管业税例1 内地某旅游公司组织100人旅游团去穗 港澳旅游，每人收取旅游费4000元。该 旅游团在穗旅游由内地旅游公司负责， 在港澳旅游由香港某旅行社负责，内地 旅游公司应付旅行社每人2500元，该旅 游团在穗旅游期间由内地旅游公司支付 每人住宿费300元，交通费200元，门票 等费用100元。计算内地旅游公司应纳营 业税
营业税例1 内地某旅游公司组织100人旅游团去穗 港澳旅游，每人收取旅游费4000元。该 旅游团在穗旅游由内地旅游公司负责， 在港澳旅游由香港某旅行社负责，内地 旅游公司应付旅行社每人2500元，该旅 游团在穗旅游期间由内地旅游公司支付 每人住宿费300元，交通费200元，门票 等费用100元。计算内地旅游公司应纳营 业税
解： 100×4000=40(万元) 40万元-(2500×100)=15（万元） 15万元-100×(300+200+100)=9（万元） 内地旅游公司应纳营业税 =9万元×5%=4500（元）
解： 100×4000＝40(万元) 40万元－(2500×100)＝15(万元) 15万元－100×(300＋200＋100)＝9(万元) 内地旅游公司应纳营业税 ＝9万元×5%＝4500(元)
营业税例2 某建筑公司承包一项工程，总承包金额为2000万 元，该公司将其中设备安装工程分包给某安装工 程公司，分包价款为600万元，又将装饰工程分包 给另一家装饰公司，分包价款为400万元。 建筑公司应纳营业税=(2000-600-400)×3% =30(万元) 应扣缴安装公司营业税=600×3%=18（万元） 应扣缴装饰公司营业税=400×3%=12（万元）
营业税例2 某建筑公司承包一项工程，总承包金额为2000万 元，该公司将其中设备安装工程分包给某安装工 程公司，分包价款为600万元，又将装饰工程分包 给另一家装饰公司，分包价款为400万元。 建筑公司应纳营业税＝(2000－600－400)×3% ＝30(万元) 应扣缴安装公司营业税＝600×3%＝18(万元) 应扣缴装饰公司营业税＝400×3%＝12(万元)
营业税例3 某单位自建一栋写字楼并出售，销售收入为 800万元，建筑安装成本为500万元，税务部门确 定的成本利润率为20%，试计算该单位应缴纳的 营业税。 解： 自建活动应纳营业税 =[500×(1+20%)]÷(1-3%)×3% =18.5568(万元) 销售不动产应纳营业税=800×5%=40（万元）
营业税例3 某单位自建一栋写字楼并出售，销售收入为 800万元，建筑安装成本为500万元，税务部门确 定的成本利润率为20%，试计算该单位应缴纳的 营业税。 解： 自建活动应纳营业税 ＝ [ 500×（1＋20%）]÷(1－3%)×3% ＝18.5568(万元) 销售不动产应纳营业税＝800×5%＝40(万元)
营业税例4 1998年6月，广州天马旅行社组织50人旅行团去 四川九寨沟旅游，每人收取旅游费5000元，该旅行 团在九寨沟旅游由成都雄鹰旅行社负责。天马旅行 社支付给雄鹰旅行社70000元，另外支付旅行团往 返机票每人1600元，在成都食宿费每人400元，交 通费每人100元，门票等其它费用200元，试计算广 州天马旅行社应缴纳的营业税。 解： 应税营业额 =50×5000-70000-(1600+400+100+200)×50 =65000(元) 应纳营业税=65000×5%=3250（元）
营业税例4 1998年6月，广州天马旅行社组织50人旅行团去 四川九寨沟旅游，每人收取旅游费5000元，该旅行 团在九寨沟旅游由成都雄鹰旅行社负责。天马旅行 社支付给雄鹰旅行社70000元，另外支付旅行团往 返机票每人1600元，在成都食宿费每人400元，交 通费每人100元，门票等其它费用200元，试计算广 州天马旅行社应缴纳的营业税。 解： 应税营业额 ＝50×5000－70000－(1600＋400＋100＋200)×50 ＝65000(元) 应纳营业税＝65000×5%＝3250(元)
营业税例5 A公司承接某外国独资企业的建筑工程两起， 其中，一起工程在我国境内，工程造价格3000 万元；另一起工程在境外，造价5000万元。A公 司将境内工程分包给B建筑公司。工程结束后， 外国企业除支付工程价款外，还支付给A公司材 料差价200万元、劳动保护费50万元、施工机构 迁移费20万元、全优工程奖150万元、提前竣工 奖100万元。A公司把收取的5项价外费用各支付 一半给B公司。求A公司应纳营业税和应代扣代 缴的营业税？
营业税例5 A公司承接某外国独资企业的建筑工程两起， 其中，一起工程在我国境内，工程造价格3000 万元；另一起工程在境外，造价5000万元。A公 司将境内工程分包给B建筑公司。工程结束后， 外国企业除支付工程价款外，还支付给A公司材 料差价200万元、劳动保护费50万元、施工机构 迁移费20万元、全优工程奖150万元、提前竣工 奖100万元。A公司把收取的5项价外费用各支付 一半给B公司。求A公司应纳营业税和应代扣代 缴的营业税？
应纳营业税 =[5000-3000+（200+50+20+150+100)×1/2]×3% =67.8万元 应代扣营业税 =[3000+(200+50+20+150+100)×1/2]×3% =97.8万元
应纳营业税 =[5000－3000+（200+50+20+150+100）×1/2] ×3% =67.8万元 应代扣营业税 =[3000+（200+50+20+150+100）×1/2] ×3% =97.8万元
营业税例6 某建筑公司承接某商场建筑工程业务，工程造 价1000万元，其中包括商场电梯价款120万元。工 程竣工后，经有关部门验收，发现工程质量存在 一定的问题，按照合同规定，该商场对建筑公司 处以5万元的罚款，并从其工程价款中扣除。求建 筑公司应纳营业税？ 根据财税[2003]016号文，建筑安装工程的计税 依据不包括设备价款。 应纳营业税=（1000一120)×3% =26.4万元
营业税例6 某建筑公司承接某商场建筑工程业务，工程造 价1000万元，其中包括商场电梯价款120万元。工 程竣工后，经有关部门验收，发现工程质量存在 一定的问题，按照合同规定，该商场对建筑公司 处以5万元的罚款，并从其工程价款中扣除。求建 筑公司应纳营业税？ 根据财税[2003]016号文，建筑安装工程的计税 依据不包括设备价款。 应纳营业税=（1000－120）×3% =26.4万元
营业税例7 A企业提供土地5000平方米的土地使用 权，B企业提供2000万元资金合作建房，由 B企业负责施工。双方协议房屋建成后按 5:5比例分成。房屋建成后，A企业分得的 房屋50%自己用，50%出售，售价为800万元， 设建筑业成本利润率为8%，销售不动产成 本利润率为10%。求A、B企业应纳营业税？
营业税例７ Ａ企业提供土地5000平方米的土地使用 权，B企业提供2000万元资金合作建房，由 B企业负责施工。双方协议房屋建成后按 5:5比例分成。房屋建成后，A企业分得的 房屋50%自己用，50%出售，售价为800万元， 设建筑业成本利润率为8%，销售不动产成 本利润率为10%。求A、B企业应纳营业税？
B建造房屋计税价格=2000×50%×（1+8%)÷(1一3%) =1113.4万元 B建造房屋应纳营业税=1113.4×3%=33.4万元 B销售不动产计税价格=1113.4×（1+10%)÷（1一5%) =1289.2万元 B销售不动产应纳营业税=1289.2×5%=64.46万元 A企业应纳营业税=1289.2×5%+800×5%=104.46万元
B建造房屋计税价格＝2000×50%×（1+8%）÷(1－3%) ＝1113.４万元 B建造房屋应纳营业税＝1113.4×3%＝33.4万元 B销售不动产计税价格＝1113.4×（1+10%）÷(1－5%) ＝1289.2万元 B销售不动产应纳营业税＝1289.2×5%＝64.46万元 A企业应纳营业税＝1289.2×5%+800×5%＝104.46万元