第十四章资产负债表与利润表
第十四章 资产负债表与利润表
第一节财务报告概述 财务报告的内容 含义:财务报告是综合反映企业一定时期财务状况、经营 成果以及现金流量情况的书面文件,主要由财务报表和财 务报表注释组成 >会计循环 会计凭证 账簿 报表
第一节 财务报告概述 ◼ 财务报告的内容 ➢ 含义：财务报告是综合反映企业一定时期财务状况、经营 成果以及现金流量情况的书面文件，主要由财务报表和财 务报表注释组成。 ➢ 会计循环 会计凭证 账簿 报表
计凭证只能提供零散的信息 2账簿可以提供分类、系统的会计信息 3会计报表可以集中反映企业的全貌。 内 1资产负债表 2利润表 3现金流量表 编制要求 客观性、相关性、充分披露、及时性、明晰性
1会计凭证只能提供零散的信息 2账簿可以提供分类、系统的会计信息 3会计报表可以集中反映企业的全貌。 ➢ 内容 1资产负债表 2利润表 3现金流量表 ◼ 编制要求 客观性、相关性、充分披露、及时性、明晰性
第二节所得税 应纳税所得额与税前会计利润 〉应纳税所得额—依据有关的税法法规确定的应纳税所得额。 >税前会计利润—利润表中遵循会计准则产生的利润总额。 两者的关系 会计利润+/差异=应税利润 ■时间性差异与永久性差异 >差异产生的原因 由于税法和会计上确认收入、费用的口径不一致,或由于 确认收入、费用的时间不一致造成
第二节 所得税 ◼ 应纳税所得额与税前会计利润 ➢ 应纳税所得额—依据有关的税法法规确定的应纳税所得额。 ➢ 税前会计利润—利润表中遵循会计准则产生的利润总额。 ➢ 两者的关系 会计利润+/-差异=应税利润 ◼ 时间性差异与永久性差异 ➢ 差异产生的原因 由于税法和会计上确认收入、费用的口径不一致，或由于 确认收入、费用的时间不一致造成
时间性差异—由于确认时间不一致造成的。可以转销。 固定资产折旧 〉永久性差异—由于确认口径不一致造成的。不可以转销。 超标准的利息支出、超标准的工资支出、超标准的公益救 济性捐赠以及非公益救济性捐赠、违法经营的罚款、被没 收财物的损失以及各种税收滞纳金、超标准业务招待费 各种赞助支出、免税收入
➢ 时间性差异—由于确认时间不一致造成的。可以转销。 固定资产折旧。 ➢ 永久性差异—由于确认口径不一致造成的。不可以转销。 超标准的利息支出、超标准的工资支出、超标准的公益救 济性捐赠以及非公益救济性捐赠、违法经营的罚款、被没 收财物的损失以及各种税收滞纳金、超标准业务招待费、 各种赞助支出、免税收入
应付税款法 1概念:以企业纳税申报表上列示的本期应付所得税作为本 期的所得税费用,列入利润表。 所得税费用=本期应缴纳的所得税 2帐户设置 所得税 从本期损益中扣除的 转入“本年利润”的所 所得税费用 得税费用
◼ 应付税款法 1概念：以企业纳税申报表上列示的本期应付所得税作为本 期的所得税费用，列入利润表。 所得税费用=本期应缴纳的所得税 2帐户设置 所得税 从本期损益中扣除的 转入“本年利润”的所 所得税费用 得税费用
损益类帐户,期末余额为零。 2会计处理 税前会计利润+/-时间性差异、永久性差异=应纳税所得额 借:所得税 贷:应交税金-应交所得税 借:本年利润 贷:所得税
损益类帐户，期末余额为零。 2会计处理 税前会计利润+/-时间性差异、永久性差异=应纳税所得额 借：所得税 贷：应交税金-应交所得税 借：本年利润 贷：所得税
纳税影响会计法 将时间性差异所产生的未来所得税影响数分别确认为负债 或资产,并递延为以后期间的所得税费用(或收益)。 设置“递延税款”账户
◼ 纳税影响会计法 将时间性差异所产生的未来所得税影响数分别确认为负债 或资产，并递延为以后期间的所得税费用（或收益）。 设置“递延税款”账户
第三节利润表 利润表 含义:又称“损益表”,是反映企业一定经营期间经营成 果的会计报表。通过利润表,可以从总体上了解企业的收 入、成本和费用,以及净利润(或亏损)的实现及构成情 况。 作用: 1评价企业经营成果 2预测未来盈亏及现金流量的基础 3衡量管理人员业绩
第三节利润表 ◼ 利润表 ➢ 含义：又称“损益表”，是反映企业一定经营期间经营成 果的会计报表。通过利润表，可以从总体上了解企业的收 入、成本和费用，以及净利润（或亏损）的实现及构成情 况。 ➢ 作用： 1评价企业经营成果 2预测未来盈亏及现金流量的基础 3衡量管理人员业绩
>格式 1单步式 2多步式 主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本主营业务税金及 附加 营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用管理费用 财务费用 利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入营业 外支出 净利润(税后利润)=利润总额-所得税
➢ 格式 1单步式 2多步式 主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及 附加 营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用- 财务费用 利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业 外支出 净利润（税后利润）=利润总额-所得税
