消费税办税业务课堂练习
消费税办税业务课堂练习
例1 2月2日销售甲级烟卷10标准箱，取得收入234000 元（含增值税），同时从购货方取得价外补贴28080元。 款已收存银行。 （1)确认销售收入时： ▣借：银行存款 262,080 目 贷：主营业务收入一甲级卷烟 224,000 262080/(1+17%) 应交税费—应交增值税（销项税额) 38,080 262080/(1+17%)×17%
例1 2月2日销售甲级烟卷10标准箱，取得收入234000 元（含增值税），同时从购货方取得价外补贴28080元。 款已收存银行。 （1）确认销售收入时： 借：银行存款 262，080 贷：主营业务收入 ——甲级卷烟 224，000 262080/（1+17%） 应交税费——应交增值税（销项税额） 38，080 262080/（1+17%）×17%
例2 2月6日销售自产啤酒4940升和黄酒1924升给金发商场（小 规模)，共收取价款24570元啤酒成本25元/升，黄酒成本3 元/升。，对随同出售的包装物单独作价，计10000元（不含增值 税)，包装物成本为6000元，款已收到存入银行。 (1)确认销售收入时： 口借：银行存款 35,762.22 口贷：主营业务收入啤酒及黄酒 20,566 0 其他应付款一包装物押金 11,700 应交税费一应交增值税（销项税额)3,496.22 （2)借：发出商品包装物 6,000 贷：周转材料一包装物 6,000
例2 2月6日销售自产啤酒4940升和黄酒1924升给金发商场（小 规模），共收取价款24570元。啤酒成本2.5元/升，黄酒成本3 元/升。对随同出售的包装物单独作价，计10000元（不含增值 税），包装物成本为6000元，款已收到存入银行。 （1）确认销售收入时： 借：银行存款 35，762.22 贷：主营业务收入——啤酒及黄酒 20，566 其他应付款—— 包装物押金 11，700 应交税费——应交增值税（销项税额） 3，496.22 （2）借：发出商品——包装物 6，000 贷：周转材料——包装物 6，000
例3 2月12日将自产的粮食白酒10箱，共1000千克，用于职工福利： 50箱药酒捐赠给灾区，共5000千克。每箱售价6000元，单位成本 4000元/箱。 （1)借：应付职工薪酬一职工福利 63,200 贷：主营业务收入 40,000 ▣ 应交税费 应交增值税（销项税额）10,200 6000X10×17/% 0 应交消费税 13,000 1000X2X0.5+6000X10×20% （2)借：营业外支出一捐赠 316,000 ▣ 贷：主营业务收入 200,000 ▣ 应交税费应交增值税（销项税额）51,000 6000X50×17% ▣ 应交消费税 30,000 6000X50X10%
例3 2月12日将自产的粮食白酒10箱，共1000千克，用于职工福利； 50箱药酒捐赠给灾区，共5000千克。每箱售价6000元，单位成本 4000元/箱。 （1）借：应付职工薪酬——职工福利 63，200 贷：主营业务收入 40，000 应交税费——应交增值税（销项税额） 10，200 6000×10×17% ——应交消费税 13，000 1000×2×0.5+6000×10×20% （2）借：营业外支出——捐赠 316，000 贷：主营业务收入 200，000 应交税费——应交增值税（销项税额） 51，000 6000×50×17% ——应交消费税 30，000 6000×50×10 %
例4 生产烟丝加工生产的卷烟，期初库存10000千克。2月15日购入 外购烟丝50000千克，取得增值税专用发票注明销售额为2,500， 000元。 口借：原材料烟丝 3,000,000 ▣ 应交税费一应交增值税（进项税额）510,000 日 贷：银行存款 3,510,000
例4 生产烟丝加工生产的卷烟，期初库存10000千克。2月15日购入 外购烟丝50000千克，取得增值税专用发票注明销售额为2，500， 000元。 借：原材料——烟丝 3，000，000 应交税费——应交增值税（进项税额） 510，000 贷：银行存款 3，510，000
例5 接例4,2月18日领用全部库存烟丝，用于加工成甲级卷烟500标准箱， 制定甲级每条调拨价为26元。加工完毕后剩余烟丝5000千克重新入库。 1)领用烟丝时 ◇ 借：生产成本 一甲级卷烟 3,000,000 贷：原材料一烟丝 3,000,000 （2)生产完毕后，卷烟验收入库 口借：库存商品一甲级卷烟2,700,000 原材料一烟丝 300,000 贷：生产成本一甲级卷烟 3,000,000 （3)销售卷烟 借：银行存款 3,802,500 贷：主营业务收入 3,250,000 应交税费一应交增值税（销项税额）552,500
例5 接例4，2月18日领用全部库存烟丝，用于加工成甲级卷烟500标准箱， 制定甲级每条调拨价为26元。加工完毕后剩余烟丝5000千克重新入库。 （1）领用烟丝时 借：生产成本——甲级卷烟 3，000，000 贷：原材料——烟丝 3，000，000 （2）生产完毕后，卷烟验收入库 借：库存商品——甲级卷烟 2，700，000 原材料——烟丝 300，000 贷：生产成本——甲级卷烟 3，000，000 （3）销售卷烟 借：银行存款 3，802，500 贷：主营业务收入 3，250，000 应交税费——应交增值税（销项税额） 552，500
例6 2月22日将自产的988升啤酒用于广告，成本为2.5元/升。该啤酒 出厂价为3.05元/升。 口借：销售费用一广告费 3224.39 ▣ 贷：主营业务收入啤酒 2,470 0 应交税费应交增值税（销项税额)504.39 (2470×(1+10%)+250)×17% 应交消费税 250 1、3.05×988=3013.4元/吨，所以单位税额为250元 2、对从量定额征收消费税的消费品，消费税与售价和组成计税价格 无关，在计算增值税时如果用到组成计税价格，成本利润率为增值税 法中的106，同时要包括消费税
例6 2月22日将自产的988升啤酒用于广告，成本为2.5元/升。该啤酒 出厂价为3.05元/升。 借：销售费用——广告费 3224.39 贷：主营业务收入——啤酒 2，470 应交税费——应交增值税（销项税额） 504.39 〔2470×（1+10%）+250〕 ×17% ——应交消费税 250 1、3.05 ×988=3013.4元/吨，所以单位税额为250元 2、对从量定额征收消费税的消费品，消费税与售价和组成计税价格 无关，在计算增值税时如果用到组成计税价格，成本利润率为增值税 法中的10%，同时要包括消费税
例7 2月28日用自产粮食白酒10吨抵偿原牧农场大米款71000元，不足 部分不再结算。成本为4000元/吨。 口借：应付账款一原牧农场 71,000 ▣ 贷：主营业务收入粮食白酒 40,000 ▣ 应交税费应交增值税（销项税额）10,880 (40000×(1+10%)+20000)X17% ▣ 应交消费税 20,000 10×1000×2×0.5+50000X20% ▣ 营业外收入三抵债所得 120
例7 2月28 日用自产粮食白酒10吨抵偿原牧农场大米款71000元，不足 部分不再结算。成本为4000元/吨。 借：应付账款——原牧农场 71，000 贷：主营业务收入——粮食白酒 40，000 应交税费——应交增值税（销项税额） 10,880 (40000×（1+10%）+20000)×17% ——应交消费税 20，000 10×1000×2×0.5+50000×20% 营业外收入——抵债所得 120
例8 ▣月末结转成本 ▣借：主营业务成本2,948,500 (180000+18500+2750000) 贷：库存商品2,948,500 计提税金 借：营业税金及附加179,030 贷：应交税费—应交消费税179,030
例8 月末结转成本 借：主营业务成本2,948，500 （180000+18500+2750000） 贷：库存商品 2,948，500 计提税金 借：营业税金及附加 179，030 贷：应交税费——应交消费税 179，030
月末计提消费税额 1、标准条单价=224000/(10×250)=89.6元>50元， 按45%的税率计算 应交消费税=10×150+224000×45/% 2、啤酒出厂单价=(2.8+10000/6864)×988=4205.8元 按250元/吨计算 应交消费税=(4940/988×250+1924/962×240) 5、6500/250=26<50元，按30%税率计算 应交消费税=6500×30%×500+150×500 2750000X30%
月末计提消费税额 1、 标准条单价=224000/（10×250）=89.6元>50元， 按45%的税率计算 应交消费税=10×150+224000×45% 2、啤酒出厂单价=(2.8+10000/6864)×988=4205.8元 按250元/吨计算 应交消费税= （4940/988 ×250 +1924/962×240） 5、6500/250=26﹤50元，按30%税率计算 应交消费税= 6500×30%×500+150×500－ 2750000×30%