企业返还的流转税 对直接减免和即征即退的，应并入企业当 年利润计征所得税 ■对先征税后返还和先征后退的，应并入企 业实际收到退税或返还款年度的企业利润 计征所得 ■对出口退还的增值税，不交企业所得税 ■对出口退还的消费税，交企业所得税 ■国家规定有指定用途的减免返还流转税， 不计入应纳税所得额
企业返还的流转税 ◼ 对直接减免和即征即退的，应并入企业当 年利润计征所得税 ◼ 对先征税后返还和先征后退的，应并入企 业实际收到退税或返还款年度的企业利润 计征所得 ◼ 对出口退还的增值税，不交企业所得税 ◼ 对出口退还的消费税，交企业所得税 ◼ 国家规定有指定用途的减免返还流转税， 不计入应纳税所得额
自2000年6月24日起至2010年底以前， 对增值税纳税人销售其自行开发生产的 软件产品。按17%的法定税率征收增值 税后，对其实际税负超过3%的部分实行 即征即退政策。所退税款由企业用于研 究开发软件产品和扩大再生产，不作为 企业所得税应税收入，不予征收企业所 得税
自2000年6月24日起至2010年底以前， 对增值税纳税人销售其自行开发生产的 软件产品。按17％的法定税率征收增值 税后，对其实际税负超过3％的部分实行 即征即退政策。所退税款由企业用于研 究开发软件产品和扩大再生产，不作为 企业所得税应税收入，不予征收企业所 得税
资产评估增值的税务处理 资产评估增值的原因 税务处理方法 资产核资中的资产评估 不计入应纳所得额 增值 产权转让中净损益 计入应纳所得额 以经营活动的部分非货 按公允价值销售所得 币性资产对外投资 投资所得 股份制改造中资产评估 当期计入应纳所得额 增值 可计提折旧（逐年调整、 综合调整)
资产评估增值的税务处理 资产评估增值的原因 税务处理方法 资产核资中的资产评估 增值 不计入应纳所得额 产权转让中净损益 计入应纳所得额 以经营活动的部分非货 币性资产对外投资 按公允价值销售所得 投资所得 股份制改造中资产评估 增值 当期计入应纳所得额 可计提折旧（逐年调整、 综合调整）
接受捐赠的确认 ■接受捐赠的货币性资产，计入当期应纳税所得 ■接受非货币性资产，按接受时资产入帐价值计 入当期应纳税所得（金额较大的可申请在5年 内均匀分摊) ■在处置时可结转存货销售成本、固定资产折旧、 无形资产摊销等
接受捐赠的确认 ◼ 接受捐赠的货币性资产，计入当期应纳税所得 ◼ 接受非货币性资产，按接受时资产入帐价值计 入当期应纳税所得（金额较大的可申请在５年 内均匀分摊） ◼ 在处置时可结转存货销售成本、固定资产折旧、 无形资产摊销等
销售货物给给购货方的折扣 折扣额另开发票，不得在销售额中扣除 ■折扣额没有另外开发票，可以扣除
销售货物给给购货方的折扣 ◼ 折扣额另开发票，不得在销售额中扣除 ◼ 折扣额没有另外开发票，可以扣除
非盈利性基金会收入 ■在金融机构基金存款取得的利息收入， 不计入应纳税所得额 ■购买股票、债券等有价证券取得的收入 和其他收入，计入应纳税所得额
非盈利性基金会收入 ◼ 在金融机构基金存款取得的利息收入， 不计入应纳税所得额 ◼ 购买股票、债券等有价证券取得的收入 和其他收入，计入应纳税所得额
金融企业逾期贷款利息处理 ■ 金融企业自2002年10月7日起，发放的 贷款逾期90天（含90天)以内尚未收回 的应收未收利息，应按规定计入当期应 纳税所得额 ■超过90天（不含90天)的应收未收利息， 不计入当期应纳税所得额，待实际收回 时再计入当期应纳税所得额
金融企业逾期贷款利息处理 ◼ 金融企业自2002年10月7日起，发放的 贷款逾期90天（含90天）以内尚未收回 的应收未收利息，应按规定计入当期应 纳税所得额 ◼ 超过90天（不含90天）的应收未收利息， 不计入当期应纳税所得额，待实际收回 时再计入当期应纳税所得额
保险企业保费收入与佣金支出 ■按保险合同的全额保费收入计入应税保 费收入，缴纳企业所得税 ■佣金在不超过保险合同有效期内营销业 务保费收入额的5%部分，可以扣除 ·对退保收入的佣金支出部分，不得扣除
保险企业保费收入与佣金支出 ◼ 按保险合同的全额保费收入计入应税保 费收入，缴纳企业所得税 ◼ 佣金在不超过保险合同有效期内营销业 务保费收入额的5%部分 ，可以扣除 ◼ 对退保收入的佣金支出部分 ，不得扣除
新股申购冻结资金利息收入 申购新股成功，申购冻结资金的存款利 息收入不征收企业所得税 ■申购新股未成功，申购冻结资金的存款 利息收入应并入公司利润总额，征收企 业所得税
新股申购冻结资金利息收入 ◼ 申购新股成功，申购冻结资金的存款利 息收入不征收企业所得税 ◼ 申购新股未成功，申购冻结资金的存款 利息收入应并入公司利润总额，征收企 业所得税
国债利息收入 ■ 纳税人购买的国债在到期兑现时取得的利 息收入，不计入应纳税所得额 ■纳税人转让未到期国债取得的利息收入， 计入应纳企业所得税 ■纳税人取得的国家重点债券和金融债券的 利息收入，计入应纳企业所得税
国债利息收入 ◼ 纳税人购买的国债在到期兑现时取得的利 息收入，不计入应纳税所得额 ◼ 纳税人转让未到期国债取得的利息收入， 计入应纳企业所得税 ◼ 纳税人取得的国家重点债券和金融债券的 利息收入，计入应纳企业所得税