一、出口退税 应退消费税三出口货物的工厂销音价X税率（从价） 或三出口数量×单位税额（从量） 退税范围： 1、间接出口：先征后退 2、直接出口：直接减免，不用计算“免抵退” 3、黄金钻石饰品出口，不得免退税
一、出口退税 应退消费税＝出口货物的工厂销售价×税率(从价) 或=出口数量×单位税额(从量) 退税范围： 1、间接出口：先征后退 2、直接出口：直接减免，不用计算“免抵退” 3、黄金钻石饰品出口，不得免退税
某生产企业出口兼内销。产品为鞭炮、焰火，被认定为增值 税免、抵、退企业。2008年3月发生以下业务： 1.自营出口自产产品的离岸价格为5000万元人民币。 2。销售给某外贸企业一批鞭炮，开具的增值税专用发票上注 明的销售额3000万元，税金510万元。 3。本期购进并入库生产用原材料取得专用发票注明进项税金 980万元，支付水电费取得增值税专用发票上注明的税金6000 元，支付说明书加工费取得专用发票上注明的税金1000元。 4.上期未抵扣完的进项税额20万元，支付销货运费取得运输 发票上注明的运费8万元，公路建设基金4000元，运输保险费 100元。 上述外贸企业收购的货物中60%外销，离岸价格为2500万元， 其余部分内销，收入1500万元（此外贸企业对出口货物单独设 立库存账和销售账)。 根据以上资料计算生产企业和外贸企业应缴退的税款（增值税 退税率13%)
某生产企业出口兼内销。产品为鞭炮、焰火，被认定为增值 税免、抵、退企业。2008年3月发生以下业务： 1．自营出口自产产品的离岸价格为5000万元人民币。 2．销售给某外贸企业一批鞭炮，开具的增值税专用发票上注 明的销售额3000万元，税金510万元。 3．本期购进并入库生产用原材料取得专用发票注明进项税金 980万元，支付水电费取得增值税专用发票上注明的税金6000 元，支付说明书加工费取得专用发票上注明的税金1000元。 4．上期未抵扣完的进项税额20万元，支付销货运费取得运输 发票上注明的运费8万元，公路建设基金4000元，运输保险费 100元。 上述外贸企业收购的货物中60％外销，离岸价格为2500万元， 其余部分内销，收入1500万元(此外贸企业对出口货物单独设 立库存账和销售账)。 根据以上资料计算生产企业和外贸企业应缴退的税款(增值税 退税率13％)
生产企业： 1.当期“免抵退”税不得免征和抵扣税额 =5000X(17%-13%)=200万元 2.当期应纳税额 =3000×17%-(980+0.6+0.1+(8+0.4)×7%-200)-20 =510-781.29-20 =-291.29万元 3.出口货物“免抵退”税额 =5000×13%=650万元 4.当期应纳税额A<当期“免抵退”税额B 当期应退税额=当期应纳税额A 即该企业当期应退增值税额=291.29万元 5.生产企业内销部分应缴消费税 =3000×15%=450万元
生产企业： 1.当期“免抵退”税不得免征和抵扣税额 =5000×(17%-13%)=200万元 2.当期应纳税额 =3000×17%-〔980+0.6+0.1+(8+0.4) ×7%-200〕- 20 =510-781.29-20 =-291.29万元 3.出口货物“免抵退”税额 =5000×13%=650万元 4. 当期应纳税额A<当期“免抵退”税额B 当期应退税额=当期应纳税额A 即该企业当期应退增值税额=291.29万元 5.生产企业内销部分应缴消费税 =3000×15%=450万元
外贸企业： 1.出口货物的退免税 按出口的销售额和增值税退税率计算应退增值税 =3000×60%×13%=234(万元) 按出口的销售额和消费税征税率计算应退消费税 =3000×60%×15%=270(万元) 2.外贸企业内销应缴增值税 应纳增值税 =1500×17%-3000×40%×17%=51(万元)
外贸企业： 1.出口货物的退免税 按出口的销售额和增值税退税率计算应退增值税 ＝3000×60％×13％=234(万元) 按出口的销售额和消费税征税率计算应退消费税 ＝3000×60％×15％=270(万元) 2.外贸企业内销应缴增值税 应纳增值税 =1500×17％－3000×40％×17％=51(万元)