第三章流动资产 第一节货而资金 第二节短期投资 第三节应收及预歉项 第四节存货
1 第三章 流动资产 第一节 货币资金 第二节 短期投资 第三节 应收及预付款项 第四节 存货
现金、银行 第一节货币资金 d存款、其他 货币资金 库存现金 )现金的管理 1、库存现金的使用范围(现金结算): (1)职工工资、津贴 (2)个人劳务报酬; (3根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等 各种奖金 ●(4)各种劳保、福利费以及国家规定的对个人的其他支出; (5向个人收购农副产品和其他物资的价款; (6出差人员必须随身携带的差旅费 (7)结算起点(1000元)以下的零星支出; ●(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 x
2 第一节 货币资金 ⚫ 一、库存现金 ⚫ （一）现金的管理 ⚫ 1、库存现金的使用范围（现金结算）： ⚫ ⑴ 职工工资、津贴； ⚫ ⑵个人劳务报酬； ⚫ ⑶根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等 各种奖金； ⚫ ⑷各种劳保、福利费以及国家规定的对个人的其他支出； ⚫ ⑸向个人收购农副产品和其他物资的价款； ⚫ ⑹出差人员必须随身携带的差旅费； ⚫ ⑺结算起点（1 000元）以下的零星支出； ⚫ ⑻中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 现金、银行 存款、其他 货币资金
●2、核定库存现金限额 3、如实填写现金的来源和用途 4、不得坐支现金 ●企业从现金收入中直接用于现金支出,称为坐支 °5、其他有关规定 不能利用转账支票等套取现金 不能利用银行账户为其他单位或个人套取现金 不能用借条、白条等顶替库存现金 不能将企业的现金收入作为个人储蓄存人银行 x 不能建立“小金库”,保留账外公款
3 ⚫ 2、核定库存现金限额 ⚫ 3、如实填写现金的来源和用途 ⚫ 4、不得坐支现金 ⚫ 企业从现金收入中直接用于现金支出，称为坐支 ⚫ 5、其他有关规定 ⚫ 不能利用转账支票等套取现金 ⚫ 不能利用银行账户为其他单位或个人套取现金 ⚫ 不能用借条、白条等顶替库存现金 ⚫ 不能将企业的现金收入作为个人储蓄存人银行 ⚫ 不能建立“小金库”，保留账外公款
(二)现金的核算 1、设置现金日记账 按业务发生的顺序,逐日逐笔序时登记,日清月结 月份终了,“现金日记账”的余额应与“现金”总账 的余额核对相符 现金 收入现金支付现金 库存现金实有数额 x
4 （二）现金的核算 ⚫ 1、设置现金日记账 ⚫ 按业务发生的顺序，逐日逐笔序时登记，日清月结 ⚫ 月份终了，“现金日记账” 的余额应与“现金”总账 的余额核对相符 ⚫ 现金 ⚫ 收入现金 支付现金 ⚫ ⚫ 库存现金实有数额
2、举例 ●某企业会计部门对后勤部门根据核定的定额,付给备 用金2000元,其会计分录为: 借:其他应收款2000 贷:现金 2000 后勤部门采购办公用品1350元,持有关凭证报销时, 会计分录为: 借:管理费用1350 贷:现金 1350 x
5 2、举例 ⚫ 某企业会计部门对后勤部门根据核定的定额，付给备 用金2 000元，其会计分录为： ⚫ 借：其他应收款 2 000 ⚫ 贷：现金 2 000 ⚫ 后勤部门采购办公用品1 350元，持有关凭证报销时， 会计分录为： ⚫ 借：管理费用 1 350 ⚫ 贷：现金 1 350
二、银行存款 錾辆东幣看食业存放在银行存款账户的现金,包括人民币存款和 )银行存款的管理 °1银行存款管理的基本要求 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户 按国家银行的规定使用各种账户 °赊掉理信辈条例规定可以用现金结算外,都必须通过银行存款 不准出租、出借银行账户; 不准签发空头支票和远期支票; 不准套取银行信用 x
6 二、银行存款 ⚫ 银行存款是企业存放在银行存款账户的现金，包括人民币存款和 各种外币存款 ⚫ （一）银行存款的管理 ⚫ 1.银行存款管理的基本要求 ⚫ 基本存款账户 ⚫ 一般存款账户 ⚫ 临时存款账户 ⚫ 专用存款账户 ⚫ 按国家银行的规定使用各种账户。 ⚫ 除按现金管理条例规定可以用现金结算外，都必须通过银行存款 账户进行结算 ⚫ 不准出租、出借银行账户； ⚫ 不准签发空头支票和远期支票； ⚫ 不准套取银行信用
(二)银行存款的核算 1、设置账户:银行存款 企业将款项存入银行或其他金融机构: 借:银行存款 贷:现金 提取现金 借:现金 贷:银行存款 x
7 （二）银行存款的核算 ⚫ 1、设置账户：银行存款 ⚫ 企业将款项存入银行或其他金融机构： ⚫ 借：银行存款 ⚫ 贷：现金 ⚫ 提取现金： ⚫ 借：现金 ⚫ 贷：银行存款
2、设置银行存款明细分类账 银行存款日记账由企业的出纳根据银行存款的收款凭 证和付款凭证,逐日逐笔地登记入账登记 ●以现金存入银行的业务,可根据现金的付款凭证,记 入“银行存款日记账”的收入栏 其他银行转入的款项,可根据其他银行的付款凭证, 记入“银行存款日记账”的收入栏 x
8 2、设置银行存款明细分类账 ⚫ 银行存款日记账由企业的出纳根据银行存款的收款凭 证和付款凭证，逐日逐笔地登记入账登记 ⚫ 以现金存入银行的业务，可根据现金的付款凭证，记 入“银行存款日记账”的收入栏 ⚫ 其他银行转入的款项，可根据其他银行的付款凭证， 记入“银行存款日记账”的收入栏
3、银行结算方式 (1)商业汇票 付款期最长不超过6个月、同城结算 ①商业承兑汇票 ●汇票到期时,如果购货企业的存款不足支付票款,开 银行应将汇票退还销货企业,银行不负责付款,由 购销双芳自行处理。 ②银行承兑汇票 ●汇票到期时,如果购货企业于汇票到期日未能足额交 存票款时,承兑银行除凭票向持票人无条件付款外 对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收 罚
9 3、银行结算方式 ⚫ （1）商业汇票 ⚫ 付款期最长不超过6个月、同城结算 ⚫ ①商业承兑汇票 ⚫ 汇票到期时，如果购货企业的存款不足支付票款，开 户银行应将汇票退还销货企业，银行不负责付款，由 购销双方自行处理。 ⚫ ②银行承兑汇票 ⚫ 汇票到期时，如果购货企业于汇票到期日未能足额交 存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外， 对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收 罚息
3、银行结算方式 (2)支票 现金支 票 同城结算 转账支 ●付款期10天 定额本票 (3)银行本票。不定额本 同城的商品交易、劳务氏应和其他款项的结算 定额银行本票面额:1000元、500元、10000元和 50000元 ●银行本票一律记名,在付款期内见票即付 付款期为2个月 x
10 3、银行结算方式 ⚫ （2）支票 ⚫ 同城结算 ⚫ 付款期10天 ⚫ （3）银行本票 ⚫ 同城的商品交易、劳务供应和其他款项的结算 ⚫ 定额银行本票面额：1 000元、5 000元、10000元和 50000元 ⚫ 银行本票一律记名，在付款期内见票即付 ⚫ 付款期为2个月 现金支 票 转账支 票 定额本票 不定额本 票
