《ERP系统中的存货计价过程》讲义.doc_大学文库

ERP系统中的存货计价过程本文主要以SAP为例,论述在ERP系统的物料移动过程中,移动平均法和标准价格法这两种存货计价方法的应用。企业的各种存货,由于是分散购入或分批生产形成,同一次领用或发出的存货,其单位成本可能有所不同。为了合理的核算低值易耗品和包装物以外的存货发出和领用的价值,就需要选择一定的计价方法,对企业发出或领用的存货进行计价,使企业的生产成本和产品销售成本有统一的计价标准。我国企业所得税法和会计制度提供了几种可供选择的会计制度,如先进先出法、后进先出法、移动平均法、计划成本法、个别计价法等计价方法。本文主要以SAP为例,论述在ERP系统的物料移动过程中,移动平均法和标准价格法这两种存货计价方法的应用移动平均法能够使管理当局及时了解存货的结存情况,而且计算出的平均单位成本以及发出和结存的存货成本比较客观;标准成本法的按标准价格计价存货,可以简化会计处理工作,有利于考核部门业绩。但二者在收发货比较频繁的企业,都需要进行大量的计算工作。ERP系统强大的数据处理功能使这方面已经不成问题,在ERP系统运做中,许多模块的多数功能都涉及到物料的移动及计价,系统将他们有机的整合在一起,并生成物料凭证和会计凭证。物料凭证反映每种物料的移动数量、方向时间及操作员:而财务凭证反映的是每种物料数量和价格的变化。根据这些凭证可以跟踪和分析每一笔物料的移动变化记录。 ERP系统中,存货的计价方法主要控制在物料主数据内。物料主数据( Material Master data)包括基本数据部分( Basic data)、采购部分( Purchasing)、MRP部分、会计部分( Accounting)及成本部分( Costing)。在建立每一种物料时,会计部分可设定选用移动平均价格( Moving average price)还是用计划/标准价格( Standard Price)计价。选择相应的方法后,如果该物料已经有历史记录,在会计部分还可以显示该物料的单价和库存。移动平均法在系统收货及收发票中的计价过程 1.当采购主管在SAP中建立采购订单时,首先要估计( Accrual)每一种物料的价格、运费及杂费。系统根据采购数量计算出总价值 2.收货时,根据实际收货数量录入系统,系统依据采购订单价格计算出采购物料的总价值。下面举例说明这一过程收货过程的均明存 200.00 订校货 @240 240.00 4400 原材材料目〔 Ra Materia1) 估应付款料目〔GR/ 会计分录〔 Jouma 1)20000 (2)24000 (2)24000 在物料凭证中反映为原料库物料增加在会计凭证中一方面反映存货中该种物料的数量及金额增加,另一方面反映暂估应付账款的增加。暂估应付款(GR/IR)是资产负债表中的可抵消科目移动平均价格被重新计算

ERP 系统中的存货计价过程本文主要以 SAP 为例，论述在 ERP 系统的物料移动过程中，移动平均法和标准价格法这两种存货计价方法的应用。企业的各种存货，由于是分散购入或分批生产形成，同一次领用或发出的存货，其单位成本可能有所不同。为了合理的核算低值易耗品和包装物以外的存货发出和领用的价值，就需要选择一定的计价方法，对企业发出或领用的存货进行计价，使企业的生产成本和产品销售成本有统一的计价标准。我国企业所得税法和会计制度提供了几种可供选择的会计制度，如先进先出法、后进先出法、移动平均法、计划成本法、个别计价法等计价方法。本文主要以 SAP 为例，论述在 ERP 系统的物料移动过程中，移动平均法和标准价格法这两种存货计价方法的应用。移动平均法能够使管理当局及时了解存货的结存情况，而且计算出的平均单位成本以及发出和结存的存货成本比较客观；标准成本法的按标准价格计价存货，可以简化会计处理工作，有利于考核部门业绩。但二者在收发货比较频繁的企业，都需要进行大量的计算工作。ERP 系统强大的数据处理功能使这方面已经不成问题，在 ERP 系统运做中，许多模块的多数功能都涉及到物料的移动及计价，系统将他们有机的整合在一起，并生成物料凭证和会计凭证。物料凭证反映每种物料的移动数量、方向时间及操作员；而财务凭证反映的是每种物料数量和价格的变化。根据这些凭证可以跟踪和分析每一笔物料的移动变化记录。 ERP 系统中，存货的计价方法主要控制在物料主数据内。物料主数据（Material Master Data)包括基本数据部分(Basic Data)、采购部分（Purchasing)、MRP 部分、会计部分(Accounting)及成本部分(Costing)。在建立每一种物料时，会计部分可设定选用移动平均价格(Moving Average Price)还是用计划/标准价格（Standard Price)计价。选择相应的方法后，如果该物料已经有历史记录，在会计部分还可以显示该物料的单价和库存。移动平均法在系统收货及收发票中的计价过程： 1.当采购主管在 SAP 中建立采购订单时，首先要估计（Accrual）每一种物料的价格、运费及杂费。系统根据采购数量计算出总价值。 2.收货时，根据实际收货数量录入系统，系统依据采购订单价格计算出采购物料的总价值。下面举例说明这一过程。收货过程 ● 在物料凭证中反映为原料库物料增加。 ● 在会计凭证中一方面反映存货中该种物料的数量及金额增加，另一方面反映暂估应付账款的增加。暂估应付款（GR/IR）是资产负债表中的可抵消科目。 ● 移动平均价格被重新计算

●收货的原材料价格依照标准价格计算 ●暂估应付账款依据采购订单价格计算 ●订单价格与标准价格的差异转入材料价格差异科目。也就是说材料的实际价格= 标准价格+材料价格差异。 ●材料价格差异有两种处理方法。一种是在当期已发出材料和期末结存材料之间进行分配,属于已消耗材料应分配的差异,应从该科目中转到相关科目。另一种是直接转入当期损益。收发票过程 (Tyanseedor) (nventory (Unit Price Recei ved (ssue (Balance) sa. Price 上铟存订收货 g240 枚发票 42000 原材材料目( Ra Material) 暂佔应什款料目〔GR 度科账款料目( Vendor (1)20000 3)22000 2)20000 3)24000(2)24 材料价格差异料目会计分录〔 Journal Entry) :暂佔应什款 240.00 (2)4000(3)20.00 :材料价格娄异2000 库什账款 2200 ●此步操作对库存材料没有直接影响 ●暂估应付账款科目被冲销 ●依据发票价格记应付账款科目。 ●按照发票价格重新计算材料价格差异。移动平均法在生产过程中的计价在生产过程中,从原材料开始加工到产成品完成,按照工艺流程和生产步骤,会存在多种在产品形态,不同的形态的在产品消耗的活劳动和物耗劳动的价值构成了其生产成本。SAP系统中,生产不同的在产品主要依据生产订单,生产订单通过MRP运行产生,系统根据标准物料清单,计算出生产该订单的产品所耗的标准材料数量,和标准的工时。当该订单完成时通过一个“确认功能”( Confirmation),执行该功能后,系统增加库存中的新产品,减少所耗材料的库存。同时生成物料凭证和会计凭证。从会计凭证看,这也是一个生产成本计算分配的过程。但此时的新产品的库存价格并不是真正的移动平均价格,需要通过调整功能”( Settlement),将新产品的价格调整为移动平均价格。该功能不产生物料凭证,仅产生会计凭证,也就是说仅对库存价格和生产成本计算有影响。一般来说,一个生产订单依靠一道工序,当每一个订单被完成后,在系统中必须执行这两个功能,而且次序不能弄错。另外,一定要按生产订单的流程顺序来执行,否则计算的半成品和相应产成品的价格是错误的,从管理角度讲,影响客户获利能力的正确分析:从财务角度讲,导致产品销售成本错误,产品边际贡献错误,利润总额,所得税,净利润等一系列的数据错误。下面举例说明这些过程:

●收货的原材料价格依照标准价格计算。 ●暂估应付账款依据采购订单价格计算。 ●订单价格与标准价格的差异转入材料价格差异科目。也就是说材料的实际价格= 标准价格+材料价格差异。 ●材料价格差异有两种处理方法。一种是在当期已发出材料和期末结存材料之间进行分配，属于已消耗材料应分配的差异，应从该科目中转到相关科目。另一种是直接转入当期损益。收发票过程 ●此步操作对库存材料没有直接影响。 ●暂估应付账款科目被冲销。 ●依据发票价格记应付账款科目。 ●按照发票价格重新计算材料价格差异。移动平均法在生产过程中的计价在生产过程中，从原材料开始加工到产成品完成，按照工艺流程和生产步骤，会存在多种在产品形态，不同的形态的在产品消耗的活劳动和物耗劳动的价值构成了其生产成本。SAP 系统中，生产不同的在产品主要依据生产订单，生产订单通过 MRP 运行产生，系统根据标准物料清单，计算出生产该订单的产品所耗的标准材料数量，和标准的工时。当该订单完成时通过一个“确认功能 ”(Confirmation)，执行该功能后，系统增加库存中的新产品，减少所耗材料的库存。同时生成物料凭证和会计凭证。从会计凭证看，这也是一个生产成本计算分配的过程。但此时的新产品的库存价格并不是真正的移动平均价格，需要通过 “调整功能”（Settlement）,将新产品的价格调整为移动平均价格。该功能不产生物料凭证，仅产生会计凭证，也就是说仅对库存价格和生产成本计算有影响。一般来说，一个生产订单依靠一道工序，当每一个订单被完成后，在系统中必须执行这两个功能，而且次序不能弄错。另外，一定要按生产订单的流程顺序来执行，否则计算的半成品和相应产成品的价格是错误的，从管理角度讲，影响客户获利能力的正确分析；从财务角度讲，导致产品销售成本错误，产品边际贡献错误，利润总额，所得税，净利润等一系列的数据错误。下面举例说明这些过程：