借贷记帐法举例 某企业2004年1月初有关账户的期初余额如表2-2。 账户月初余额表 账户余额 借方余额 贷方余额 现金 1500 艮行存款 50000 420000 应收账款 200000 固定资产 530000 累计折旧 0000 短期借款 200000 应付账款 50000 应交税金 21500 实收资本 800000 资本公积 70000 利润分配 30000 1201500 201500 第一,根据1月份发生的经济业务编制会计分录 (1)1月5日,从银行借入三个月期限的短期借款100000元。 企业从银行借款,先要转入企业在该银行设立的存款户,因此该项业务发生,涉及“短 期借款”和“银行存款”两个账户,“银行存款”是资产类账户,其增加额记借方;“短期借 款”是负债类账户,增加额记贷方。会计分录为 借:银行存款100000 贷:短期借款 100000 (2)1月7日,将现金1000元存入银行 该项业务发生涉及“现金”和“银行存款”两个资产类账户,银行存款增加1000元 记借方,现金减少1000元,记货方,会计分录为 借:银行存款1000 贷:现金 1000 (3)1月8日,接受投资者投入投资,投入运输设备一台,作价130000元,货币投 资70000元。 该项业务发生涉及“固定资产”、“银行存款”、“实收资本”等账户,三个账户的发生额 均由于接受投资而增加,“固定资产”和“银行存款”是资产类账户,其增加额记借方;“实 收资本”是所有者权益账户,其增加额记贷方。会计分录为 借:银行存款 70000 固定资产 130000 贷:实收资本 200000 (4)1月10日,用银行存款偿还前欠货款20000元 该项业务发生涉及“银行存款”和“应付账款”两个账户,由于偿还欠款,两者同时减 少。“应付账款”是负债类账户,其减少额记借方;“银行存款”是资产类账户,其减少额记 贷方。会计分录为: 借:应付账款 20000
借贷记帐法举例 某企业 2004 年 1 月初有关账户的期初余额如表 2-2。 表 2-2 账户月初余额表 账户余额 借方余额 贷方余额 现金 1 500 银行存款 50 000 原材料 420 000 应收账款 200 000 固定资产 530 000 累计折旧 30 000 短期借款 200 000 应付账款 50 000 应交税金 21 500 实收资本 800 000 资本公积 70 000 利润分配 30 000 合计 1 201 500 1 201 500 第一，根据 1 月份发生的经济业务编制会计分录 （1）1 月 5 日，从银行借入三个月期限的短期借款 100 000 元。 企业从银行借款，先要转入企业在该银行设立的存款户，因此该项业务发生，涉及“短 期借款”和“银行存款”两个账户，“银行存款”是资产类账户，其增加额记借方；“短期借 款”是负债类账户，增加额记贷方。会计分录为： 借：银行存款 100 000 贷：短期借款 100 000 （2）1 月 7 日，将现金 1000 元存入银行。 该项业务发生涉及“现金”和“银行存款”两个资产类账户，银行存款增加 1 000 元， 记借方，现金减少 1 000 元，记贷方，会计分录为： 借：银行存款 1 000 贷：现金 1 000 （3）1 月 8 日，接受投资者投入投资，投入运输设备一台，作价 130 000 元，货币投 资 70 000 元。 该项业务发生涉及“固定资产”、“银行存款”、“实收资本”等账户，三个账户的发生额 均由于接受投资而增加，“固定资产”和“银行存款”是资产类账户，其增加额记借方；“实 收资本”是所有者权益账户，其增加额记贷方。会计分录为： 借：银行存款 70 000 固定资产 130 000 贷：实收资本 200 000 （4）1 月 10 日，用银行存款偿还前欠货款 20 000 元。 该项业务发生涉及“银行存款”和“应付账款”两个账户，由于偿还欠款，两者同时减 少。“应付账款”是负债类账户，其减少额记借方；“银行存款”是资产类账户，其减少额记 贷方。会计分录为： 借：应付账款 20 000
贷:银行存款 (5)1月11日,用现金支付办公费200元。 该项业务发生涉及“现金”和“管理费用”两个账户,管理费用增加记借方,现金减少 记贷方。会计分录为: 借:管理费用200 贷:现金 (6)1月12日,购入原材料一批,价款25000元(暂不考虑增值税),货款未付。 该项业务发生涉及“原材料”和“应付账款”两个账户,购入材料款未付,原材料和应 付账款同时增加,“原材料”是资产类账户,其增加额记借方;“应付账款”是负债类账户, 其增加额记贷方。会计分录为: 借:原材料25000 贷:应付账款 (7)1月15日,企业董事会决定用资本公积转增资本50000元 该项业务发生涉及“资本公积”和“实收资本”两个所有者权益类账户得一增一减, 资本公积用于转增资本,使资本公积减少,实收资本增加。会计分录为 借:资本公积50000 贷:实收资本 50000 (8)1月20日,企业决定向投资者分派现金股利30000元。 企业宣告向投资者分派现金股利是企业利润分配的一个主要方面,从宣告分派到实际 支付还有时间间隔,因此宣告分派时,就形成企业对投资者的负债。因此,该项业务涉及“利 润分配”和“应付股利”两个账户同时增加,“利润分配”是所有者权益类账户,但分配利 润会使企业所有者权益减少,应记入该账户借方;“应付股利”是负债类账户,其增加额记 入借方。会计分录为 借:利润分配30000 贷:应付股利 30000 第二,过账 首先将各账户期初余额记入账簿(这里会计账簿用简化的“丁”字账格式),然后把本 期发生的经济业务编制的会计分录过入账簿,结出各账户的本期发生额和期末余额 借方现金贷方 借方银行存款货方 期初余额:1500 期初余额:50000: ②21000 010000④20000 ⑤200 21000 ③70000 本期借方发生额:0本期贷方发生额:本期借方发生额 期贷方发生额:20000 1200 171000 期末余额:300 期末余额:201000 借方 原材料 贷方借方 应收账款 贷方 期初余额:4200 期初余额:200000 ⑥25000 期末余额:44500 期末余额:200000
贷：银行存款 20 000 （5）1 月 11 日，用现金支付办公费 200 元。 该项业务发生涉及“现金”和“管理费用”两个账户，管理费用增加记借方，现金减少 记贷方。会计分录为： 借：管理费用 200 贷：现金 200 （6）1 月 12 日，购入原材料一批，价款 25 000 元（暂不考虑增值税），货款未付。 该项业务发生涉及“原材料”和“应付账款”两个账户，购入材料款未付，原材料和应 付账款同时增加，“原材料”是资产类账户，其增加额记借方；“应付账款”是负债类账户， 其增加额记贷方。会计分录为： 借：原材料 25 000 贷：应付账款 25 000 （7）1 月 15 日，企业董事会决定用资本公积转增资本 50 000 元。 该项业务发生涉及“资本公积”和“实收资本”两个所有者权益类账户得一增一减， 资本公积用于转增资本，使资本公积减少，实收资本增加。会计分录为： 借：资本公积 50 000 贷：实收资本 50 000 （8）1 月 20 日，企业决定向投资者分派现金股利 30 000 元。 企业宣告向投资者分派现金股利是企业利润分配的一个主要方面，从宣告分派到实际 支付还有时间间隔，因此宣告分派时，就形成企业对投资者的负债。因此，该项业务涉及“利 润分配”和“应付股利”两个账户同时增加，“利润分配”是所有者权益类账户，但分配利 润会使企业所有者权益减少，应记入该账户借方；“应付股利”是负债类账户，其增加额记 入借方。会计分录为： 借：利润分配 30 000 贷：应付股利 30 000 第二，过账 首先将各账户期初余额记入账簿（这里会计账簿用简化的“丁”字账格式），然后把本 期发生的经济业务编制的会计分录过入账簿，结出各账户的本期发生额和期末余额。 借方 现 金 贷方 借方 银行存款 贷方 期初余额：1 500 期初余额：50 000： ②1 000 ①100 000 ④20 000 ⑤200 ②1 000 ③70 000 本期借方发生额：0 本期贷方发生额： 本期借方发生额： 本期贷方发生额:20 000 1 200 171 000 期末余额：300 期末余额：201 000 借方 原材料 贷方 借方 应收账款 贷方 期初余额：420 000 期初余额：200 000 ⑥25 000 期末余额：445 000 期末余额：200 000
借方 固定资产 贷方 借方 累计折旧 贷方 期初余额:53000 期初余额:30000 ③130000 期末余额:66000 期末余额:30000 借方 短期借款 贷方 借方 应付账款 贷方 期初余额:200000 期初余额:50000 ①100000 ④20000 ⑥25000 期末余额:300000 期末余额:55000 借方 应交税金 贷方 借方 实收资本 贷方 期初余额:21500 期初余额:800000 ③200000 期末余额:21500 ⑦50000 期末余额:1050000 借方 资本公积 贷方借方 利润分配 贷方 期初余额:70000 期初余额:30000 ⑦50000 30000 期末余额:20000 期末余额:0 借方 应付股利 贷方 借方 管理费用 贷方 期初余额:0 ⑧30000 期末余额:30000 期末余额:200 第三,试算平衡 期末根据账簿记录编制试算平衡表进行试算平衡。见表2-3。 表2-3总分类账户发生额及期末余额试算平衡表 2004年1月31日 单位:元 账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 现金 1500 银行存款 50000 171000 20000 201000
借方 固定资产 贷方 借方 累计折旧 贷方 期初余额：530 000 期初余额：30 000 ③130 000 期末余额：660 000 期末余额：30 000 借方 短期借款 贷方 借方 应付账款 贷方 期初余额：200 000 期初余额：50 000 ①100 000 ④20 000 ⑥25 000 期末余额：300 000 期末余额：55 000 借方 应交税金 贷方 借方 实收资本 贷方 期初余额：21 500 期初余额：800 000 ③200 000 期末余额：21 500 ⑦50 000 期末余额：1 050 000 借方 资本公积 贷方 借方 利润分配 贷方 期初余额：70 000 期初余额：30 000 ⑦50 000 ⑧30 000 期末余额：20 000 期末余额：0 借方 应付股利 贷方 借方 管理费用 贷方 期初余额：0 ⑤200 ⑧30 000 期末余额：30 000 期末余额：200 第三，试算平衡 期末根据账簿记录编制试算平衡表进行试算平衡。见表 2-3。 表 2-3 总分类账户发生额及期末余额试算平衡表 2004 年 1 月 31 日 单位：元 账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 现 金 1 500 1 200 300 银行存款 50 000 171 000 20 000 201 000
应收账款20000 200000 原材料 420000 25000 445000 固定资产 530000 130000 660000 累计折旧 30000 30000 短期借款 200000 100000 300000 应付账款 5000200025001 55000 应交税金 21500 21500 应付股利 30000 30000 实收资本 800000 250000 1050000 资本公积 70000 50000 20000 利润分配 30000 30000 管理费用 200 200 合计1210500121050042620042620015065001506500
应收账款 200 000 200 000 原材料 420 000 25 000 445 000 固定资产 530 000 130 000 660 000 累计折旧 30 000 30 000 短期借款 200 000 100 000 300 000 应付账款 50 000 20 000 25 000 55 000 应交税金 21 500 21 500 应付股利 30 000 30 000 实收资本 800 000 250 000 1 050 000 资本公积 70 000 50 000 20 000 利润分配 30 000 30 000 管理费用 200 200 合 计 1 210 500 1 210 500 426 200 426 200 1 506 500 1 506 500