第四单会计报表的编制 第四单元 会计报表的编制 实验一 会计报表模板应用及会计报 表输出 课时 4 教学环境 多媒体教学 实验目的 掌握报表生成、报表审核的原理及方法，掌握输出报表操作。 重点 调用模板生成会计报表 难点 调用模板生成会计报表的公式调整 实验内容： 实验一会计报表模板应用 一、以调用资产负债表为例 (一)调用资产负债表模板 操作步骤如下： (1)在格式状态下，执行“格式”/“报表模板”命令，打开“报表模板”。 (2)选择所在的行业（与初始设置的行业性质要相符，否则会因为科目代码的不同无法输出会 计报表。)及报表名称（资产负债表等）。 (3)单击“确认”，弹出“模板格式将覆盖本格式！是否继续？”对话框。 (4)单击“确定”，即可打开“资产负债表”模板。 (二)调整资产负债表 操作步骤如下： (1)在格式状态下，根据本单位的实际情况，调整报表格式，修改报表公式。 如：在“承天乐”公司账套种，“存货”和“本年利润”等项目均需要修改。 (2)保存调整后的报表模板。 (三)生成资产负债表数据 操作步骤如下： (1)在数据状态下，执行“数据”/“关键字”/“录入”命令，打开“录入关键字”对话框。 (2)单击“确认”，弹出“是否重算第一页？”。 (3)单击“是”，系统会根据单元公式计算该月份数据。 演示完毕，学生练习。 二、 以调用利润表为例 (一)调用利润表模板 操作步骤如下：
第四单 会计报表的编制 第四单元 会计报表的编制 实验一 会计报表模板应用及会计报 表输出 课时 4 教学环境 多媒体教学 实验目的 掌握报表生成、报表审核的原理及方法，掌握输出报表操作。 重点 调用模板生成会计报表 难点 调用模板生成会计报表的公式调整 实验内容： 实验一会计报表模板应用 一、以调用资产负债表为例 （一）调用资产负债表模板 操作步骤如下： （1）在格式状态下，执行“格式”/“报表模板”命令，打开“报表模板”。 （2）选择所在的行业（与初始设置的行业性质要相符，否则会因为科目代码的不同无法输出会 计报表。）及报表名称（资产负债表等）。 （3）单击“确认”，弹出“模板格式将覆盖本格式！是否继续？”对话框。 （4）单击“确定”，即可打开“资产负债表”模板。 （二）调整资产负债表 操作步骤如下： （1）在格式状态下，根据本单位的实际情况，调整报表格式，修改报表公式。 如：在“承天乐”公司账套种，“存货”和“本年利润”等项目均需要修改。 （2）保存调整后的报表模板。 （三）生成资产负债表数据 操作步骤如下： （1）在数据状态下，执行“数据”/“关键字”/“录入”命令，打开“录入关键字”对话框。 （2）单击“确认”，弹出“是否重算第一页？”。 （3）单击“是”，系统会根据单元公式计算该月份数据。 演示完毕，学生练习。 二、以调用利润表为例 （一）调用利润表模板 操作步骤如下：
(1)在格式状态下，执行“格式”/“报表模板”命令，打开“报表模板”。 (2)选择所在的行业（与初始设置的行业性质要相符，否则会因为科目代码的不同无法输出会 计报表。)及报表名称（利润表等）。 (3)单击“确认”，弹出“模板格式将覆盖本格式！是否继续？”对话框。 (4)单击“确定”，即可打开“利润表”模板。 (二)调整利润表 (三)生成利润表数据 操作步骤如下： (1)在数据状态下，执行“数据”/“关键字”/“录入”命令，打开“录入关键字”对话框。 (2)单击“确认”，弹出“是否重算第一页？”。 (3)单击“是”，系统会根据单元公式计算该月份数据。 演示完毕，学生练习：使用会计模板生成财务报表。 (四)会计报表输出 1、会计报表查询 查找表页可以以关键字或某单元为查找依据。 2、会计报表网络传送 将报表生成网页Html文件，可发布在企业内部网或互联网上。 3、会计报表打印 目前，对会计数据的输出大多未作设定，几乎每个会计人员都可以打印输出会计资料，而会计资 料是一个企业的机密，任何疏漏都可能给企业带来一定损失。为此，我们应采取相应措施，规定 输出权限，对输出的打印资料和磁性资料均要登记名称、份数、日期、送达部门等，从而达到限 制输出信息的目的。 演示完毕，学生练习：使用综合练习账套的数据生成有关报表。 练习 1、资料 (1)表尺寸为7行4列：第1行行高为7mm、第2-7行行高为5mm:A列、C列、D列列宽为35mm,B 列列宽为20mm:单元A1:D1为一个组合单元（按行组合）：关键字A2单元是“单位名称”。 (2)表样文字如下：货币资金表(A1)项目(A3)行次(B3)期初数(C3)期末数(D3)现金 (A4)、1(B4)银行存款(A5)、2(B5)合计(A6)、3(B6)制表日期(A7)制表人(C7) 2、要求 (1)设计表样格式并录入表样文字
（1）在格式状态下，执行“格式”/“报表模板”命令，打开“报表模板”。 （2）选择所在的行业（与初始设置的行业性质要相符，否则会因为科目代码的不同无法输出会 计报表。）及报表名称（利润表等）。 （3）单击“确认”，弹出“模板格式将覆盖本格式！是否继续？”对话框。 （4）单击“确定”，即可打开“利润表”模板。 （二）调整利润表 （三）生成利润表数据 操作步骤如下： （1）在数据状态下，执行“数据”/“关键字”/“录入”命令，打开“录入关键字”对话框。 （2）单击“确认”，弹出“是否重算第一页？”。 （3）单击“是”，系统会根据单元公式计算该月份数据。 演示完毕，学生练习:使用会计模板生成财务报表。 （四）会计报表输出 1、会计报表查询 查找表页可以以关键字或某单元为查找依据。 2、会计报表网络传送 将报表生成网页 Html 文件，可发布在企业内部网或互联网上。 3、会计报表打印 目前，对会计数据的输出大多未作设定，几乎每个会计人员都可以打印输出会计资料，而会计资 料是一个企业的机密，任何疏漏都可能给企业带来一定损失。为此，我们应采取相应措施，规定 输出权限，对输出的打印资料和磁性资料均要登记名称、份数、日期、送达部门等，从而达到限 制输出信息的目的。 演示完毕，学生练习:使用综合练习账套的数据生成有关报表。 练习 1、资料 （1）表尺寸为 7 行 4 列；第 1 行行高为 7mm、第 2-7 行行高为 5mm；A 列、C 列、D 列列宽为 35mm,B 列列宽为 20mm；单元 A1：D1 为一个组合单元（按行组合）；关键字 A2 单元是“单位名称”。 （2）表样文字如下：货币资金表（A1）项目（A3）行次（B3）期初数（C3）期末数（D3）现金 （A4）、1（B4）银行存款（A5）、2（B5）合计（A6）、3（B6）制表日期（A7）制表人（C7） 2、要求 （1）设计表样格式并录入表样文字
(2)选择区域A3:D6,设置其划线类型为“网线”，样式为“一一”：选择区域A7:D7,设置 其划线类型为“横线”，样式为“一一”。 (3)将A1单元设置为字体仿宋、字型粗体、字号14，对齐方式为水平方向和垂直方向均为居中： 将A3:D3单元设置为字体黑体、字型粗斜体、字号10，对齐方式为水平方向和垂直方向均为居 中：将A4:D6设置为字体宋体、字型普通、字号10，对齐方式为水平方向和垂直方向均为居中： 将A7:D7单元设置为字体宋体、字型粗体、字号9，对齐方式为水平方向和垂直方向均为居中。 (4)选择区域C4:D6设置其单元属性中的单元类型为数值：数字格式为逗号。 (5)定义C4、C5、C6、D4、D5、D6的单元公式。 (6)将报表文件保存为“货币资金表”。 (7)计算报表数据，账套初始选择本账套。 课后 作业 参考 资料 第四单元 报表分析 实验二 资产负债表、利润表分析 课时 2 教学环境 课堂教学 实验目的 本单元教学目标是使学生掌握资产负债表、利润表分析的基本内容与方法。重点 是资产负债表的水平分析与垂直分析方法及应用：利润增减变动水平分析及构成 情况分析。一般掌握资产负债表的趋势分析：企业收入分析及成本费用分析。 重点 资产负债表的水平分析与垂直分析方法应用、利润增减变动水平分析 难点 资产负债表的趋势分析
（2）选择区域 A3：D6，设置其划线类型为“网线”，样式为“——”；选择区域 A7：D7，设置 其划线类型为“横线”，样式为“——”。 （3）将 A1 单元设置为字体仿宋、字型粗体、字号 14，对齐方式为水平方向和垂直方向均为居中； 将 A3：D3 单元设置为字体黑体、字型粗斜体、字号 10，对齐方式为水平方向和垂直方向均为居 中；将 A4：D6 设置为字体宋体、字型普通、字号 10，对齐方式为水平方向和垂直方向均为居中； 将 A7：D7 单元设置为字体宋体、字型粗体、字号 9，对齐方式为水平方向和垂直方向均为居中。 （4）选择区域 C4：D6 设置其单元属性中的单元类型为数值；数字格式为逗号。 （5）定义 C4、C5、C6、D4、D5、D6 的单元公式。 （6）将报表文件保存为“货币资金表”。 （7）计算报表数据，账套初始选择本账套。 课 后 作业 参 考 资料 第四单元 报表分析 实验二 资产负债表、利润表分析 课时 2 教学环境 课堂教学 实验目的 本单元教学目标是使学生掌握资产负债表、利润表分析的基本内容与方法。重点 是资产负债表的水平分析与垂直分析方法及应用；利润增减变动水平分析及构成 情况分析。一般掌握资产负债表的趋势分析；企业收入分析及成本费用分析。 重点 资产负债表的水平分析与垂直分析方法应用、利润增减变动水平分析 难点 资产负债表的趋势分析
实验内容 第四单元报表分析 一、资产负债表的分析 (一)资产负债表的水平分析 资产负债表水平分析的目的就是从总体上概括了解资产、权益的变动情况，以便对资产负债表的 变动原因做出解释。 (二)货币资金变动的主要原因 1.销售规模的变动。 2.信用政策的变动。 3.为大笔现金支出做准备。 4.资金调度。 (三)短期借款变动的原因 1.流动资产资金需要。 2.节约利息支出。 3.调整负债结构和财务风险。 4.增加企业资金弹性。 (四)长期借款变动的原因 1.银行信贷政策及资金市场的资金供求状况。 2.为了满足企业对资金的长期需要。 3.保持企业权益结构的稳定性。 4.调整企业负债结构和财务风险。 (五)资产负债表的垂直分析 资产负债表垂直分析就是进行资产负债表的结构分析，按以下步骤进行： 1.计算资产负债表各项目的比重 2.计算各项目比重的差异 3.做出概括分析评价。 (六)影响负债结构变动的因素 1.负债规模。 2.负债成本。 3.债务偿还期限。 4.财务风险。 5.经济环境
实验内容： 第四单元报表分析 一、资产负债表的分析 （一）资产负债表的水平分析 资产负债表水平分析的目的就是从总体上概括了解资产、权益的变动情况，以便对资产负债表的 变动原因做出解释。 （二）货币资金变动的主要原因 1.销售规模的变动。 2.信用政策的变动。 3.为大笔现金支出做准备。 4.资金调度。 （三）短期借款变动的原因 1.流动资产资金需要。 2.节约利息支出。 3.调整负债结构和财务风险。 4.增加企业资金弹性。 （四）长期借款变动的原因 1.银行信贷政策及资金市场的资金供求状况。 2.为了满足企业对资金的长期需要。 3.保持企业权益结构的稳定性。 4.调整企业负债结构和财务风险。 （五）资产负债表的垂直分析 资产负债表垂直分析就是进行资产负债表的结构分析，按以下步骤进行： 1.计算资产负债表各项目的比重 2.计算各项目比重的差异 3.做出概括分析评价。 （六）影响负债结构变动的因素 1.负债规模。 2.负债成本。 3.债务偿还期限。 4.财务风险。 5.经济环境
6.筹资政策。 (七)股东权益结构分析应考虑的因素 1.股东权益总量。 2.企业利润分配政策。 3.企业控制权。 4.权益资金成本。 5.经济环境。 二、利润表的分析 (一)通过利润表主表分析，主要对各项利润的增减变动、结构增减变动及影响利润的收入与成 本进行分析。 1.利润额增减变动分析。通过对利润表的水平分析，从利润的形成角度，反映利润额的变动情况， 揭示企业在利润形成过程中的管理业绩及存在的问题。 2.利润结构变动情况分析。利润结构变动分析，主要是在对利润表进行垂直分析的基础上，揭示 各项利润及成本费用与收入的关系，以反映企业的各环节的利润构成、利润及成本费用水平。 3.企业收入分析。企业收入分析的内容包括：收入的确认与计量分析：影响收入的价格因素与销 售量因素分析：企业收入的构成分析等。 4.成本费用分析。成本费用分析包括产品销售成本分析和期间费用分析两部分。产品销售成本分 析包括销售总成本分析和单位销售成本分析：期间费用分析包括销售费用分析和管理费用分析。 利润结构变动分析评价主要根据利润表中的资料，通过计算各因素或各种财务成果在销售收入中 所占的比重，分析说明财务成果的结构及其增减变动的合理程度。 (二)主营业务利润分析 1.影响主营业务利润的因素 进行产品销售利润因素分析，应按照以下的顺序进行： (1)找出影响产品销售利润的因素： (2)确定各因素变动对产品销售利润的影响程度： (3)对产品销售利润完成情况进行分析评价。 影响产品销售利润最基本的因素，是销售量、单价和单位销售成本。在生产多种产品的企业，它 还受产品销售品种构成的影响：在生产等级品的企业，由于优质优价，它又受产品等级的影响。 2.产品销售利润因素分析方法 (1)销售量变动对利润的影响分析 产品销售量完成率主要考察销售量的完成情况，因此，在生产一种产品时，可直接用实物量进行 计算，但在生产多种产品时，实物量不能直接相加，通常可以价格或成本为参数，以便于汇总
6.筹资政策。 （七）股东权益结构分析应考虑的因素 1.股东权益总量。 2.企业利润分配政策。 3.企业控制权。 4.权益资金成本。 5.经济环境。 二、利润表的分析 （一）通过利润表主表分析，主要对各项利润的增减变动、结构增减变动及影响利润的收入与成 本进行分析。 1.利润额增减变动分析。通过对利润表的水平分析，从利润的形成角度，反映利润额的变动情况， 揭示企业在利润形成过程中的管理业绩及存在的问题。 2.利润结构变动情况分析。利润结构变动分析，主要是在对利润表进行垂直分析的基础上，揭示 各项利润及成本费用与收入的关系，以反映企业的各环节的利润构成、利润及成本费用水平。 3.企业收入分析。企业收入分析的内容包括：收入的确认与计量分析；影响收入的价格因素与销 售量因素分析；企业收入的构成分析等。 4.成本费用分析。成本费用分析包括产品销售成本分析和期间费用分析两部分。产品销售成本分 析包括销售总成本分析和单位销售成本分析；期间费用分析包括销售费用分析和管理费用分析。 利润结构变动分析评价主要根据利润表中的资料，通过计算各因素或各种财务成果在销售收入中 所占的比重，分析说明财务成果的结构及其增减变动的合理程度。 （二）主营业务利润分析 1.影响主营业务利润的因素 进行产品销售利润因素分析，应按照以下的顺序进行： （1）找出影响产品销售利润的因素； （2）确定各因素变动对产品销售利润的影响程度； （3）对产品销售利润完成情况进行分析评价。 影响产品销售利润最基本的因素，是销售量、单价和单位销售成本。在生产多种产品的企业，它 还受产品销售品种构成的影响；在生产等级品的企业，由于优质优价，它又受产品等级的影响。 2.产品销售利润因素分析方法 （1）销售量变动对利润的影响分析 产品销售量完成率主要考察销售量的完成情况，因此，在生产一种产品时，可直接用实物量进行 计算，但在生产多种产品时，实物量不能直接相加，通常可以价格或成本为参数，以便于汇总
(2)销售品种构成变动对利润的影响分析 (3)销售价格变动对利润的影响分析 (4)等级构成变动对利润的影响分析 产品等级构成是指在等级产品总产销量中，各等级品产销量所占的比重，它是反映等级品质量的 重要指标。 (5)销售成本变动对利润影响分析 销售成本变动对利润有着直接影响，在其他因素不变情况下，销售成本降低多少，利润就会增加 多少，即销售成本与利润成反比。 (6)税率变动对利润影响分析 在现行税收体制下，企业缴纳的税金主要有增值税、消费税等。因为增值税金额较小，且与销售 量关系复杂，分析时通常将其作为期间成本处理，将其增减变动额单独作为对分析对象的影响额。 (三)企业收入分析 1.企业收入确认与计量分析 2.销售数量与销售价格分析 3.企业收入构成分析 (四)成本费用分析 销售成本费用是指销售成本、销售费用、管理费用及财务费用的统称。进行财务成果分析，应在 揭示财务成果完成情况的基础上，进一步对影响财务成果的基本要素成本费用进行分析，以找出 影响成本升降的原因，为降低成本费用，促进财务成果的增长指明方向。 销售成本分析包括全部销售成本分析和单位销售成本分析两部分。 课后作业 思考： 1.如何对资产负债表的变动情况进行一般分析。 2.资产负债表变动情况分析应注意哪些问题。 参考资料 1.孙铮、王鸿祥，《财务报告分析》，1版，94~97页，102~105页，北京，企 业管理出版社，1997。 2.荆新、刘兴云，《财务分析学》，1版，285~288页，北京，经济科学出版社， 2000。 3.张先治，《财务分析》1版，92~109页，121一142页，大连，东北财经大学 出版社，2001。 4.国务院发布的《企业财务报告条例》。 5.财政部发布的《会计具体准则》
（2）销售品种构成变动对利润的影响分析 （3）销售价格变动对利润的影响分析 （4）等级构成变动对利润的影响分析 产品等级构成是指在等级产品总产销量中，各等级品产销量所占的比重，它是反映等级品质量的 重要指标。 （5）销售成本变动对利润影响分析 销售成本变动对利润有着直接影响，在其他因素不变情况下，销售成本降低多少，利润就会增加 多少，即销售成本与利润成反比。 （6）税率变动对利润影响分析 在现行税收体制下，企业缴纳的税金主要有增值税、消费税等。因为增值税金额较小，且与销售 量关系复杂，分析时通常将其作为期间成本处理，将其增减变动额单独作为对分析对象的影响额。 （三）企业收入分析 1.企业收入确认与计量分析 2.销售数量与销售价格分析 3.企业收入构成分析 （四）成本费用分析 销售成本费用是指销售成本、销售费用、管理费用及财务费用的统称。进行财务成果分析，应在 揭示财务成果完成情况的基础上，进一步对影响财务成果的基本要素成本费用进行分析，以找出 影响成本升降的原因，为降低成本费用，促进财务成果的增长指明方向。 销售成本分析包括全部销售成本分析和单位销售成本分析两部分。 课后作业 思考： 1.如何对资产负债表的变动情况进行一般分析。 2.资产负债表变动情况分析应注意哪些问题。 参考资料 1.孙铮、王鸿祥，《财务报告分析》，1 版，94～97 页，102～105 页，北京，企 业管理出版社，1997。 2.荆新、刘兴云，《财务分析学》，1 版，285～288 页，北京，经济科学出版社， 2000。 3.张先治，《财务分析》1 版，92～109 页，121～142 页，大连，东北财经大学 出版社，2001。 4.国务院发布的《企业财务报告条例》。 5.财政部发布的《会计具体准则》