
会计学 10 第二节 应收款项 ◼ 应收款项 泛指企业拥有的将来获取款项、商品或劳务的权利。 ⚫ 应收账款 企业在正常经营过程中因赊销产品、商品、材料，提供劳 务等业务而因向客户收取的款项。 1）应收账款的计价 ➢ 商业折扣：数量折扣，按折扣后的金额入账。一种促销手 段。 如某件商品价目表上单价10元，购买数量100件以上打9 折，200件以上打8折。甲客户购买了150件，金额因为1350 元
