第七章财务报表
第七章 财务报表
第一节会计报告概迷 会计报告 ◆会计主体对外提供的反映某一特定日期财务状况和某一会 计期间经营成果、现金流量的书面文件。 ◆是企业会计核算的最终成果,对外提供财务信息的主要形 式 ◆外部信息使用者不同,所需信息不同。 ◆只能按通用格式,定期提供。 ◆会计报表是会计报告主体。 会计报告组成:会计报表主表 会计报表附表强制信息 会计报表附注自愿信息 财务状况说明书
第一节 会计报告概述 一、会计报告 会计主体对外提供的反映某一特定日期财务状况和某一会 计期间经营成果、现金流量的书面文件。 是企业会计核算的最终成果，对外提供财务信息的主要形 式。 外部信息使用者不同，所需信息不同。 只能按通用格式，定期提供。 会计报表是会计报告主体。 会计报告组成：会计报表主表 会计报表附表 强制信息 会计报表附注 自愿信息 财务状况说明书
会计报表作用 ◆最基本目标是为信息使用者提供决策有用信息: 4(1)对与企业有利益关系集团和个人做出相关决策; ◆(2)对国家实施宏观调控、管理提供依据 4(3)对企业管理当局的预测的印证、决策的依据; ◆(4)对企业职工利益的维护,人工费用与收入、利润的 比例
二、会计报表作用 最基本目标是为信息使用者提供决策有用信息： （1）对与企业有利益关系集团和个人做出相关决策； （2）对国家实施宏观调控、管理提供依据； （3）对企业管理当局的预测的印证、决策的依据； （4）对企业职工利益的维护，人工费用与收入、利润的 比例
、会计报表局限性 ◆会计要素确认、计量人为估计; 会计程序、方法的多项备选方案;计价不同; ◆物价变动使历史成本脱离现实等。 ◆四、会计报表种类 ◆1.按反映经济内容分: ◆财务状况表(资产负债表、现金流量表); ◆经营成果表(利润表、利润分配表); ◆成本费用表(主要成本表、期间费用表)。 2按使用对象分类 ◆对外报表(资产负债表等);定期通用格式 则内报表(成本费用及分析表等)灵活。 ◆3 间分:年度报表,中期报表(月、季、半年)
三、会计报表局限性 会计要素确认、计量人为估计； 会计程序、方法的多项备选方案；计价不同； 物价变动使历史成本脱离现实等。 四、会计报表种类 1.按反映经济内容分： 财务状况表（资产负债表、现金流量表）； 经营成果表（利润表、利润分配表）； 成本费用表（主要成本表、期间费用表）。 2.按使用对象分类： 对外报表（资产负债表等）；定期通用格式； 对内报表（成本费用及分析表等）灵活。 3. 按编报时间分：年度报表，中期报表（月、季、半年）
四、会计报表种类 1.按反映经济内容分: 财务状况表(资产负债表、现金流量表); ◆经营成果表(利润表、利润分配表); ◆成本费用表(主要成本表、期间费用表) ◆2按使用对象分类: ◆对外报表(资产负债表等):定期通用格式 ◆对内报表(成本费用及分析表等)灵活 3按编报时间分: ◆年度报表 ◆中期报表(月、季、半年)
四、会计报表种类 1.按反映经济内容分： 财务状况表（资产负债表、现金流量表）； 经营成果表（利润表、利润分配表）； 成本费用表（主要成本表、期间费用表） 2.按使用对象分类： 对外报表（资产负债表等）：定期通用格式 对内报表（成本费用及分析表等）灵活 3.按编报时间分： 年度报表 中期报表（月、季、半年）
◆五、会计报表的编报要求: ◆内容完整 ◆数字真实 ◆计算正确 编报及时 ◆六、编表前准备工作 ◆财产清查 ◆核对账项 账项调整 结账
五、会计报表的编报要求： 内容完整 数字真实 计算正确 编报及时 六、编表前准备工作 财产清查 核对账项 账项调整 结账
企业对外编制的主要会计报表 会计报表名称 编报期 会企01表 资产负债表 中期报告、年度报告 会企02表 利润表 中期报告、年度报告 会企03表 现金流量表 (至少)年度报告 会企01表附表1 资产减值准备明细表 年度报告 会企01表附表2 股东权益增减变动表 年度报告 会企01表附表3 应交增值税明细表中期报告、年度报告 会企02表附表1 利润分配表 年度报告 会企0表附表2分部报表(业务分部) 年度报告 企02表附表3分部报表(地区分部) 年度报告
企业对外编制的主要会计报表 会计报表名称 编 报 期 会企01表 资产负债表 中期报告、年度报告 会企02表 利润表 中期报告、年度报告 会企03表 现金流量表 （至少）年度报告 会企01表附表1 资产减值准备明细表 年度报告 会企01表附表2 股东权益增减变动表 年度报告 会企01表附表3 应交增值税明细表 中期报告、年度报告 会企02表附表1 利润分配表 年度报告 会企02表附表2 分部报表（业务分部） 年度报告 会企02表附表3 分部报表（地区分部） 年度报告
第二节资产负债表 ◆一、资产负债表: ◆反映企业一定时日所拥有或控制的全部资产及其分布情况 承担的全部债务;所有者在企业享有的全部要求权的一张 财务状况报表(静态报表) ◆二、资产负债表编制依据及特征 ◆资产=负债+所有者权益 资产负债表是静态、时点报表。 ◆反映企业资产分布、资金来源、权益构成、经济实力、偿 债能力、变化趋势等信息
第二节 资产负债表 一、资产负债表： 反映企业一定时日所拥有或控制的全部资产及其分布情况； 承担的全部债务；所有者在企业享有的全部要求权的一张 财务状况报表 （静态报表） 二、资产负债表编制依据及特征 资产=负债+所有者权益 资产负债表是静态、时点报表。 反映企业资产分布、资金来源、权益构成、经济实力、偿 债能力、变化趋势等信息
◆三、资产负债表格式 ◆账户式(左右对照) ◆报告式 ◆四、资产负债表构成 ◆表首:企业名称、编制日期; ◆主体:表内项目资产、负债、所有者权益 ◆附注:详细说明表内项目及编制基础
三、资产负债表格式 账户式（左右对照） 报告式 四、资产负债表构成 表首：企业名称、编制日期； 主体：表内项目资产、负债、所有者权益； 附注：详细说明表内项目及编制基础
资产负货表 会企01表 编制单 年月日 单位:元 资产 上行次年初数期末数负债和所有者权益行次年初数期末数 流动资产:货币资金 流动负债:短期借款 短期投资 应付票据 应收票据 应付账款 70 应收账款 2-3-6-78 预收账款 其它应收款 应付工资 预付账款 应付福利费 73 存货 10 应交税金 待摊费用 预提费用 其他流动资产24 流动负债合计 100 流动资产合计 长期负债:长期借款 101 长期投资: 应付债券 102 长期股权投资 长期应付款103 长期债权投资 长期负债合计 110 长期投资合计 负债合计 114 固定资产 所有者权益:实收资本 115 团定资产原价 资本公积 118 减:累计折旧 盈余公积 119 固定资产净值 未分配利润 121 [无 形资产及其他资产合计/60 所有者权益合计 122 资产总计 负债及所有者权益总计135
资产负债表 会企01表 编制单位 年 月 日 单位：元 资 产 行次 年初数 期末数 负债和所有者权益 行次 年初数 期末数 流动资产：货币资金 1 流动负债：短期借款 68 短期投资 2 应付票据 69 应收票据 3 应付账款 70 应收账款 6 预收账款 71 其它应收款 7 应付工资 72 预付账款 8 应付福利费 73 存货 10 应交税金 75 待摊费用 11 预提费用 82 其他流动资产 24 流动负债合计 100 流动资产合计 31 长期负债：长期借款 101 长期投资： 应付债券 102 长期股权投资 32 长期应付款 103 长期债权投资 33 长期负债合计 110 长期投资合计 38 负债合计 114 固定资产： 所有者权益：实收资本 115 固定资产原价 39 资本公积 118 减：累计折旧 40 盈余公积 119 固定资产净值 41 未分配利润 121 无形资产及其他资产合计 60 所有者权益合计 122 资产总计 67 负债及所有者权益总计 135