项目六 财务预算 1
1 项目六 财务预算
项目六财务预算 学习内容： ■任务一 业务预算编制 ■任务二现金预算的编制 ■任务三预计财务报表的编制 2
2 项目六 财务预算 ◼ 任务一 业务预算编制 ◼ 任务二 现金预算的编制 ◼ 任务三 预计财务报表的编制 学习内容:
项目六财务预算 学习要求 ■ 掌握财务预算的含义、作用及编制程序 掌握弹性预算、零基预算、滚动预算的编制方 法 ■了解固定预算、增量预算、定基预算的含义 ■掌握各类业务预算和现金预算编制方法 ■掌握预计财务报表的编制方法 3
3 项目六 财务预算 ◼ 学习要求 ◼ 掌握财务预算的含义、作用及编制程序 ◼ 掌握弹性预算、零基预算、滚动预算的编制方 法 ◼ 了解固定预算、增量预算、定基预算的含义 ◼ 掌握各类业务预算和现金预算编制方法 ◼ 掌握预计财务报表的编制方法
任务一业务预算编制 一、 财务预算的含义与作用 二、财务预算在全面预算体系中的地位 三、编制预算的基本要求 四、日常业务预算编制 ■五、 固定预算与弹性预算 ■六、增量预算和零基预算 ·七、定期预算和滚动预算 4
任务一 业务预算编制 ◼ 一、财务预算的含义与作用 ◼ 二、财务预算在全面预算体系中的地位 ◼ 三、编制预算的基本要求 ◼ 四、日常业务预算编制 ◼ 五、固定预算与弹性预算 ◼ 六、增量预算和零基预算 ◼ 七、定期预算和滚动预算 4
财务预算的含义与作用 财务预算是企业全面预算的一部分，它和其他预 算是联系在一起的，整个全面预算是一个数字相 互衔接的整体。 编制财务预算是企业财务管理的一项重要工作。其作用 主要表现在以下4个方面。 (1)明确目标。 ■ (2)合理配置财务资源。 (3)平衡财务收支。 (4)控制财务活动。 5
5 一、财务预算的含义与作用 ◼ 财务预算是企业全面预算的一部分，它和其他预 算是联系在一起的，整个全面预算是一个数字相 互衔接的整体。 ◼ 编制财务预算是企业财务管理的一项重要工作。其作用 主要表现在以下4个方面。 ◼ （1）明确目标。 ◼ （2）合理配置财务资源。 ◼ （3）平衡财务收支。 ◼ （4）控制财务活动
财务预算在全面预算体系中的地位 全面预算实质是一套以货币及其他数量形式反映 的预计财务报表和其他附表，主要用来规划预算 期内企业的全部经济活动及其成果。 全面预算内容： 日常业务预算：生产预算、销售预算等 ▣特种决策预算：资本支出预算 口财务预算：现金收支预算、预计损益表、预计资 产负债表 6
6 二、财务预算在全面预算体系中的地位 ◼ 全面预算实质是一套以货币及其他数量形式反映 的预计财务报表和其他附表，主要用来规划预算 期内企业的全部经济活动及其成果。 全面预算内容 : 日常业务预算：生产预算、销售预算等 特种决策预算：资本支出预算 财务预算：现金收支预算、预计损益表、预计资 产负债表
全面预算体系 销售预算 期末存货 生产预算 销售与管理 预算 费用预算 直接材料 直接人工 制造费用 预算 预算 预算 产品成本 资本支出 预算 现金预算 预算 预计 预计资产 预计现金 利润表 负债表 流量表 图9-1 7
7 全面预算体系
编制预算的基本要求 全面预算的编制程序： (1)企业领导机构提出某时期的总目标，并下达指标。 (2) 基层成本控制人员自行草编预算，使预算符合实际。 (3) 各部门分别编出销售、生产、财务等预算。 (4) 预算委员会审查、平衡，汇总出公司的总预算。 (5) 经行政首长批准，审议机构通过或者驳回修改预算。 (6) 主要指标报告给上级机构，讨论通过或者驳回修改。 (7) 批准后的预算下达给各部门执行。 8
8 三、编制预算的基本要求 （1）企业领导机构提出某时期的总目标，并下达指标。 （2）基层成本控制人员自行草编预算，使预算符合实际。 （3）各部门分别编出销售、生产、财务等预算。 （4）预算委员会审查、平衡，汇总出公司的总预算。 （5）经行政首长批准，审议机构通过或者驳回修改预算。 （6）主要指标报告给上级机构，讨论通过或者驳回修改。 （7）批准后的预算下达给各部门执行。 全面预算的编制程序:
四、日常业务预算编制 财务预算的编制的步骤： (1)编制销售预算； (2)编制生产预算； (3)编制直接材料消耗及采购预算、直接人工预算 和制造费用预算，汇总编制产品生产成本预算； (4)编制销售及管理费用预算； (5)编制资本支出预算； (6)编制现金预算； (7)编制预计财务报表。 9
9 四、日常业务预算编制 （1）编制销售预算； （2）编制生产预算； （3）编制直接材料消耗及采购预算、直接人工预算 和制造费用预算，汇总编制产品生产成本预算； （4）编制销售及管理费用预算； （5）编制资本支出预算； （6）编制现金预算； （7）编制预计财务报表。 财务预算的编制的步骤:
五、固定预算与弹性预算 (一)固定预算 又称静态预算，是指根据预算期内正常的、可 实现的某一业务量水平作为惟一基础来编制预 算的方法。 过于机械呆板 ·缺点 可比性差 10
10 五、固定预算与弹性预算 ◼ 又称静态预算，是指根据预算期内正常的、可 实现的某一业务量水平作为惟一基础来编制预 算的方法。 （一）固定预算 ◼ 缺点 过于机械呆板 可比性差