第二部分会计循环实验 【实验目的】 通过本项实验，使学生熟悉商品流通企业会计循环的各个基本环节，掌握利用企业取得 的原始凭证分析企业发生的各种经济业务的类型的技巧：熟悉原始凭证的审查与记账凭证的 填写：熟练登记各类账簿：能够编制企业的主要会计报表：了解会计凭证的装订技术。 【实验资料】 (一)企业概况 1.企业名称：大连海星商业股份有限公司（以下简称海星公司） 2.开户银行：工商银行大连市分行星海支行3.银行账号：1486752 4.纳税人类别：一般纳税人5.纳税人登记号：210204356762254 6.微机代码：002167.执行税率：增值税17%：所得税33% 8.企业出口商品全部免税 9.企业法定注册地址：辽宁省大连市沙河口区和平路99号 10.联系电话：(0411)765432111.邮政编码：116023 12.企业性质：上市公司（在深圳证券交易所上市）13.主营业务：商品批发 14.资本结构：已发行2000万股，全部是流通股。面值每股1元。 15.企业有关人员名单 法人代表：赵才（董事长）总经理：李平力总会计师：张雨 财务科长：刘河稽核：孙奇出纳：王丽 (二)2000年11月30日海星公司结账后总账科目余额资料 借方贷方 现金 7700 短期借款 500000 银行存款 3600000 应付账款 1700000 应收股利 150000 应付福利费 403300 应收账款 7013600 应付股利 2000000 坏账准备 -47500 长期借款 4800000 包装物 94160 股本 20000000 低值易耗品 1580000 资本公积 46740000
第二部分 会计循环实验 【实验目的】 通过本项实验，使学生熟悉商品流通企业会计循环的各个基本环节，掌握利用企业取得 的原始凭证分析企业发生的各种经济业务的类型的技巧；熟悉原始凭证的审查与记账凭证的 填写；熟练登记各类账簿；能够编制企业的主要会计报表；了解会计凭证的装订技术。 【实验资料】 （一）企业概况 1.企业名称：大连海星商业股份有限公司（以下简称海星公司） 2.开户银行：工商银行大连市分行星海支行 3.银行账号：1486752 4.纳税人类别：一般纳税人 5.纳税人登记号：210204356762254 6.微机代码：002167.执行税率：增值税 17%；所得税 33% 8.企业出口商品全部免税 9.企业法定注册地址：辽宁省大连市沙河口区和平路 99 号 10.联系电话：（0411）765432111.邮政编码：116023 12.企业性质：上市公司（在深圳证券交易所上市）13.主营业务：商品批发 14.资本结构：已发行 2000 万股，全部是流通股。面值每股 1 元。 15.企业有关人员名单 法人代表：赵才（董事长）总经理：李平力总会计师：张雨 财务科长：刘河稽核：孙奇出纳：王丽 （二）2000 年 11 月 30 日海星公司结账后总账科目余额资料 借方贷方 现金 7700 短期借款 500000 银行存款 3600000 应付账款 1700000 应收股利 150000 应付福利费 403300 应收账款 7013600 应付股利 2000000 坏账准备 -47500 长期借款 4800000 包装物 94160 股本 20000000 低值易耗品 1580000 资本公积 46740000
库存商品 4592000 盈余公积 768500 委托代销商品 60000 利润分配 2164200 待摊费用 2000 长期股权投资 3005000 长期债权投资 92640 固定资产 54020000 累计折旧 -1593600 在建工程 5000000 无形资产 1500000 合计 79076000 合计 79076000 (三)2000年11月30日海星公司结账后有关明细科日余额资料 应收股利一一渤海公司 150000 应收账款一一四方商场 3000000 应收销项税额一三星公司 13600 一其他 4000000 委托代销商品一一三星公司 60000 待摊费用一一电视广告费 1700 一报刊杂志费 300 长期股权投资一一投资成本（渤海公司） 2700000 -股权投资差额（渤海公司） 305000 长期债权投资一一面值（安华公司） 100000 一一溢折价（安华公司） -7360 在建工程一一商场 5000000 无形资产一一土地使用权 1500000 短期借款一一工行 500000 应付账款一一五洲公司 1000000 一白云公司 700000 长期借款一一工行 4800000 资本公积一一股本溢价 46740000
库存商品 4592000 盈余公积 768500 委托代销商品 60000 利润分配 2164200 待摊费用 2000 长期股权投资 3005000 长期债权投资 92640 固定资产 54020000 累计折旧 -1593600 在建工程 5000000 无形资产 1500000 合计 79076000 合计 79076000 （三）2000 年 11 月 30 日海星公司结账后有关明细科目余额资料 应收股利——渤海公司 150000 应收账款——四方商场 3000000 ——应收销项税额—三星公司 13600 ——其他 4000000 委托代销商品——三星公司 60000 待摊费用——电视广告费 1700 ——报刊杂志费 300 长期股权投资——投资成本（渤海公司） 2700000 ——股权投资差额（渤海公司） 305000 长期债权投资——面值（安华公司） 100000 ——溢折价（安华公司） -7360 在建工程——商场 5000000 无形资产——土地使用权 1500000 短期借款——工行 500000 应付账款——五洲公司 1000000 ——白云公司 700000 长期借款——工行 4800000 资本公积——股本溢价 46740000
利润分配一一未分配利润 2164200 (四)2000年12月份海星公司发生的经济业务 1.12月1日，向明珠玻璃制品厂购入一批玻璃工艺品，支付货款200000元，增值税34000 元。货已验收入库。（见凭证[循字]1-1,1-2,1-3和1-4) 2.12月1日，经中国人民银行大连市分行批准，向社会公开发行面值500万元的5年 期公司债券，筹集资金用于经营周转。票面利率为年利率12%，利息每半年计算支付一次， 到期一次还本。发行时实际利率为8%。经计算，债券的发行价格为5811070元。已全部售 出，所收款项存入银行。同时，付给光达证券公司发行费用7600元。（见凭证[循字]2-1和 2-2) 3.12月1日，向工行借入3年期贷款200万元，年利率9%，用于新建商场工程。利息 每年计算一次。（见凭证[循字]3） 4.12月1日，售给东方贸易公司一批商品，取得商业汇票一张，金额为234000元，其 中：货款200000元，增值税34000元。成本为160000元。该汇票期限为3个月，年利率 12%。当天向工行办理票据贴现，贴现年利率为15%。贴现款已存入银行。（见凭证[循字]4-1， 4-2,4-3,4-4和4-5) 5.12月1日，为销售商品而出借给东方贸易公司新的包装物一批，其实际成本为1600 元。同时，收取押金2000元，已存入银行。按合同约定，包装物应于10天内返还：如逾期 不还，将没收押金。（见凭证[循字]5-1和5-2） 6.12月1日，采购员王军借出差旅费2000元，给予现金支票一张。（见凭证[循字]6-1 和6-2) 7.12月1日，以现金200元支付总经理参加市政府举办的企业管理培训班学费。（见凭 证[循字]7) 8.12月2日，按照股东大会决议，发放己宣布的上半年度现金股利，每10股派1元（含 税)。并按照税法规定，代扣个人所得税，税率20%。已将税后的股利款电汇给深圳证券交 易所。（见凭证[循字]8-1和8-2） 9.12月2日，接银行通知，诚惠公司汇来以前所欠货款280000元已收款入账。该欠款 己于本年6月30日核销。（见凭证[循字]9） 10.12月2日，向天华家具厂购买高档办公用桌椅（商品）2套，已验收入库，价税合 计2340元。（见凭证[循字]10-1,10-2,10-3和10-4）
利润分配——未分配利润 2164200 （四）2000 年 12 月份海星公司发生的经济业务 1.12月1日，向明珠玻璃制品厂购入一批玻璃工艺品，支付货款200000元，增值税34000 元。货已验收入库。（见凭证[循字]1-1，1-2，1-3 和 1-4） 2.12 月 1 日，经中国人民银行大连市分行批准，向社会公开发行面值 500 万元的 5 年 期公司债券，筹集资金用于经营周转。票面利率为年利率 12%，利息每半年计算支付一次， 到期一次还本。发行时实际利率为 8%。经计算，债券的发行价格为 5811070 元。已全部售 出，所收款项存入银行。同时，付给光达证券公司发行费用 7600 元。（见凭证[循字]2-1 和 2-2） 3.12 月 1 日，向工行借入 3 年期贷款 200 万元，年利率 9%，用于新建商场工程。利息 每年计算一次。（见凭证[循字]3） 4.12 月 1 日，售给东方贸易公司一批商品，取得商业汇票一张，金额为 234000 元，其 中：货款 200000 元，增值税 34000 元。成本为 160000 元。该汇票期限为 3 个月，年利率 12%。当天向工行办理票据贴现，贴现年利率为 15%。贴现款已存入银行。（见凭证[循字]4-1， 4-2，4-3，4-4 和 4-5） 5.12 月 1 日，为销售商品而出借给东方贸易公司新的包装物一批，其实际成本为 1600 元。同时，收取押金 2000 元，已存入银行。按合同约定，包装物应于 10 天内返还；如逾期 不还，将没收押金。（见凭证[循字]5-1 和 5-2） 6.12 月 1 日，采购员王军借出差旅费 2000 元，给予现金支票一张。（见凭证[循字]6-1 和 6-2） 7.12 月 1 日，以现金 200 元支付总经理参加市政府举办的企业管理培训班学费。（见凭 证[循字]7） 8.12 月 2 日，按照股东大会决议，发放已宣布的上半年度现金股利，每 10 股派 1 元（含 税）。并按照税法规定，代扣个人所得税，税率 20%。已将税后的股利款电汇给深圳证券交 易所。（见凭证[循字]8-1 和 8-2） 9.12 月 2 日，接银行通知，诚惠公司汇来以前所欠货款 280000 元已收款入账。该欠款 已于本年 6 月 30 日核销。（见凭证[循字]9） 10.12 月 2 日，向天华家具厂购买高档办公用桌椅（商品）2 套，已验收入库，价税合 计 2340 元。（见凭证[循字]10-1，10-2，10-3 和 10-4）
11.12月2日，付邮局预订明年的报刊杂志费1200元。（见凭证[循字]11-1和11-2） 12.12月2日，出纳员向银行购支票和各种银行凭证，用银行存款支付工本费15元。（见 凭证[循字]12) 13.12月3日，向国泰证券营业部购入“青岛海尔”股票10000股，作为短期投资。全 部价款为211575元，其中包括己宣告但未发放的上半年度现金股利（每10股派10元，未 扣税)和交易税费1575元。（见凭证[循字]13。交割清单略） 14.12月3日，向大连汽车贸易中心购入轿车1台自用，价税合计351000元。（见凭证 [循字]14-1,14-2和14-3) 15.12月3日，向大连开源租赁公司以融资租赁方式租入一台需安装设备，租赁费总额 为960000元（含利息，不含运输费、安装费），分4年付清，付款日期为租赁后每年的11 月30日。全部价款付清后，设备的所有权归租入单位。当天支付该设备的运输费1000元。 (见凭证[循字]15-1和15-2) 16.12月3日，收到代销商（三星公司）寄来的代销清单，写明10月26日委托代销的 商品已全部售出。该批商品售价80000元，成本60000元，增值税销项税额13600元，代销 手续费8000元。（见凭证[循字]16） 17.12月3日，为职工食堂添置炊事用具，价税合计58500元，付讫.（见凭证[循字]17-1， 17-2和17-3) 18.12月3日，从昌隆毛纺织厂购入一批商品，价税合计1170000元，货己验收入库， 价款己付。（见凭证[循字]18-1,18-2,18-3和18-4) 19.12月4日，向大连开源租赁公司支付融资租入设备的安装费3000元。该设备已安 装调试完毕，并交付使用。（见凭证[循字]19-1和19-2） 20.12月4日，赊销给大华公司一批商品，货款120000元，增值税销项税额20400元， 成本100000元，己交付发货票和提货单等单据。发货票上注明现金折扣的条件是：3/10： 2/20:n/30。(见凭证[循字]20-1,20-2和20-3) 21.12月4日，汇款给沈阳五洲公司1000000元，还清前欠货款。（见凭证[循字]21） 22.12月4日，向永久商行支付明年的仓库租金12000元。（见凭证[循字]22-1和22-2） 23.12月4日，预付给万象公司货款250000元。（见凭证[循字]23-1和23-2) 24.12月5日，出口一批商品，收到美元150000元，存入银行，按当天汇率1：8记账。 成本为1000000元。（见凭证[循字]24-1,24-2和24-3） 25.12月5日，付给东大电子服务公司营业用微机网络调试费13500元。（见凭证[循
11.12 月 2 日，付邮局预订明年的报刊杂志费 1200 元。（见凭证[循字]11-1 和 11-2） 12.12 月 2 日，出纳员向银行购支票和各种银行凭证，用银行存款支付工本费 15 元。（见 凭证[循字]12） 13.12 月 3 日，向国泰证券营业部购入“青岛海尔”股票 10000 股，作为短期投资。全 部价款为 211575 元，其中包括已宣告但未发放的上半年度现金股利（每 10 股派 10 元，未 扣税）和交易税费 1575 元。（见凭证[循字]13。交割清单略） 14.12 月 3 日，向大连汽车贸易中心购入轿车 1 台自用，价税合计 351000 元。（见凭证 [循字]14-1，14-2 和 14-3） 15.12 月 3 日，向大连开源租赁公司以融资租赁方式租入一台需安装设备，租赁费总额 为 960000 元（含利息，不含运输费、安装费），分 4 年付清，付款日期为租赁后每年的 11 月 30 日。全部价款付清后，设备的所有权归租入单位。当天支付该设备的运输费 1000 元。 （见凭证[循字]15-1 和 15-2） 16.12 月 3 日，收到代销商（三星公司）寄来的代销清单，写明 10 月 26 日委托代销的 商品已全部售出。该批商品售价 80000 元，成本 60000 元，增值税销项税额 13600 元，代销 手续费 8000 元。（见凭证[循字]16） 17.12 月 3 日，为职工食堂添置炊事用具，价税合计 58500 元，付讫。（见凭证[循字]17-1， 17-2 和 17-3） 18.12 月 3 日，从昌隆毛纺织厂购入一批商品，价税合计 1170000 元，货已验收入库， 价款已付。（见凭证[循字]18-1，18-2，18-3 和 18-4） 19.12 月 4 日，向大连开源租赁公司支付融资租入设备的安装费 3000 元。该设备已安 装调试完毕，并交付使用。（见凭证[循字]19-1 和 19-2） 20.12 月 4 日，赊销给大华公司一批商品，货款 120000 元，增值税销项税额 20400 元， 成本 100000 元，已交付发货票和提货单等单据。发货票上注明现金折扣的条件是：3/10； 2/20；n/30。（见凭证[循字]20-1，20-2 和 20-3） 21.12 月 4 日，汇款给沈阳五洲公司 1000000 元，还清前欠货款。（见凭证[循字]21） 22.12 月 4 日，向永久商行支付明年的仓库租金 12000 元。（见凭证[循字]22-1 和 22-2） 23.12 月 4 日，预付给万象公司货款 250000 元。（见凭证[循字]23-1 和 23-2） 24.12 月 5 日，出口一批商品，收到美元 150000 元，存入银行，按当天汇率 1：8 记账。 成本为 1000000 元。（见凭证[循字]24-1，24-2 和 24-3） 25.12 月 5 日，付给东大电子服务公司营业用微机网络调试费 13500 元。（见凭证[循
字]25-1和25-2) 26.12月5日，收银行转来由市电信公司托收的电话费6500元。（见凭证[循字]26) 27.12月5日，购印花税票3600元。（见凭证[循字]27-1和27-2） 28.12月5日，偿还到期的短期银行借款500000元，并支付利息5000元。（见凭证[循 字]28-1和28-2) 29.12月6日，接银行通知，三星公司已汇来货款85600元，存入本公司账户。（见凭 证[循字]29) 30.12月6日，偿还白云公司货款700000元。（见凭证[循字]30-1和30-2） 31.12月6日，为本公司医务所添置医疗器械和药品，价税合计46800元。（供货单位 是大连医药公司)（见凭证[循字]31-1,31-2和31-3） 32.12月6日，从银行提取现金105000元，准备用于发放本月工资。（见凭证[循字]32） 33.12月6日，以现金105000元发放本月工资。（见凭证[循字]33） 34.12月7日，付沙河口印刷厂印刷费3727元。（见凭证[循字]34-1和34-2) 35.12月7日，付大连火车站为福禄商行代垫运费3500元。（见凭证[循字]35-1和35-2） 36.12月7日，付工会职工生活困难补助费6000元。（见凭证[循字]36-1和36-2） 37.12月7日，付大连运输公司采购商品的市内运杂费8900元。（见凭证[循字]37-1 和37-2) 38.12月7日，付《大连日报》社广告费47500元。（见凭证[循字]38-1和38-2) 39.12月8日，售给广州福禄商行一批商品，总计价款214100元，其中：货款180000， 增值税销项税额30600元，代垫运费3500元。己办理托收承付手续。商品成本为160000 元。（见凭证[循字]39-1,39-2,39-3和39-4) 40.12月8日，委托三星公司代销一批商品，售价120000元，成本90000元，增值税 率17%，代销手续费为售价的10%。（见凭证[循字]40) 41.12月8日，付大连港务局委托三星公司代销商品的运费4000元。（见凭证[循字]41-1 和41-2) 42.12月8日，向三环化工厂购入一批商品，价税合计468000元。己付讫，货已验收 入库。（见凭证[循字]42-1,42-2,42-3和42-4） 43.12月8日，采购员王军报销差旅费1850元，交回现金150元。（见凭证[循字]43-1 和43-2) 44.12月9日，按总经理指示，拨给总务科现金5000元，作为定额备用金。（见凭证[循
字]25-1 和 25-2） 26.12 月 5 日，收银行转来由市电信公司托收的电话费 6500 元。（见凭证[循字]26） 27.12 月 5 日，购印花税票 3600 元。（见凭证[循字]27-1 和 27-2） 28.12 月 5 日，偿还到期的短期银行借款 500000 元，并支付利息 5000 元。（见凭证[循 字]28-1 和 28-2） 29.12 月 6 日，接银行通知，三星公司已汇来货款 85600 元，存入本公司账户。（见凭 证[循字]29） 30.12 月 6 日，偿还白云公司货款 700000 元。（见凭证[循字]30-1 和 30-2） 31.12 月 6 日，为本公司医务所添置医疗器械和药品，价税合计 46800 元。（供货单位 是大连医药公司）（见凭证[循字]31-1，31-2 和 31-3） 32.12 月 6 日，从银行提取现金 105000 元，准备用于发放本月工资。（见凭证[循字]32） 33.12 月 6 日，以现金 105000 元发放本月工资。（见凭证[循字]33） 34.12 月 7 日，付沙河口印刷厂印刷费 3727 元。（见凭证[循字]34-1 和 34-2） 35.12 月 7 日，付大连火车站为福禄商行代垫运费 3500 元。（见凭证[循字]35-1 和 35-2） 36.12 月 7 日，付工会职工生活困难补助费 6000 元。（见凭证[循字]36-1 和 36-2） 37.12 月 7 日，付大连运输公司采购商品的市内运杂费 8900 元。（见凭证[循字]37-1 和 37-2） 38.12 月 7 日，付《大连日报》社广告费 47500 元。（见凭证[循字]38-1 和 38-2） 39.12 月 8 日，售给广州福禄商行一批商品，总计价款 214100 元，其中：货款 180000， 增值税销项税额 30600 元，代垫运费 3500 元。已办理托收承付手续。商品成本为 160000 元。（见凭证[循字]39-1，39-2，39-3 和 39-4） 40.12 月 8 日，委托三星公司代销一批商品，售价 120000 元，成本 90000 元，增值税 率 17%，代销手续费为售价的 10%。（见凭证[循字]40） 41.12 月 8 日，付大连港务局委托三星公司代销商品的运费 4000 元。（见凭证[循字]41-1 和 41-2） 42.12 月 8 日，向三环化工厂购入一批商品，价税合计 468000 元。已付讫，货已验收 入库。（见凭证[循字]42-1，42-2，42-3 和 42-4） 43.12 月 8 日，采购员王军报销差旅费 1850 元，交回现金 150 元。（见凭证[循字]43-1 和 43-2） 44.12 月 9 日，按总经理指示，拨给总务科现金 5000 元，作为定额备用金。（见凭证[循
字]44) 45.12月9日，付沙河口区环卫所第四季度卫生费1500元。（见凭证[循字]45-1和45-2） 46.12月9日，报销总经理招待客户的餐费18600元。（见凭证[循字]46-1和46-2） 47.12月9日，付明年第一季度广告费40320元。（见凭证[循字]47-1和47-2） 48.12月9日，付捷达汽修厂车辆修理费2300元。（见凭证[循字]48-1和48-2） 49.12月10日，收到大明商场一批退货。该批商品是于11月15日销售的。商品总价 为70000元，增值税销项税额11900元，现金折扣条件为：3/10：2/20：n/30,成本为50000 元。大明商店己于上月30日付清全部货款。但经进一步检验后，发现规格不乎要求，无法 使用，要求退货。经公司领导研究后同意退货，并退还全部货款。（见凭证[循字]49-1,49-2， 49-3和49-4) 50.12月10日，付大连市煤气公司幼儿园煤气费280元。（见凭证[循字]50） 51.12月11日，付大连会计师事务所咨询费3000元。（见凭证[循字]51-1和51-2） 52.12月11日，赊销给大明商场一批商品，商品总价为300000元，增值税销项税额51000 元，现金折扣条件为：3/10：2/20：n/30。成本为250000元。（见凭证[循字]52-1,52-2 和52-3) 53.12月12日，售给安虹贸易公司一批商品，价税合计4095000元。货款己收讫，存 入银行。成本为2400000元。（见凭证[循字]53-1,53-2,53-3和53-4） 54.12月13日，大华公司交来所欠货款136800元。（见凭证[循字]54） 55.12月13日，付邮局现金50元以购买邮票和信封。（见凭证[循字]55） 56.12月15日，今年1月1日，买入“渤海公司”股票30万股（面值1元/股），占该 公司股份30%。作为长期投资。当时付讫全部价款3155000元，其中包括己宣告但未发放的 上年度现金股利（每股0.50元）和交易税费5000元。采用权益法核算。购买时渤海公司股 东权益总额为9000000元。股权投资差额按5年摊销。现已收到渤海公司发放的上年度现金 股利150000元，存入银行。（见凭证[循字]56） 57.12月16日，收到“青岛海尔”股票的现金股利10000元，存入银行。（见凭证[循 字]57。交割清单略) 58.12月16日，没收东方贸易公司逾期未退回的包装物押金2000元。（见凭证[循 字]58-1,58-2和58-3) 59.12月17日，公司拟出售一幢闲置的房屋，其原价480万元，累计折旧80万元。今 支付50000元进行整修。（见凭证[循字]59-1和59-2）
字]44） 45.12 月 9 日，付沙河口区环卫所第四季度卫生费 1500 元。（见凭证[循字]45-1 和 45-2） 46.12 月 9 日，报销总经理招待客户的餐费 18600 元。（见凭证[循字]46-1 和 46-2） 47.12 月 9 日，付明年第一季度广告费 40320 元。（见凭证[循字]47-1 和 47-2） 48.12 月 9 日，付捷达汽修厂车辆修理费 2300 元。（见凭证[循字]48-1 和 48-2） 49.12 月 10 日，收到大明商场一批退货。该批商品是于 11 月 15 日销售的。商品总价 为 70000 元，增值税销项税额 11900 元，现金折扣条件为：3/10；2/20；n/30，成本为 50000 元。大明商店已于上月 30 日付清全部货款。但经进一步检验后，发现规格不乎要求，无法 使用，要求退货。经公司领导研究后同意退货，并退还全部货款。（见凭证[循字]49-1，49-2， 49-3 和 49-4） 50.12 月 10 日，付大连市煤气公司幼儿园煤气费 280 元。（见凭证[循字]50） 51.12 月 11 日，付大连会计师事务所咨询费 3000 元。（见凭证[循字]51-1 和 51-2） 52.12月11日，赊销给大明商场一批商品，商品总价为300000元，增值税销项税额51000 元，现金折扣条件为：3/10；2/20；n/30。成本为 250000 元。（见凭证[循字]52-1，52-2 和 52-3） 53.12 月 12 日，售给安虹贸易公司一批商品，价税合计 4095000 元。货款已收讫，存 入银行。成本为 2400000 元。（见凭证[循字]53-1，53-2，53-3 和 53-4） 54.12 月 13 日，大华公司交来所欠货款 136800 元。（见凭证[循字]54） 55.12 月 13 日，付邮局现金 50 元以购买邮票和信封。（见凭证[循字]55） 56.12 月 15 日，今年 1 月 1 日，买入“渤海公司”股票 30 万股（面值 1 元/股），占该 公司股份 30%。作为长期投资。当时付讫全部价款 3155000 元，其中包括已宣告但未发放的 上年度现金股利（每股 0.50 元）和交易税费 5000 元。采用权益法核算。购买时渤海公司股 东权益总额为 9000000 元。股权投资差额按 5 年摊销。现已收到渤海公司发放的上年度现金 股利 150000 元，存入银行。（见凭证[循字]56） 57.12 月 16 日，收到“青岛海尔”股票的现金股利 10000 元，存入银行。（见凭证[循 字]57。交割清单略） 58.12 月 16 日，没收东方贸易公司逾期未退回的包装物押金 2000 元。（见凭证[循 字]58-1，58-2 和 58-3） 59.12 月 17 日，公司拟出售一幢闲置的房屋，其原价 480 万元，累计折旧 80 万元。今 支付 50000 元进行整修。（见凭证[循字]59-1 和 59-2）
60.12月18日，四方商场因财务发生暂时困难，不能偿还所欠300万元债务。经双方 协商后，决定实施债务重组。方案是：以现金200万元和部分商品还债，该商品的公允价值 为80万元。（见凭证[循字]60-1和60-2） 61.12月18日，从万象公司采购的一批商品己验收入库，单据也已齐备。该批商品的 价税合计234000元。同时还支付该批商品的市内运费300元。（见凭证[循字]61-1,61-2， 61-3,61-4和61-5) 62.12月18日，售给民生商店一批商品，价税合计702000元，成本480000元。货款 已收，存入银行。（见凭证[循字]62-1,62-2,62-3和62-4） 63.12月19日，接银行通知，万象公司已将余款16000元交来，记入本公司账户。（见 凭证[循字]63) 64.12月19日，接银行通知，市供电局和自来水公司己通过托收无承付结算方式，从 本公司账户内支付本月的电费3500元和水费2240元。（见凭证[循字]64-1和64-2） 65.12月20日，经财务部门调查落实，有3家客户所欠逾期许久的货款125000元因各 种原因无法收回，报请董事会批准后，确认为坏账，予以处理。（见凭证[循字]65） 66.12月20日，上述闲置房屋已成交售出，得价款450万元，存入银行。计算应交营 业税5%。（见凭证[循字]66-1和66-2。其他交易单据略） 67.12月22日，售给山海商行一批商品，价税合计为819000元，成本为630000元。 货款存入银行。（见凭证[循字]67-1,67-2,67-3和67-4） 68.12月22日，接银行通知，本月8日托收福禄商行的款项己收妥，记入本公司账户。 (见凭证[循字]68) 69.12月23日，接受东方商场捐赠货车一辆，价值200000元，所得税率33%。（见凭证 [循字]69-1,69-2和69-3) 70.12月24日，经中国证监会批准，向股东配股，配股比例为10配2，配股价为3元/ 股。今天收到深圳证券交易所转来的1200万元，说明配股己成功。（见凭证[循字]70。交割 清单略) 71.12月24日，经年末盘点库存商品，发现盘亏250000元，尚待查明原因。（见凭证[循 字]71) 72.12月25日，提取现金10000元备用。（见凭证[循字]72） 73.12月25日，以现金10000元发放董事、监事补贴并购买茶叶等供董、监事会开会 用。（见凭证[循字]73-1和73-2)
60.12 月 18 日，四方商场因财务发生暂时困难，不能偿还所欠 300 万元债务。经双方 协商后，决定实施债务重组。方案是：以现金 200 万元和部分商品还债，该商品的公允价值 为 80 万元。（见凭证[循字]60-1 和 60-2） 61.12 月 18 日，从万象公司采购的一批商品已验收入库，单据也已齐备。该批商品的 价税合计 234000 元。同时还支付该批商品的市内运费 300 元。（见凭证[循字]61-1，61-2， 61-3，61-4 和 61-5） 62.12 月 18 日，售给民生商店一批商品，价税合计 702000 元，成本 480000 元。货款 已收，存入银行。（见凭证[循字]62-1，62-2，62-3 和 62-4） 63.12 月 19 日，接银行通知，万象公司已将余款 16000 元交来，记入本公司账户。（见 凭证[循字]63） 64.12 月 19 日，接银行通知，市供电局和自来水公司已通过托收无承付结算方式，从 本公司账户内支付本月的电费 3500 元和水费 2240 元。（见凭证[循字]64-1 和 64-2） 65.12 月 20 日，经财务部门调查落实，有 3 家客户所欠逾期许久的货款 125000 元因各 种原因无法收回，报请董事会批准后，确认为坏账，予以处理。（见凭证[循字]65） 66.12 月 20 日，上述闲置房屋已成交售出，得价款 450 万元，存入银行。计算应交营 业税 5%。（见凭证[循字]66-1 和 66-2。其他交易单据略） 67.12 月 22 日，售给山海商行一批商品，价税合计为 819000 元，成本为 630000 元。 货款存入银行。（见凭证[循字]67-1，67-2，67-3 和 67-4） 68.12 月 22 日，接银行通知，本月 8 日托收福禄商行的款项已收妥，记入本公司账户。 （见凭证[循字]68） 69.12 月 23 日，接受东方商场捐赠货车一辆，价值 200000 元，所得税率 33%。（见凭证 [循字]69-1，69-2 和 69-3） 70.12 月 24 日，经中国证监会批准，向股东配股，配股比例为 10 配 2，配股价为 3 元/ 股。今天收到深圳证券交易所转来的 1200 万元，说明配股已成功。（见凭证[循字]70。交割 清单略） 71.12 月 24 日，经年末盘点库存商品，发现盘亏 250000 元，尚待查明原因。（见凭证[循 字]71） 72.12 月 25 日，提取现金 10000 元备用。（见凭证[循字]72） 73.12 月 25 日，以现金 10000 元发放董事、监事补贴并购买茶叶等供董、监事会开会 用。（见凭证[循字]73-1 和 73-2）
74.12月27日，购买办公用品，付款6435元。（见凭证[循字]74-1和74-2） 75.12月28日，付职工下个月通勤月票款1800元。（见凭证[循字]75-1和75-2） 76.12月28日，接银行通知，己从本公司账户中扣除今年初所借的长期贷款（本金为 480万元)的本年度利息。该贷款年利率9%，用于新建商场工程。（见凭证[循字]76） 77.12月31日，摊销本月报刊杂志费300元和电视广告费1700元。（见凭证[循字]77） 78.12月31日，经查清，上述存货盘亏属于自然损耗。经董事会批准，予以核销处理。 (见凭证[循字]78) 79.12月31日，本年7月1日，曾购入安华公司于该日发行的5年期一次还本的债券， 面值10万元，票面利率10%（当时实际利率为12%），每年1月1日和7月1日各计算付息 一次。当时付款93140元，其中手续费500元。现要确认该债券的本年度利息，并摊销折价 (按直线法)。（见凭证[循字]79） 80.12月31日，接银行通知，本公司存款的第四季度利息8645元已记入本公司账户。 (见凭证[循字]80) 81.12月31日，本日美元汇率为1：8.5，需调整外币账户。（见凭证[循字]81） 82.12月31日，摊销12月1日本公司发行债券的溢价（按实际利率法）。（见凭证[循 字]82) 83.12月31日，获知渤海公司本年度有关财务信息：(1)接受捐赠固定资产，价值20 万元：(2)净盈利100万元：(3)拟分配现金股利50万元。针对上述信息进行账务处理， 并摊销本年度长期投资（渤海公司）的股权投资差额。 84.12月31日，提取坏账准备。（采用应收账款余额百分比法，比率为5%）（见凭证[循 字]84) 85.12月31日，预提12月1日借入工行长期贷款的本月利息费用。（见凭证[循字]85） 86.12月31日，本日“青岛海尔”股票的收盘价为18.50元/股。采用“成本与市价孰 低法”对有关账户进行必要的调整。 87.12月31日，经调查与计算，库存商品的市价比成本低250000元，按“成本与市价 孰低法”对有关账户进行必要的调整。（见凭证[循字]87） 88.12月31日，计提本月固定资产折旧268500元，其中：营业用固定资产折旧费为 184900元，管理用固定资产折旧费为83600元。（见凭证[循字]88） 89.12月31日，摊销本年度无形资产150000元。（见凭证[循字]89） 90.12月31日，分配结转本月工资费用，其中：营业部门60000元，管理部门45000
74.12 月 27 日，购买办公用品，付款 6435 元。（见凭证[循字]74-1 和 74-2） 75.12 月 28 日，付职工下个月通勤月票款 1800 元。（见凭证[循字]75-1 和 75-2） 76.12 月 28 日，接银行通知，已从本公司账户中扣除今年初所借的长期贷款（本金为 480 万元）的本年度利息。该贷款年利率 9%，用于新建商场工程。（见凭证[循字]76） 77.12 月 31 日，摊销本月报刊杂志费 300 元和电视广告费 1700 元。（见凭证[循字]77） 78.12 月 31 日，经查清，上述存货盘亏属于自然损耗。经董事会批准，予以核销处理。 （见凭证[循字]78） 79.12 月 31 日，本年 7 月 1 日，曾购入安华公司于该日发行的 5 年期一次还本的债券， 面值 10 万元，票面利率 10%（当时实际利率为 12%），每年 1 月 1 日和 7 月 1 日各计算付息 一次。当时付款 93140 元，其中手续费 500 元。现要确认该债券的本年度利息，并摊销折价 （按直线法）。（见凭证[循字]79） 80.12 月 31 日，接银行通知，本公司存款的第四季度利息 8645 元已记入本公司账户。 （见凭证[循字]80） 81.12 月 31 日，本日美元汇率为 1：8.5，需调整外币账户。（见凭证[循字]81） 82.12 月 31 日，摊销 12 月 1 日本公司发行债券的溢价（按实际利率法）。（见凭证[循 字]82） 83.12 月 31 日，获知渤海公司本年度有关财务信息：（1）接受捐赠固定资产，价值 20 万元；（2）净盈利 100 万元；（3）拟分配现金股利 50 万元。针对上述信息进行账务处理， 并摊销本年度长期投资（渤海公司）的股权投资差额。 84.12 月 31 日，提取坏账准备。（采用应收账款余额百分比法，比率为 5‰）（见凭证[循 字]84） 85.12 月 31 日，预提 12 月 1 日借入工行长期贷款的本月利息费用。（见凭证[循字]85） 86.12 月 31 日，本日“青岛海尔”股票的收盘价为 18.50 元/股。采用“成本与市价孰 低法”对有关账户进行必要的调整。 87.12 月 31 日，经调查与计算，库存商品的市价比成本低 250000 元，按“成本与市价 孰低法”对有关账户进行必要的调整。（见凭证[循字]87） 88.12 月 31 日，计提本月固定资产折旧 268500 元，其中：营业用固定资产折旧费为 184900 元，管理用固定资产折旧费为 83600 元。（见凭证[循字]88） 89.12 月 31 日，摊销本年度无形资产 150000 元。（见凭证[循字]89） 90.12 月 31 日，分配结转本月工资费用，其中：营业部门 60000 元，管理部门 45000
元。（见凭证[循字]90) 91.12月31日，提取本月福利费。（见凭证[循字]91） 92.12月31日，提取本月工会经费，并交付工会。（见凭证[循字]92-1,92-2和92-3） 93.12月31日，结转本月销售商品的实际成本。本公司对库存商品采用实际成本核算， 对发出商品采用个别计价法核算。（见凭证[循字]93） 94.12月31日，计算本月应交的城建税及教育费附加。（见凭证[循字]94） 95.12月31日，结转本月收入类账户余额。 96.12月31日，结转本月费用类账户余额。 97.12月31日，计算和结转本年应交所得税。（见凭证[循字]97) 98.12月31日，结转本年净利润。 99.12月31日，提取盈余公积，其中：法定盈余公积按10%提取：公益金按5%提取。（见 凭证[循字]99) 100.12月31日，按照董事会决定的股利分配预案，拟按10股分派0.40元的比例进行 股利分配。 【实验要求】 1.根据上述资料为海星公司2000年12月建立有关总账、明细账和日记账，并登记月 初余额。 2.根据海星公司2000年12月的有关资料，为该企业编制12月份经济业务的全部记账 凭证并进行分类编号。 3.根据记账凭证登记海星公司2000年12月的现金日记账、银行存款日记账、应收账 款明细账、应付账款明细账、营业费用明细账、管理费用明细账和有关总账，并结出月末余 额。 4.进行试算平衡。 5.根据账簿和有关资料为海星公司编制相关的资产负债表、利润表、现金流量表、利 润分配表和增值税申报表。 6.将记账凭证装订成册
元。（见凭证[循字]90） 91.12 月 31 日，提取本月福利费。（见凭证[循字]91） 92.12 月 31 日，提取本月工会经费，并交付工会。（见凭证[循字]92-1，92-2 和 92-3） 93.12 月 31 日，结转本月销售商品的实际成本。本公司对库存商品采用实际成本核算， 对发出商品采用个别计价法核算。（见凭证[循字]93） 94.12 月 31 日，计算本月应交的城建税及教育费附加。（见凭证[循字]94） 95.12 月 31 日，结转本月收入类账户余额。 96.12 月 31 日，结转本月费用类账户余额。 97.12 月 31 日，计算和结转本年应交所得税。（见凭证[循字]97） 98.12 月 31 日，结转本年净利润。 99.12 月 31 日，提取盈余公积，其中：法定盈余公积按 10%提取；公益金按 5%提取。（见 凭证[循字]99） 100.12 月 31 日，按照董事会决定的股利分配预案，拟按 10 股分派 0.40 元的比例进行 股利分配。 【实验要求】 1．根据上述资料为海星公司 2000 年 12 月建立有关总账、明细账和日记账，并登记月 初余额。 2.根据海星公司 2000 年 12 月的有关资料，为该企业编制 12 月份经济业务的全部记账 凭证并进行分类编号。 3．根据记账凭证登记海星公司 2000 年 12 月的现金日记账、银行存款日记账、应收账 款明细账、应付账款明细账、营业费用明细账、管理费用明细账和有关总账，并结出月末余 额。 4.进行试算平衡。 5．根据账簿和有关资料为海星公司编制相关的资产负债表、利润表、现金流量表、利 润分配表和增值税申报表。 6．将记账凭证装订成册