第五章投资 第一节投资目的与分类(自学) 第二节短期投资 短期投资成本的确定 短期投资取得时的初始投资成本,是企业为取 ■得短期投资时实际支付的全部价款,包括税金、 手续费等相关费用,但不包括已宣告但尚未领 取的现金股利和已到付息期但尚未领取的债券 利息
1 第五章 投资 第一节 投资目的与分类（自学） 第二节 短期投资 一、短期投资成本的确定 ◼短期投资取得时的初始投资成本，是企业为取 ◼得短期投资时实际支付的全部价款，包括税金、 ◼手续费等相关费用，但不包括已宣告但尚未领 ◼取的现金股利和已到付息期但尚未领取的债券 ◼利息
■二、短期投资持有收益的会计处理 短期投资在持有期间不确认损益。 ◆实际收到股利和利息时冲减已记录的 n应收股利或应收利息,不确认为投资收益。 借:银行存款 贷:应收股利或应收利息 ◆实际收到股利和利息时作为初始投资 a成本的收回,冲减投资的账面价值
2 ◼二、短期投资持有收益的会计处理 ◼短期投资在持有期间不确认损益。 ◼◆实际收到股利和利息时冲减已记录的 ◼应收股利或应收利息，不确认为投资收益。 借：银行存款 贷：应收股利或应收利息 ◼◆实际收到股利和利息时作为初始投资 ◼成本的收回，冲减投资的账面价值
■◆实际收到股利和利息时作为初始投资 a成本的收回,冲减投资的账面价值。 借:银行存款 贷短期投资 冲成本是因为分回了 清算性股利
3 ◼◆实际收到股利和利息时作为初始投资 ◼成本的收回，冲减投资的账面价值。 ◼ 借：银行存款 ◼ 贷：短期投资 冲成本是因为分回了 清算性股利
三、短期投资期末价值的计量 涵义 成本法 按其成本 报在资产负 特点 债表上 涵义 ◆市价法 特点 按其市价列 报在资产负 债表上
4 三、短期投资期末价值的计量 涵义 ◆成本法 特点 涵义 ◆市价法 特点 按其成本列 报在资产负 债表上 按其市价列 报在资产负 债表上
◆成本与市价孰低法 成本—投资成本 §含义 市价—期未市价 §会计处理 ①设置“短期投资跌价准备”科目, 作为“短期投资”账户的备抵
5 ◆成本与市价孰低法 成本——投资成本 §含义 市价——期末市价 §会计处理 ①设置“短期投资跌价准备”科目， 作为“短期投资”账户的备抵
②期末,比较短期投资的成本与市价,以其较 低者作为短期投资的账面价值。 按投资总体 分别采用按投资类别 按单项投资 计提短期投 资跌价准备
6 ②期末，比较短期投资的成本与市价，以其较 低者作为短期投资的账面价值。 按投资总体 分别采用 按投资类别 按单项投资 计提短期投 资跌价准备
四、短期投资的处置 按单项提准备肘 处置收入与账面价值之差 处置损益 处置收入与账面余额之差 按类别或总体提准备时
7 四、短期投资的处置 处置收入与账面价值之差 处置损益 处置收入与账面余额之差 按单项提准备时 按类别或总体提准备时
第三节长期债权投资 长期债券的初始投资成本 债券面值 未到期利息 债券溢价或折价 构成内容 计入成本的债券利息 计入成本的债券费用 金额大的债券费用
8 第三节 长期债权投资 一、长期债券的初始投资成本 债券面值 债券溢价或折价 构成内容 计入成本的债券利息 计入成本的债券费用 未到期利息 金额大的债券费用
注意 ◆金额较小的债券费用计入当期损益。 ◆支付的价款中包含的已到期未兑现 的利息作为“应收利息”入账。 ◆现金购入债券的账务处理
9 注意： ◆金额较小的债券费用计入当期损益。 ◆支付的价款中包含的已到期未兑现 的利息作为“应收利息”入账。 ◆现金购入债券的账务处理
二、长期债券利息收益的确认 债券应计利息 利息收益的构成滥溢折价摊销额 债券费用 三者关系可用公式表示如下 按面值取得债券的利息收益 =债券应计利息-债券费用摊销额
10 二、长期债券利息收益的确认 债券应计利息 ◆利息收益的构成 溢折价摊销额 债券费用 三者关系可用公式表示如下： ＊按面值取得债券的利息收益 =债券应计利息 -债券费用摊销额