纳税筹划模拟试题一 一、单项选择题（将每题4个选项中的唯一正确答案的字母序号填入括号，每小题2 分，共20分) 1.下列企业适用15%企业所得税税率的是（) A.在中国境内设立场所的非居民企业B.国家需要重点扶持的高新技术企业 C,小型微利企业D.在中国境内未设立场所的非居民企业 2.个人所得税下列所得一次收入过高的，实行加成征收：（) A稿酬所得 B劳务报酬所得C红利所得 D偶然所得 3.某国有企业2017年11月接受捐赠一台生产设备，取得增值税专用发票上注明价款 200万元，增值税34万元。2018年6月进行股份制改造时将其出售，售价为260万 元，出售时的清理费用为3万元，按税法规定已计提折旧4万元；假如不考虑增值税 及其他相关税费，该国有企业2016年就该转让收入应缴纳企业所得税()万元。 A.15.25 B.87.5C.12.5 D.75 4.甲创投企业2015年12月20日采取股权投资方式向乙企业（未上市的中小高新技术 企业)投资200万元，股权持有到2017年12月31日。甲企业2017年实现利润500 万元，假设该企业当年无其他纳税调整事项，则该企业2017年应纳税所得额为 ()。 A.500万元B.300万元C.360万元D.350万元 5.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营 收入所属纳税年度起() A.第一年至第五年免征企业所得税 B.第一年免征企业所得税，第二年至第三年减半征收企业所得税 C.第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税 D.第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税 6.下列属于固定资产加速折旧方法的是()。 A.双倍余额递减法B.平均年限法C.直线法 D.工作量法
纳税筹划 模拟试题一 一、单项选择题（将每题 4 个选项中的唯一正确答案的字母序号填入括号，每小题 2 分，共 20 分） 1.下列企业适用 15%企业所得税税率的是（ ） A. 在中国境内设立场所的非居民企业 B. 国家需要重点扶持的高新技术企业 C. 小型微利企业 D. 在中国境内未设立场所的非居民企业 2. 个人所得税下列所得一次收入过高的，实行加成征收:（ ） A 稿酬所得 B 劳务报酬所得 C 红利所得 D 偶然所得 3.某国有企业 2017 年 11 月接受捐赠一台生产设备，取得增值税专用发票上注明价款 200 万元，增值税 34 万元。2018 年 6 月进行股份制改造时将其出售，售价为 260 万 元，出售时的清理费用为 3 万元，按税法规定已计提折旧 4 万元；假如不考虑增值税 及其他相关税费，该国有企业 2016 年就该转让收入应缴纳企业所得税（ ）万元。 A. 15.25 B. 87.5 C. 12.5 D. 75 4.甲创投企业 2015 年 12 月 20 日采取股权投资方式向乙企业（未上市的中小高新技术 企业）投资 200 万元，股权持有到 2017 年 12 月 31 日。甲企业 2017 年实现利润 500 万元，假设该企业当年无其他纳税调整事项，则该企业 2017 年应纳税所得额为 （ ）。 A. 500 万元 B. 300 万元 C. 360 万元 D. 350 万元 5.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营 收入所属纳税年度起 （ ） A. 第一年至第五年免征企业所得税 B. 第一年免征企业所得税，第二年至第三年减半征收企业所得税 C. 第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税 D. 第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税 6.下列属于固定资产加速折旧方法的是（ ）。 A. 双倍余额递减法 B. 平均年限法 C. 直线法 D. 工作量法
7.不论委托加工费大于或小于自行加工成本，只要收回的应税消费品的计税价格低于 收回后的直接出售加工，委托加工应税消费品的税负就会()自行加工的税负。 A.无法比较B.等于 C.高于D.低于 8.某生产企业，20×6年全年收入1600万元，成本600万元，按规定支出各种费用 400万元，其中包括技术转让所得300万元，新产品开发费80万元。该企业当年应纳 企业所得税为()万元。 A.65 B.39 C.150 D.75 9.合理提前所得年度或合理推迟所得年度，从而起到减轻税负或延期纳税的作用。这 种税务处理属于()。 A.企业投资决策中的税收筹载划B.企业成本核算中的税收筹划 C.企业生产经营中的税收筹载划D.企业成果分配中的税收筹划 10.20×7年2月，某增值税一般纳税人将20×2年购进的一台已抵扣过进项税额的生 产设备改变用途，用作职工福利设施，该设备原值200万元，已提折旧18万元，则应 做进项税额转出()万元。 A.30.4 B.32 C.29.12 D.0 二、多项选择题（将每道题4个选项中的至少2个正确答案的字母序号填入括号，多 选或漏选均不得分。每题2分，共10分) 1.利用无差别平衡点增值率判别法，进行增值税两类纳税人身份选择时，下面的选项 正确的是()。 A.作为一般纳税人，销项与进项适用的增值税税率一致 B.增值率=（销售额-购进额）/购进额 C.作为一般纳税人，销项与进项适用的增值税税率可以不一致 D.增值率=（销售额-购进额）/销售额 2根据企业所得税法规定，企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予税媊据 实扣除的有()。 A.金融企业的各项存款利息支出
7.不论委托加工费大于或小于自行加工成本，只要收回的应税消费品的计税价格低于 收回后的直接出售加工，委托加工应税消费品的税负就会（ ）自行加工的税负。 A. 无法比较 B. 等于 C. 高于 D. 低于 8.某生产企业，20×6 年全年收入 1 600 万元，成本 600 万元，按规定支出各种费用 400 万元，其中包括技术转让所得 300 万元，新产品开发费 80 万元。该企业当年应纳 企业所得税为（ ）万元。 A. 65 B. 39 C. 150 D. 75 9.合理提前所得年度或合理推迟所得年度，从而起到减轻税负或延期纳税的作用。这 种税务处理属于（ ）。 A. 企业投资决策中的税收筹划 B. 企业成本核算中的税收筹划 C. 企业生产经营中的税收筹划 D. 企业成果分配中的税收筹划 10.20×7 年 2 月，某增值税一般纳税人将 20×2 年购进的一台已抵扣过进项税额的生 产设备改变用途，用作职工福利设施，该设备原值 200 万元，已提折旧 18 万元，则应 做进项税额转出（ ）万元。 A. 30.4 B. 32 C. 29.12 D. 0 二、多项选择题（将每道题 4 个选项中的至少 2 个正确答案的字母序号填入括号，多 选或漏选均不得分。每题 2 分，共 10 分） 1.利用无差别平衡点增值率判别法，进行增值税两类纳税人身份选择时，下面的选项 正确的是（ ）。 A. 作为一般纳税人，销项与进项适用的增值税税率一致 B. 增值率=（销售额－购进额）/购进额 C. 作为一般纳税人，销项与进项适用的增值税税率可以不一致 D. 增值率=（销售额－购进额）/销售额 2.根据企业所得税法规定，企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予税前据 实扣除的有（ ）。 A. 金融企业的各项存款利息支出
B.非金融企业向非金融企业借款的利息支出 C.金融企业的同业拆借利息支出 D.非金融企业向金融企业借款的利息支出 3.企业在开展研发活动时实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当损益的，在 按规定据实扣除的基础上，按照研发费用的()加计扣除；形成无形资产的，按照无 形资产成本的(）在税前摊销。 A.50%B.100%C.150%D.200% 4.根据税法的规定，下列资产税务处理正确的有（）。 A.自创商誉不得在税前扣除B.固定资产的大修理支出通过长期待摊费用摊销 C.外购商誉的支出，在企业整体转让或清算时准予扣除 D.转让商誉按“"转让无形资产”项目缴纳增值税 5.采购时间选择的税收筹载划包括() A.利用税制变化进行税收筹载划 B.安排购进材料的涉税处理 C.利用商品供求关系进行税收筹划D.选择供货商的纳税人身份 三、判断题（正确的在括号内划八，错误的战划x,每小题1分，共10分) 1、纳税人采取商业折扣方式销售货物，折扣额无论是否另开发票，均不得从销售额中 扣除。（) 2利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、 场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。() 3.企业以非货币形式取得的收入，应当按照交易价格确定收入额。() 4.非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或渚个 人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人不得视为非居民企业在 中国境内设立的机构、场所。() 5.延期纳税利于企业资金周转、节省利息支出，通胀的情况下，会增加实际的应纳税 额。( 6.房地产开发企业自行开发的房地产项目，资租入的不动产，以及在施工现场修建 的临时建筑物、构筑物，其进项税额允许在购进当期取得增值税专用发票时一次性抵 扣。(
B. 非金融企业向非金融企业借款的利息支出 C. 金融企业的同业拆借利息支出 D. 非金融企业向金融企业借款的利息支出 3.企业在开展研发活动时实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在 按规定据实扣除的基础上，按照研发费用的（ ）加计扣除；形成无形资产的，按照无 形资产成本的（ ）在税前摊销。 A. 50% B. 100% C. 150% D. 200% 4.根据税法的规定，下列资产税务处理正确的有（ ）。 A. 自创商誉不得在税前扣除 B. 固定资产的大修理支出通过长期待摊费用摊销 C. 外购商誉的支出，在企业整体转让或清算时准予扣除 D. 转让商誉按“转让无形资产”项目缴纳增值税 5.采购时间选择的税收筹划包括（ ） A. 利用税制变化进行税收筹划 B. 安排购进材料的涉税处理 C. 利用商品供求关系进行税收筹划 D. 选择供货商的纳税人身份 三、判断题（正确的在括号内划 v，错误的划 x，每小题 1 分，共 10 分） 1、纳税人采取商业折扣方式销售货物，折扣额无论是否另开发票，均不得从销售额中 扣除。（ ） 2.利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、 场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。 （ ） 3.企业以非货币形式取得的收入，应当按照交易价格确定收入额。（ ） 4.非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个 人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人不得视为非居民企业在 中国境内设立的机构、场所。（ ） 5.延期纳税利于企业资金周转、节省利息支出，通胀的情况下，会增加实际的应纳税 额。（ ） 6.房地产开发企业自行开发的房地产项目，融资租入的不动产，以及在施工现场修建 的临时建筑物、构筑物，其进项税额允许在购进当期取得增值税专用发票时一次性抵 扣。（ ）
7、住宿和餐饮业、批发和零售业、租赁和商务服务业不适用研发费用勖加计扣除政策。 8.技术转让所得=技术转让收入~技术转让成本-相关税费，相关税费是指技术转让允 许抵扣的增值税、合同印花税等相关税金及附加、合同签订费用、律师费等相关费用 及其他支出。（) 9对于企业由于资产评估减值而发生的流动资产损失，如果流动资产未丢失或坏， 则不属于税法规定的非正常损失，不做进项税额转出处理。（） 10税率常被称为“税收之魂”。（ 四、简答题（每小题10分，共20分） 1、简述纳税筹划产生的原因 2、纳税人筹划的一般方法有哪些？ 五、案例分析题（每小题20分，共40分） 1.某化妆品公司生产并销售系列化妆品和护肤护发产品，公司新研制出一款面 霜，为推销该新产品，公司把几种销路比较好的产品和该款面霜组套销售，其中包 括：售价40元的洗面奶，售价90元的眼影、售价80元的粉饼以及该款售价120元 的新面霜，包装盒费用为20元，组套销售定价为350元。（以上均为不含税价款， 根据现行消费税税法规定，化妆品的税率为30%，护肤护发品免征消费税)。 计算分析该公司应如何进行消费税的筹载划？ 2.某企业为树立良好的社会形象，决定通过当地民政部门向某贫困地区捐 赠300万元，2009年和2010年预计企业会计利润分别为1000万元和2000 万元，企业所得税率为25%。该企业制定了两个方案：方案一，2009年底将 300万全部捐赠；方案二，2009年底捐赠100万元，2010年再捐赠200万元。 从纳税筹划角度来分析两个方案哪个对更有利
7、住宿和餐饮业、批发和零售业、租赁和商务服务业不适用研发费用加计扣除政策。 （ ） 8.技术转让所得=技术转让收入－技术转让成本－相关税费，相关税费是指技术转让允 许抵扣的增值税、合同印花税等相关税金及附加、合同签订费用、律师费等相关费用 及其他支出。 （ ） 9.对于企业由于资产评估减值而发生的流动资产损失，如果流动资产未丢失或损坏， 则不属于税法规定的非正常损失，不做进项税额转出处理。（ ） 10.税率常被称为“税收之魂”。 （ ） 四、简答题（每小题 10 分，共 20 分） 1、简述纳税筹划产生的原因 2、纳税人筹划的一般方法有哪些？ 五、案例分析题（每小题 20 分，共 40 分） 1. 某化妆品公司生产并销售系列化妆品和护肤护发产品，公司新研制出一款面 霜，为推销该新产品，公司把几种销路比较好的产品和该款面霜组套销售，其中包 括：售价 40 元的洗面奶，售价 90 元的眼影、售价 80 元的粉饼以及该款售价 120 元 的新面霜，包装盒费用为 20 元，组套销售定价为 350 元。（以上均为不含税价款， 根据现行消费税税法规定，化妆品的税率为 30 % ，护肤护发品免征消费税）。 计算分析该公司应如何进行消费税的筹划？ 2.某企业为树立良好的社会形象，决定通过当地民政部门向某贫困地区捐 赠 300 万元，2009 年和 2010 年预计企业会计利润分别 为 1000 万元和 2000 万元，企业所得税率为 25％。该企业制定了两个方案：方案一，2009 年底将 300 万全部捐赠；方案二，2009 年底捐赠 100 万元，2010 年再捐赠 200 万元。 从纳税筹划角度来分析两个方案哪个对更有利
参考答案及评分标准 一、单项选择题（将每题4个选项中的唯一正确答案的字母序号填入括号，每小题2 分，共20分) 1.B.2.B3.A.4.C5.C.6.A7.D.8.A9.D.10.C 二、多项选择题（将每道题4个选项中的至少2个正确答案的字母序号填入括号，多 选或漏选均不得分。每题2分，共10分) 1.AD 2.AC D 3.AC 4.ABCD 5.BC 三、判断题（正确的在括号内划V,错误的战划×，每小题1分，共10分） 1.x2.V3.X4.X5.X6.V7.V8.X9.V10.V 四、简答题（每小题10分，共20分） 1、简述纳税筹划产生的原因 (1)主体财务利益最大化目标的追求（2)市场竞争的压力(3)复杂税制体系 为纳税人留下筹划空间（4)国家间税制差别为纳税人留有筹划空间。 2.纳税人筹划的一般方法有哪些？ (1)企业组织形式的选择。企业组织形式有个体工商户、个人独资企业、 合伙企业和公司制企业等，不同的组织形式，适用的税收政策存在很大差异， 这给税收筹划提供了广阔空间。 (2)纳税人身份的转变。由于不同纳税人之间存在着税负差异，所以纳税 人可以通过转变身份，合理节税。纳税人身份的转变存在多种情况，例如，增 值税一般纳税人与小规模纳税人之间的转变，增值税纳税人与营业税纳税人之 间身份转变，都可以实现筹划节税。 (3)避免成为某税种的纳税人纳税人可以通过灵活运作，使得企业不符合 成为某税种纳税人的条件，从而彻底规避某税种的税款缴纳。 五、案例分析题（每小题20分，共40分） 1、参考答案：
参考答案及评分标准 一、单项选择题（将每题 4 个选项中的唯一正确答案的字母序号填入括号，每小题 2 分，共 20 分） 1. B. 2. B 3. A. 4. C 5. C. 6. A 7. D. 8. A 9. D. 10. C 二、多项选择题（将每道题 4 个选项中的至少 2 个正确答案的字母序号填入括号，多 选或漏选均不得分。每题 2 分，共 10 分） 1. A D 2. A C D 3. A C 4. ABCD 5. BC 三、判断题（正确的在括号内划 v，错误的划 x，每小题 1 分，共 10 分） 1. x 2. V 3. X 4. X 5. X 6. V 7. V 8. X 9. V 10. √ 四、简答题（每小题 10 分，共 20 分） 1、简述纳税筹划产生的原因 （1）主体财务利益最大化目标的追求 （2）市场竞争的压力 （3）复杂税制体系 为纳税人留下筹划空间 （4）国家间税制差别为纳税人留有筹划空间。 2. 纳税人筹划的一般方法有哪些？ （1）企业组织形式的选择。企业组织形式有个体工商户、个人独资企业、 合伙企业和公司制企业等，不同的组织形式，适用的税收政策存在很大差异， 这给税收筹划提供了广阔空间。 （2）纳税人身份的转变。由于不同纳税人之间存在着税负差异，所以纳税 人可以通过转变身份，合理节税。纳税人身份的转变存在多种情况，例如，增 值税一般纳税人与小规模纳税人之间的转变，增值税纳税人与营业税纳税人之 间身份转变，都可以实现筹划节税。 （3）避免成为某税种的纳税人纳税人可以通过灵活运作，使得企业不符合 成为某税种纳税人的条件，从而彻底规避某税种的税款缴纳。 五、案例分析题（每小题 20 分，共 40 分） 1、参考答案：
以上产品中，洗面奶和面霜是护肤护发品，不属于消费税的征收范围，眼影和粉饼 属于化妆品，适用30%税率。如果采用组套销售方式，公司每销售一套产品，都需缴 纳消费税。 应纳税额=(350 ×30%)=150元。 1-30% 而如果改变做法，化妆品公司在将其生产的商品销售给商家时，暂时不组套（配比 好各种商品的数量)，并按不同商品的销售额分别核算，分别开具发票，由商家按照 设计组套包装后再销售（实际上只是将组套包装的地点、环节调整厂一下，向后推 移)，则： 80+90 化妆品公司应缴纳的消费税为每套( 1-30% ×30%)=72.86元。 两种情况相比，第二种方法每套产品可以节约税款77.14元（150-72.86)。 2.参考答案： 方案一：该企业2009年底捐赠300万元，只能在税前扣除120万元(1 000×12%）,超过120万元的部分不得在税前扣除。 方案二：该企业分两年进行捐赠，由于2009年和2010年的会计利润分别 为1000万元和2000万元，因此两年分别捐赠的100万元、200万元均没有超 过扣除限额，均可在税前扣除。 通过比较，该企业采用方案二与采用方案一对外捐赠金额相同，但方案二 可以节税45万元(180×25%)
以上产品中，洗面奶和面霜是护肤护发品，不属于消费税的征收范围，眼影和粉饼 属于化妆品，适用 30 ％税率。如果采用组套销售方式，公司每销售一套产品，都需缴 纳消费税。 应纳税额=（ 30% 1 30% 350 − ）=150 元。 而如果改变做法，化妆品公司在将其生产的商品销售给商家时，暂时不组套（配比 好各种商品的数量），并按不同商品的销售额分别核算，分别开具发票，由商家按照 设计组套包装后再销售（实际上只是将组套包装的地点、环节调整厂一下，向后推 移），则： 化妆品公司应缴纳的消费税为每套（ 30% 1 30% 80 90 − + )=72.86 元 。 两种情况相比，第二种方法每套产品可以节约税款 77.14 元（150-72.86 ）。 ２. 参考答案： 方案一：该企业 2009 年底捐赠 300 万元，只能在税前扣除 120 万元（1 000 ×12 % ) , 超过 120 万元的部分不得在税前扣除。 方案二：该企业分两年进行捐赠，由于 2009 年和 2010 年的会计利润分别 为 1000 万元和 2000 万元，因此两年分别捐赠的 100 万元、200 万元均没有超 过扣除限额，均可在税前扣除。 通过比较，该企业采用方案二与采用方案一对外捐赠金额相同，但方案二 可以节税 45 万元（180 ×25% ）