第一部分会计工作基础实验 一、会计工作基础 (一)规范会计数字大小写 1.小写 (1)会计数字书写标准： (2)会计数字书写要求 a.字迹清晰，不得涂改、刮补。 b.位置适当。会计数字书写占满格的二分之一，为改错留有余地。 c.数字的书写要有一定的斜角度，向右倾斜60度为宜。 2.大写 (1)大写字体标准： 壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、零。 (2)大写要求 a.凡是大写金额没有角分的，一律在金额后面加上“整”字。如￥110，大写应为壹佰 壹拾元整。 b.凡金额中间带有“0”的，一律写“零”，不允许用“0”代替。如￥402.00，应写为 肆佰零贰元整。 (二)原始凭证 1.原始凭证的填制 (1)内容完整。每张原始凭证的内容必须逐项填写齐全。如：原始凭证的名称：接受 凭证的单位：凭证的日期：经济业务的内容、数量、金额：填制人及有关的印鉴等。外币要 注明货币单位。 (2)记录真实。凭证上必须如实地记载所发生的经济业务，不得伪造、乱编原始凭证。 (3)填制及时。每项经济业务的部门或人员必须及时填制有关原始凭证。 2.原始凭证的审核
第一部分 会计工作基础实验 一、会计工作基础 （一）规范会计数字大小写 1．小写 （1）会计数字书写标准： 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 （2）会计数字书写要求 a．字迹清晰，不得涂改、刮补。 b．位置适当。会计数字书写占满格的二分之一，为改错留有余地。 c．数字的书写要有一定的斜角度，向右倾斜 60 度为宜。 2．大写 （1）大写字体标准： 壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、零。 （2）大写要求 a．凡是大写金额没有角分的，一律在金额后面加上“整”字。如￥110，大写应为壹佰 壹拾元整。 b．凡金额中间带有“0”的，一律写“零”，不允许用“0”代替。如￥402.00，应写为 肆佰零贰元整。 （二）原始凭证 1．原始凭证的填制 （1）内容完整。每张原始凭证的内容必须逐项填写齐全。如：原始凭证的名称；接受 凭证的单位；凭证的日期；经济业务的内容、数量、金额；填制人及有关的印鉴等。外币要 注明货币单位。 （2）记录真实。凭证上必须如实地记载所发生的经济业务，不得伪造、乱编原始凭证。 （3）填制及时。每项经济业务的部门或人员必须及时填制有关原始凭证。 2．原始凭证的审核
(1)审核原始凭证的真实性。即原始凭证上所有项目是否填全：有关人员或部门是否 签章：摘要、金额是否填写清楚：金额计算是否正确：金额大、小写是否一致等。 (2)审核原始凭证的合法性、合规性和合理性。即原始凭证所反映的经济业务是否符 合国家颁发的有关财经法规、财会制度，是否有违法乱纪等行为。 (三)记账凭证 1.记账凭证的编制 (1)记账凭证上所有项目必须填写清楚： a.编制记账凭证的日期、凭证编号： b.经济业务内容摘要： c.记账符号及会计科目名称和金额： d.所附原始凭证张数： e.有关人员签章。 (2)账户的运用要正确，对应关系要清晰。 2.记账凭证的审核 (1)会计账户的运用是否正确，明细账户是否填全，账户对应关系是否清楚。 (2)记账凭证所附原始凭证是否齐全，记账凭证与原始凭证内容是否相符，金额是否 正确。 (3)记账凭证中有关项目是否填齐，有关人员是否签章。 (四)汇总记账凭证 将正确无误的记账凭证，按会计科目进行归集，然后将相同会计科目的发生额直接相加， 得出每个会计科目的借、贷方发生额合计，编制记账凭证汇总表或会计科目汇总表。 (五)账簿 1.账簿使用须知 (1)会计年度开始，必须更换新账，根据业务量大小选择适当的账簿（任选100页或 200页的账簿)。 (2)按规定设置总账、明细账和日记账。 日记账和总账必须采用订本式账簿。明细账可采用活页式账簿。 (3)账簿必须到企业所在地税务机关购买，税务局在账簿第一页加盖印章。 (4)开始使用账簿时，首先要填好账簿第1页的“账簿启用表”，并贴足印花税票，总 账按注册资本万分之五，明细账每本贴5元印花税
（1）审核原始凭证的真实性。即原始凭证上所有项目是否填全；有关人员或部门是否 签章；摘要、金额是否填写清楚；金额计算是否正确；金额大、小写是否一致等。 （2）审核原始凭证的合法性、合规性和合理性。即原始凭证所反映的经济业务是否符 合国家颁发的有关财经法规、财会制度，是否有违法乱纪等行为。 （三）记账凭证 1．记账凭证的编制 （1）记账凭证上所有项目必须填写清楚； a．编制记账凭证的日期、凭证编号； b．经济业务内容摘要； c．记账符号及会计科目名称和金额； d．所附原始凭证张数； e．有关人员签章。 （2）账户的运用要正确，对应关系要清晰。 2．记账凭证的审核 （1）会计账户的运用是否正确，明细账户是否填全，账户对应关系是否清楚。 （2）记账凭证所附原始凭证是否齐全，记账凭证与原始凭证内容是否相符，金额是否 正确。 （3）记账凭证中有关项目是否填齐，有关人员是否签章。 （四）汇总记账凭证 将正确无误的记账凭证，按会计科目进行归集，然后将相同会计科目的发生额直接相加， 得出每个会计科目的借、贷方发生额合计，编制记账凭证汇总表或会计科目汇总表。 （五）账簿 1．账簿使用须知 （1）会计年度开始，必须更换新账，根据业务量大小选择适当的账簿（任选 100 页或 200 页的账簿）。 （2）按规定设置总账、明细账和日记账。 日记账和总账必须采用订本式账簿。明细账可采用活页式账簿。 （3）账簿必须到企业所在地税务机关购买，税务局在账簿第一页加盖印章。 （4）开始使用账簿时，首先要填好账簿第 1 页的“账簿启用表”，并贴足印花税票，总 账按注册资本万分之五，明细账每本贴 5 元印花税
2.账簿的登记 (1)日记账 现金日记账和银行存款日记账要根据每张记账凭证逐笔登记，每日结出余额，现金日记 账要与库存现金进行核对，做到账实相符。银行存款日记账要定期与银行对账单进行核对。 同时，现金日记账和银行存款日记账还要定期与总账进行核对，做到账账相符。 (2)分类账 根据每张记账凭证登记明细分类账，根据汇总记账凭证登记总账，月末分别结出各明细 账、总账的发生额合计及余额。 (六)结账 1.月份结账 (1)将本月借、贷方发生额加以计算汇总，得出发生额合计，在摘要栏注明“月计”。 (2)用上期期末余额（即本期期初余额）加减本期借、贷方合计数，结出本期期末余 额。 2.年度结账 年度结账，在摘要栏要分别注明“本年累计”、“结转下年”等字样。 3.平时记账 当一页账记完准备换页时，在本页最末一行的摘要栏要注明“转下页”或“过次页”， 在下一页第一行摘要栏要注明“接前页”或“承前页”。 (七)会计报表 1.搜集、整理和审核有关资料： 2.按会计报表中的项目逐项填写： 3.将正确无误的会计报表送上级主管部门及税务等部门。 (八)记账错误的更正 1.划线更正法 适用于账簿登记错误、记账凭证没有错误的情况。做法如下： (1)在原错误处划一条或二条红横线： (2)保持原错误数字清楚； (3)在划线上方写上正确数字： (4)正确数字旁加盖个人名章。 2.红字更正法
2．账簿的登记 （1）日记账 现金日记账和银行存款日记账要根据每张记账凭证逐笔登记，每日结出余额，现金日记 账要与库存现金进行核对，做到账实相符。银行存款日记账要定期与银行对账单进行核对。 同时，现金日记账和银行存款日记账还要定期与总账进行核对，做到账账相符。 （2）分类账 根据每张记账凭证登记明细分类账，根据汇总记账凭证登记总账，月末分别结出各明细 账、总账的发生额合计及余额。 （六）结账 1．月份结账 （1）将本月借、贷方发生额加以计算汇总，得出发生额合计，在摘要栏注明“月计”。 （2）用上期期末余额（即本期期初余额）加减本期借、贷方合计数，结出本期期末余 额。 2．年度结账 年度结账，在摘要栏要分别注明“本年累计”、“结转下年”等字样。 3．平时记账 当一页账记完准备换页时，在本页最末一行的摘要栏要注明“转下页”或“过次页”， 在下一页第一行摘要栏要注明“接前页”或“承前页”。 （七）会计报表 1．搜集、整理和审核有关资料； 2．按会计报表中的项目逐项填写； 3．将正确无误的会计报表送上级主管部门及税务等部门。 （八）记账错误的更正 1．划线更正法 适用于账簿登记错误、记账凭证没有错误的情况。做法如下： （1）在原错误处划一条或二条红横线； （2）保持原错误数字清楚； （3）在划线上方写上正确数字； （4）正确数字旁加盖个人名章。 2．红字更正法
根据记账凭证记账以后，发现记账凭证有错误，从而导致登账也错，这时要用“红字更 正法”。 (1)用红字填写一张与原错误记账凭证内容相同、金额相同的记账凭证，据此再登记 账簿（红字），在摘要栏说明“冲销×月×日×号凭证”。 (2)同时，用蓝字编一张正确的记账凭证，并登记账簿，在摘要栏说明“补记×月× 日×号凭证”。 (九)会计档案管理 1.会计资料装订 会计凭证登记账簿以后，应按照记账凭证的编号顺序连同所附原始凭证，加上会计凭证 整理封皮装订成册，装订凭证时，要求做到： (1)认真复核各类凭证张数： (2)各册之间起止号必须衔接： (3)仔细填写会计凭证整理封皮上各项目。 2.会计资料管理 (1)妥善保管会计档案，严防会计凭证散失错乱、残缺不全或损坏： (2)严格按照会计档案管理规定履行查阅手续： (3)一般保管期限为十五年。保管期满后，应按照规定手续经批准后才能销毁。 二、财务部门各岗位职责 (一)出纳员职责 1.掌握现金管理制度的主要内容和银行结算的有关规定： 2.负责办理现金和备用金的核算： 3.负责办理银行存款的核算： 4.负责办理银行结算业务： 5.负责保管库存现金和各种有价证券： 6.负责保管现金收讫、现金付讫印章： 7.负责保管空白支票和空白凭证。 (二)会计岗位职责 1.掌握国家颁发的有关财经的法规政策，在具体工作中照办执行。 2.熟悉本岗位工作，正确使用会计科目，按会计制度规定设置总账与明细账。 3.按规定进行对账和结账，做到账目清楚，余额准确，账表相符
根据记账凭证记账以后，发现记账凭证有错误，从而导致登账也错，这时要用“红字更 正法”。 （1）用红字填写一张与原错误记账凭证内容相同、金额相同的记账凭证，据此再登记 账簿（红字），在摘要栏说明“冲销×月×日×号凭证”。 （2）同时，用蓝字编一张正确的记账凭证，并登记账簿，在摘要栏说明“补记×月× 日×号凭证”。 （九）会计档案管理 1．会计资料装订 会计凭证登记账簿以后，应按照记账凭证的编号顺序连同所附原始凭证，加上会计凭证 整理封皮装订成册，装订凭证时，要求做到： （1）认真复核各类凭证张数； （2）各册之间起止号必须衔接； （3）仔细填写会计凭证整理封皮上各项目。 2．会计资料管理 （1）妥善保管会计档案，严防会计凭证散失错乱、残缺不全或损坏； （2）严格按照会计档案管理规定履行查阅手续； （3）一般保管期限为十五年。保管期满后，应按照规定手续经批准后才能销毁。 二、财务部门各岗位职责 （一）出纳员职责 1．掌握现金管理制度的主要内容和银行结算的有关规定； 2．负责办理现金和备用金的核算； 3．负责办理银行存款的核算； 4．负责办理银行结算业务； 5．负责保管库存现金和各种有价证券； 6．负责保管现金收讫、现金付讫印章； 7．负责保管空白支票和空白凭证。 （二）会计岗位职责 1．掌握国家颁发的有关财经的法规政策，在具体工作中照办执行。 2．熟悉本岗位工作，正确使用会计科目，按会计制度规定设置总账与明细账。 3．按规定进行对账和结账，做到账目清楚，余额准确，账表相符
4.按规定编制月份、季度、年度会计报表并及时上报或对外公布。 (三)会计主管岗位职责 1.全面掌握国家颁布的各项财经政策、法令和规定，组织制定本企业的有关财务会计 制度，检查财经纪律的执行情况： 2.建立会计工作岗位责任制，负责对财会人员的工作业绩进行考核： 3.负责组织企业财务成本计划的编制，检查财务成本计划的落实和执行情况： 4.负责审查对外提供的会计资料，审查或参与拟订经济合同、协议和其他有关经济文 件： 5.参加生产经营管理会议，参与经营决策： 6.负责加强会计档案的管理，做好会计人员工作交接的监交工作： 7.负责组织财会人员的政治学习和业务学习，不断提高财会人员的政治素质和业务水 平。 三、实验日程安排 (一)实验动员与学生分组（半天） (二)会计循环实验 1.阅读模拟会计核算案例，认真学习并掌握会计工作基础。(1天) 2.根据期初会计科目余额，开设总账与明细账，并逐笔过入总账及明细账的有关科目。 (1天) 3.根据会计循环实验中发生经济业务的原始凭证编制出有关凭证和记账凭证，并据以 登记明细账、日记账。(6天) 4.根据记账凭证，每10天的业务编一张科目汇总表，进行试算平衡。(1天) 5.根据科目汇总表登记总账。(1天) 6.根据有关资料编制会计报表。(2天) (三)专题实验 1.货币资金核算实验部分：3天 2.存货核算实验部分：3天 3.工资核算实验部分：2天 4.成本核算实验部分：2天 (四)其他事项 1.各组成员按计划日程表交叉参加手工操作与上机操作
4．按规定编制月份、季度、年度会计报表并及时上报或对外公布。 （三）会计主管岗位职责 1．全面掌握国家颁布的各项财经政策、法令和规定，组织制定本企业的有关财务会计 制度，检查财经纪律的执行情况； 2．建立会计工作岗位责任制，负责对财会人员的工作业绩进行考核； 3．负责组织企业财务成本计划的编制，检查财务成本计划的落实和执行情况； 4．负责审查对外提供的会计资料，审查或参与拟订经济合同、协议和其他有关经济文 件； 5．参加生产经营管理会议，参与经营决策； 6．负责加强会计档案的管理，做好会计人员工作交接的监交工作； 7．负责组织财会人员的政治学习和业务学习，不断提高财会人员的政治素质和业务水 平。 三、实验日程安排 （一）实验动员与学生分组（半天） （二）会计循环实验 1．阅读模拟会计核算案例，认真学习并掌握会计工作基础。（1 天） 2．根据期初会计科目余额，开设总账与明细账，并逐笔过入总账及明细账的有关科目。 （1 天） 3．根据会计循环实验中发生经济业务的原始凭证编制出有关凭证和记账凭证，并据以 登记明细账、日记账。（6 天） 4．根据记账凭证，每 10 天的业务编一张科目汇总表，进行试算平衡。（1 天） 5．根据科目汇总表登记总账。（1 天） 6．根据有关资料编制会计报表。（2 天） （三）专题实验 1．货币资金核算实验部分：3 天 2．存货核算实验部分：3 天 3．工资核算实验部分：2 天 4．成本核算实验部分：2 天 （四）其他事项 1.各组成员按计划日程表交叉参加手工操作与上机操作
2.实验时间以教学计划为准。 3.实验期间每天工作六小时。 4.参加实验的学生和指导教师必须遵守实验室和计算机室的各项规定
2.实验时间以教学计划为准。 3.实验期间每天工作六小时。 4.参加实验的学生和指导教师必须遵守实验室和计算机室的各项规定
