1、个体工商户生产经营所得 个体户与企业联营分得的利润，按利息、 股息、红利计征个人所得税 个体户专门经营种植业、养殖业、饲养 业、捕捞业，应对其所得征个人所得税。 个人所得税法
个人所得税法 1、个体工商户生产经营所得 个体户与企业联营分得的利润，按利息、 股息、红利计征个人所得税 个体户专门经营种植业、养殖业、饲养 业、捕捞业，应对其所得征个人所得税
2、个体工商户查账征税的税前扣除 不高于金融机构同期同类贷款利息的部分 准予扣除项 员工工资，每人每月2000元 目（成本、税 金费用、损 工会费、职工福利费、职工教育经费(2%、 失)的限额 14%、1.5%) 广告和业务宣传费扣除标准(15%) 投资者工资（在计算应纳税额时按2000扣除） 不得扣除 投资者家庭生活费用 的项目 企业计提的各种准备金 企业生产经营和投资者家庭生活共用的固 定资产，难以划分的，由税务机关核定准 予扣除的折旧费用的数额或比例 个人所得税法
个人所得税法 2、个体工商户查账征税的税前扣除 准予扣除项 目(成本、税 金费用、损 失)的限额 不高于金融机构同期同类贷款利息的部分 员工工资，每人每月2000元 工会费、职工福利费、职工教育经费(2％、 14％、1.5％) 广告和业务宣传费扣除标准(15%) 不得扣除 的项目 投资者工资(在计算应纳税额时按2000扣除) 投资者家庭生活费用 企业计提的各种准备金 企业生产经营和投资者家庭生活共用的固 定资产，难以划分的，由税务机关核定准 予扣除的折旧费用的数额或比例
例1：某市个体经营的大华酒家，帐证健全，2009年营业额为 14万元，购进莱、肉、蛋、面粉等原料费为48000元，全年共 交纳水电费、房租、煤气费等6000元，交纳营业税及附加7700 元，支付给4名雇工工资共12000元，计算其年终应缴所得税 (1)所得税税前扣除 =48000+6000+7700+12000=73700(元) (2000×12×4=96000) (2)应纳税额 =(140000-73700-2000×12)×30%-4250 =8440(元) 查5级超额累进税率表，适用税率为30%，速算扣除数为4250 个人所得税法
个人所得税法 例1：某市个体经营的大华酒家，帐证健全，2009年营业额为 14万元，购进莱、肉、蛋、面粉等原料费为48000元，全年共 交纳水电费、房租、煤气费等6000元，交纳营业税及附加7700 元，支付给4名雇工工资共12000元，计算其年终应缴所得税 （1）所得税税前扣除 ＝48000＋6000＋7700＋12000＝73700(元) (2000×12×4=96000) （2）应纳税额 ＝(140000－73700－2000×12 )×30%－4250 ＝8440(元) 查5级超额累进税率表，适用税率为30%，速算扣除数为4250
例2：个体工商户张某于2009年1月承包郊区100亩山林专门 种植林木、林木种子及花卉、苗木作物，2009年实现 经营收入22.4万元，其中成本12万元，各类费用2万元， 经税务机关核实，发生流动资产损失1万元，该个体工 商户张某2009年应缴纳多少个人所得税？ 适用税率计算其2009年应缴纳的个人所得税如下： 应纳税所得额： 224000-(120000+20000+10000)-24000 =50000(元) 根据五级超额累进税率计算，其应纳所得税额为： 50000×30%-4250=10750(元) 个人所得税法
个人所得税法 例2:个体工商户张某于2009年1月承包郊区100亩山林专门 种植林木、林木种子及花卉、苗木作物，2009年实现 经营收入22.4万元，其中成本12万元，各类费用2万元， 经税务机关核实，发生流动资产损失1万元，该个体工 商户张某2009年应缴纳多少个人所得税？ 适用税率计算其2009年应缴纳的个人所得税如下： 应纳税所得额： 224000－(120000＋20000＋10000)-24000 ＝50000(元) 根据五级超额累进税率计算，其应纳所得税额为： 50000×30％－4250＝10750(元)
3、核定征税 核定征税有定额征收和核定应税所得率征收两种： 定额征收，指税务机关按一定的标准、程序和方 法，直接核定纳税人年度应纳税所得额，由纳税人按 规定进行申报缴纳的办法。 核定应税所得率征收，指税务机关按一定的标准 程序和方法，预先核定纳税人的应税所得率，由纳税 人根据纳税年度内的收入或成本费用的实际发生额， 计算缴纳所得税的办法。 应纳税所得额=收入总额×应税所得率 或=成本费用支出额 1一应税所得率 ×应税所得率 应纳所得税=应纳税所得额X税率 个人所得税法
个人所得税法 3、核定征税 核定征税有定额征收和核定应税所得率征收两种： 定额征收，指税务机关按一定的标准、程序和方 法，直接核定纳税人年度应纳税所得额，由纳税人按 规定进行申报缴纳的办法。 核定应税所得率征收，指税务机关按一定的标准 程序和方法，预先核定纳税人的应税所得率，由纳税 人根据纳税年度内的收入或成本费用的实际发生额， 计算缴纳所得税的办法。 应纳税所得额＝收入总额×应税所得率 应纳所得税＝应纳税所得额×税率应税所得率 －应税所得率 成本费用支出额 或＝ 1
应税所得率按下表执行 经营行业 应税所得率 工业、交通运输业、商业 5%至20% 建筑业、房地产开发业 7%至20% 饮食服务业 7%至25% 娱乐业 20%至40% 其他行业 10%至30% 个人所得税法
个人所得税法 其他行业 10％至30％ 娱乐业 20％至40％ 饮食服务业 7％至25％ 建筑业、房地产开发业 7％至20％ 工业、交通运输业、商业 5％至20％ 经营行业 应税所得率 应税所得率按下表执行
例3：甲、乙二人合伙成立一家万头养猪场，两人合伙出 资的比例为6：4，当地税务机关对该养猪场纳税鉴定 为核定征收个人所得税，核定应税所得率为10%。该 养猪场2009年实现全年经营收入180万元。问：合伙人 甲、乙2009年分别应缴纳多少个人所得税？ 甲、乙应根据合伙出资比例分摊计算应纳税所得额后 分别计征全年应纳个人所得税。 1.2009年甲应纳个人所得税 (1800000×6/10×10%-24000)×35%-6750 =22650(元) 2.2009年乙应纳个人所得税： (1800000×4/10×10%-24000)×35%-6750 =10050(元) 个人所得税法
个人所得税法 例3:甲、乙二人合伙成立一家万头养猪场，两人合伙出 资的比例为6：4，当地税务机关对该养猪场纳税鉴定 为核定征收个人所得税，核定应税所得率为10％。该 养猪场2009年实现全年经营收入180万元。问：合伙人 甲、乙2009年分别应缴纳多少个人所得税？ 甲、乙应根据合伙出资比例分摊计算应纳税所得额后 分别计征全年应纳个人所得税。 1．2009年甲应纳个人所得税 (1800000×6/10×10％-24000)×35％-6750 ＝22650(元) 2．2009年乙应纳个人所得税： (1800000×4/10×10％-24000)×35％-6750 ＝10050(元)