第三章会计循环
第三章 会计循环
第一节分录与记账 会计循环概述 1、会计循环:一个企业在一个会计期内必须经过编审凭证、 分录、记账、试算、调整、结账和编表等一系列会计程序, 称为会计循环。 、会计循环各步骤:
一、会计循环概述 1、会计循环：一个企业在一个会计期内必须经过编审凭证、 分录、记账、试算、调整、结账和编表等一系列会计程序， 称为会计循环。 2、会计循环各步骤： 第一节 分录与记账
会计循环各步骤 说明 经济业务 取得或编制证明经济业务的原始凭证 记账凭证 审核原始凭证,据以编制会计分录 过账 将记账凭证中的会计分录,按相同的金额、相同的 借贷方向、相同的会计科目,过入有关的日记帐和 分类帐中 试算 将总分类帐的期末余额汇总列表,以验证会计记录 是否有误 调整 根据应计制原则,将各账户余额调整到位,以正确 反映实际情况 结账 在会计期末,将收入、费用账户余额结清为零,将 资产、负债、所有者权益账户余额结转下期 编表 根据调整后各账户余额及有关资料编制成资产负债 表、利润表和现金流量表等
会计循环各步骤 说明 经济业务 取得或编制证明经济业务的原始凭证 记账凭证 审核原始凭证，据以编制会计分录 过账 将记账凭证中的会计分录，按相同的金额、相同的 借贷方向、相同的会计科目，过入有关的日记帐和 分类帐中。 试算 将总分类帐的期末余额汇总列表，以验证会计记录 是否有误。 调整 根据应计制原则，将各账户余额调整到位，以正确 反映实际情况。 结账 在会计期末，将收入、费用账户余额结清为零，将 资产、负债、所有者权益账户余额结转下期。 编表 根据调整后各账户余额及有关资料编制成资产负债 表、利润表和现金流量表等
会计凭证:记录经济业务,明确济责任,作为记账依据的书 证明。按填制程序和用途可分为原 证与 1、原始凭证 记账的原始依据 按来源划分 外来原始凭证—经济业务发生时从外单位取得的,如购货时取得的发 付款时取得的收据 自制原始凭证一本单位经办人员填制的如收款时开出的收据,商 人库时的收货单销售商品时开出的发票等。 基本内容:填制单位的名称,原始凭证的名称,日期,抬头,业 要,数量金额以及经办人员签章。 填制要求:真实。完整、清楚、正确。由经办人员的签字。 审核:合法性、合规性、合理性审核。完整性审核。正确性审核
二、会计凭证：记录经济业务，明确经济责任，作为记账依据的书 面证明。按填制程序和用途可分为原始凭证与记账凭证。 1、原始凭证 • 记账的原始依据 • 按来源划分 外来原始凭证──经济业务发生时从外单位取得的,如购货时取得的发 票,付款时取得的收据等。 自制原始凭证──本单位经办人员填制的,如收款时开出的收据,商品 入库时的收货单,销售商品时开出的发票等。 • 基本内容：填制单位的名称，原始凭证的名称，日期，抬头，业 务摘要，数量金额以及经办人员签章。 • 填制要求：真实。完整、清楚、正确。由经办人员的签字。 • 审核：合法性、合规性、合理性审核。完整性审核。正确性审核
2、分录与记账凭证 °会计分录 对每笔经济业务列示其应借记和应贷记帐户及其金额的一种记录 编制方法:“借”、“贷”记账符号 账户名称和金额 业务的简要说明 种类: 会计分录 简单分录复合分录 借多贷多借一贷多借多贷
2、分录与记账凭证 ⚫ 会计分录 • 对每笔经济业务列示其应借记和应贷记帐户及其金额的一种记录。 • 编制方法：“借”、“贷”记账符号 账户名称和金额 业务的简要说明 • 种类： 会计分录 简单分录 复合分录 一借多贷 多借一贷 多借多贷
°记账凭证 在实际会计工作中,会计分录一般编制在专门的表单中。这种表单就 记账凭证。 记账凭证根据原始凭证编制,是确定会计分录,作为记账依据的一种 会计凭证。 基本内容:填制单位的名称,记账凭证的名称,填制日期和编号,摘 要,账户名称和金额,记账备注,附件张数,相关人员签章。 种类:通用记账凭证和专用记账凭证 通用记账凭证不分收款、付款、转账业务,全部采用一种格式 专用记账凭证按收款、付款、转账业务分别采用收款凭证、付款凭证 和转账凭证三种格式。(对于涉及“现金”和“银行存款”之间的经 济业务,为避免重复记账,一般只编制付款凭证,不编收款凭证。) 审核:附件审査(与原始凭证的一致性) 账户名称和金额 完整性审核
⚫ 记账凭证 • 在实际会计工作中，会计分录一般编制在专门的表单中。这种表单就 是记账凭证。 记账凭证根据原始凭证编制，是确定会计分录，作为记账依据的一种 会计凭证。 • 基本内容：填制单位的名称，记账凭证的名称，填制日期和编号，摘 要，账户名称和金额，记账备注，附件张数，相关人员签章。 • 种类：通用记账凭证和专用记账凭证 通用记账凭证不分收款、付款、转账业务，全部采用一种格式。 专用记账凭证按收款、付款、转账业务分别采用收款凭证、付款凭证 和转账凭证三种格式。（对于涉及“现金”和“银行存款”之间的经 济业务，为避免重复记账，一般只编制付款凭证，不编收款凭证。） • 审核：附件审查（与原始凭证的一致性） 账户名称和金额。 完整性审核
三、记账与账簿 账簿是由一定格式、互有联系的账页组成,用来序时地,分类 地记录和反映各项经济业务的会计簿籍。 簿籍是账簿的外表形式,而账户记录则是账簿的内容。设置账 簿是会计工作的一个重要环节。 通常说的记账就是根据记账凭证所确定的会计分录,在账簿中 按账户进行登记。 ■账簿分类(按用途分) 日记账一按业务发生时间的先后顺序登记。常见的日记账有现 金日记账、银行存款日记账等。 分类帐一按照账户进行分类登记。从分类账簿里可以得到会计 要素具体项目的增减变动的资料,以及经营过程的资料。分类 账簿里的记录实际上也是序时的。 查登记簿一对某些未能在日记帐和分类帐中记录的事项进 充登记。例如,租入固定资产登记簿,受托加工材料登记 簿等
三、记账与账簿 ◼ 账簿是由一定格式、互有联系的账页组成，用来序时地，分类 地记录和反映各项经济业务的会计簿籍。 簿籍是账簿的外表形式，而账户记录则是账簿的内容。设置账 簿是会计工作的一个重要环节。 通常说的记账就是根据记账凭证所确定的会计分录，在账簿中 按账户进行登记。 ◼ 账簿分类（按用途分） • 日记账—按业务发生时间的先后顺序登记。常见的日记账有现 金日记账、银行存款日记账等。 • 分类帐—按照账户进行分类登记。从分类账簿里可以得到会计 要素具体项目的增减变动的资料，以及经营过程的资料。分类 账簿里的记录实际上也是序时的。 • 备查登记簿—对某些未能在日记帐和分类帐中记录的事项 进 行补充登记。例如，租入固定资产登记簿，受托加工材料登记 簿等
日记账的设置与登记 银行存款日记账 按照银行和存款类别设置,由出纳员根据各种银行存款的收款凭证和付款 凭证逐笔登记的账 (1)“收入”栏应根据收款凭证登记;“支出”栏应根据付款凭证登记。 (2)对于把现金存入银 收入数或者从其他银行存款户转存的收入数,也应 该根据现金的付款或者锒行存款的付款凳证登记。 (3)每日登记完毕后应该结算出存款的余额。 现金日记帐 指由岀纳员根据库存现金的收款凭证和付款凭证逐日逐笔顺序登记的账 (1)“收入”栏应根据收款凭证登记;“支出”栏应根据付款凭证登记 (2)对于从银行提取现金的收入数,由于已填制银行存款的付款凭证,为避免 重复记账不再填制库存现金的收款凭证,所以在应直接根据银行存款的付款 证 3)每日登记完毕后,应该结算出库存现金的余额 现金日记账和银行存款日记账的格式十分相似。 存现与取现业务根据付款凭证登记 转账日记账 根据转账凭证逐日、逐笔顺序登记的账
◼ 日记账的设置与登记 • 银行存款日记账 按照银行和存款类别设置，由出纳员根据各种银行存款的收款凭证和付款 凭证逐笔登记的账。 （1）“收入”栏应根据收款凭证登记；“支出”栏应根据付款凭证登记。 （2）对于把现金存入银行的收入数或者从其他银行存款户转存的收入数，也应 该根据现金的付款或者银行存款的付款凭证登记。 （3）每日登记完毕后应该结算出存款的余额。 • 现金日记帐 指由出纳员根据库存现金的收款凭证和付款凭证逐日逐笔顺序登记的账。 （1）“收入”栏应根据收款凭证登记；“支出”栏应根据付款凭证登记。 （2）对于从银行提取现金的收入数，由于已填制银行存款的付款凭证，为避免 重复记账不再填制库存现金的收款凭证，所以在应直接根据银行存款的付款 凭证登记。 （3）每日登记完毕后，应该结算出库存现金的余额。 现金日记账和银行存款日记账的格式十分相似。 *存现与取现业务根据付款凭证登记。 • 转账日记账 根据转账凭证逐日、逐笔顺序登记的账
分类账的设置与登记 分类账的作用 为能及时了解各账户在某一期间的变动情况,及其某一特定日期的结存状 况,会计上往往另按科目设置单个账户,以汇集有关的单项信息。 所谓记账,即根据记账凭证中的分录,按其对各科目的影响予以汇总,并 转记入分类账有关账户中的处理程序。所有业务经过记账后,便按各科 目分类汇总列示了,分类账便由此得名。 会计记账的主要目的,是确定每一科目的借贷总额及其余额,以便定期编 制报表,供有关人士决策参考。而各分类账的最终结果便是编表的依据 日记账是按业务性质及发生先后记录的,而分类账是按科目类别汇总相 同业务的。 分类账是包括企业完整账户的账簿,其目的在于使记账凭证内各分录所记 业务按相同科目予以汇总,所以它是转记记账凭证内有关资料的账簿
◼ 分类账的设置与登记 • 分类账的作用 为能及时了解各账户在某一期间的变动情况，及其某一特定日期的结存状 况，会计上往往另按科目设置单个账户，以汇集有关的单项信息。 所谓记账，即根据记账凭证中的分录，按其对各科目的影响予以汇总，并 转记入分类账有关账户中的处理程序。所有业务经过记账后，便按各科 目分类汇总列示了，分类账便由此得名。 会计记账的主要目的，是确定每一科目的借贷总额及其余额，以便定期编 制报表，供有关人士决策参考。而各分类账的最终结果便是编表的依据。 日记账是按业务性质及发生先后记录的，而分类账是按科目类别汇总相 同业务的。 分类账是包括企业完整账户的账簿，其目的在于使记账凭证内各分录所记 业务按相同科目予以汇总，所以它是转记记账凭证内有关资料的账簿
总分类帐与明细分类帐 总分类帐:按同一性质的项目设置账户。 总分类帐帐页格式: “两栏式”(两栏式账户即T形账户标准化形式,常用于 教学讨论。) 栏式” 明细分类帐:指对同一性质的项目另按子目或细目分设账 户,以反映辅助性补充信息的详细情况。 明细分类帐帐页格式: “三栏式”:这种格式适用于“应收账款”、“应付账款” 等结算类科目的明细分类核算。每 细科目设置一张账 页。这些科目只需进行金额核算,所以这种格式只设有 借方”、“贷方”、“余额”三个金额栏
• 总分类帐与明细分类帐 ➢ 总分类帐：按同一性质的项目设置账户。 总分类帐帐页格式： “两栏式” （两栏式账户即T形账户标准化形式，常用于 教学讨论。） “三栏式” ➢ 明细分类帐：指对同一性质的项目另按子目或细目分设账 户，以反映辅助性补充信息的详细情况。 明细分类帐帐页格式： “三栏式”：这种格式适用于“应收账款”、“应付账款” 等结算类科目的明细分类核算。每一明细科目设置一张账 页。这些科目只需进行金额核算，所以这种格式只设有 “借方”、“贷方”、“余额”三个金额栏