土地增值税纳税申报练习 根据下述材料进行3月份的土地增值 税预缴和清算，并填写下列申报表： 1.广东省地方税收纳税申报表（简易） 2.土地增值税清算申报表
土地增值税纳税申报练习 根据下述材料进行3月份的土地增值 税预缴和清算，并填写下列申报表： 1.广东省地方税收纳税申报表(简易) 2.土地增值税清算申报表
广州市易兴房地产有限责任公司地处广州市番禺区市广路88 号，其税务登记证号码为：440104618589641，电脑编码为： 4401040002551,开户银行为中国银行广州分行，账号： 4201322587265540,联系电话：84886666.2007年10月起 在广州市区内开发景风华庭（土地使用证号码：景国用 (2007)第457号，项目代码：7005900，项目地址：广州市番 禺区市广路)，建成后于2009年10月1日开始销售，2010年2 月28日全部完成销售，取得全部销售收入24亿元，其中2月 份取得销售收入10亿元。该公司为取得土地使用权支付了3亿 元。景风华庭的开发成本为1.8亿元：其中，土地征用及拆迁 补偿费3000万元，前期工程费2500万元，建筑安装工程费 8000万元，基础设施费3000万元，公共配套设施费1000万 元，开发间接费用500万元。为建景风华庭发生的房地产开发 费4000万元，其中借款利息支出1500万元，可以提供金融机 构贷款证明。该公司已按税法规定分别缴纳了相关税金及教 育费附加，广州市番禺区地方税务局按项目每月收入的2%对 该公司预征土地增值税累计4800万元
广州市易兴房地产有限责任公司地处广州市番禺区市广路88 号，其税务登记证号码为：440104618589641，电脑编码为： 4401040002551，开户银行为中国银行广州分行，账号： 4201322587265540，联系电话：84886666。2007年10月起 在广州市区内开发景风华庭（土地使用证号码：景国用 (2007)第457号，项目代码：7005900，项目地址：广州市番 禺区市广路），建成后于2009年10月1日开始销售，2010年2 月28日全部完成销售，取得全部销售收入24亿元，其中2月 份取得销售收入10亿元。该公司为取得土地使用权支付了3亿 元。景风华庭的开发成本为1.8亿元：其中，土地征用及拆迁 补偿费3000万元，前期工程费2500万元，建筑安装工程费 8000万元，基础设施费3000万元，公共配套设施费1000万 元，开发间接费用500万元。为建景风华庭发生的房地产开发 费4000万元，其中借款利息支出1500万元，可以提供金融机 构贷款证明。该公司已按税法规定分别缴纳了相关税金及教 育费附加，广州市番禺区地方税务局按项目每月收入的2%对 该公司预征土地增值税累计4800万元
土地增值税清算分析： (1)收入总额：24亿元 (2)扣除项目金额： 取得土地使用权支付的金额为3亿元 房地产开发成本为1.8亿元 房地产开发费用 =利息+（取得土地使用权支付的金额+开发成本）×5% =1500+（30000+18000)×5%=3900万元 与转让房地产相关的税金=营业税+城建税+教育费附加 =240000×5%+240000×5%×7%+240000×5%×3% =13200万元 从事房地产开发企业的加计扣除数 =(取得土地使用权所支付的金额+开发成本)×20% =(30000+18000)×20%=9600万元 扣除项目金额合计=30000+18000+3900+13200+9600=74700万元 （3)增值额=240000一74700=165300万元 （4)增值额与扣除项目的比=165300÷74700×100%≈221.29% (5)土地增值税税额=165300×60%一74700×35%=73035万元 (6)清算时应补土地增值税税额=73035一4800=68235万元
土地增值税清算分析： （1）收入总额：24亿元 （2）扣除项目金额： 取得土地使用权支付的金额为3亿元 房地产开发成本为1.8亿元 房地产开发费用 =利息+（取得土地使用权支付的金额+开发成本）×5% =1500+（30000+18000）×5%=3900万元 与转让房地产相关的税金=营业税+城建税+教育费附加 =240000×5%+240000×5%×7%+240000×5%×3% =13200万元 从事房地产开发企业的加计扣除数 =（取得土地使用权所支付的金额+开发成本）×20% =（30000+18000）×20%=9600万元 扣除项目金额合计=30000+18000+3900+13200+9600=74700万元 （3）增值额=240000－74700=165300万元 （4）增值额与扣除项目的比=165300÷74700×100%≈221.29% （5）土地增值税税额=165300×60%－74700×35%=73035万元 （6）清算时应补土地增值税税额= 73035－4800=68235万元