第九章自测题(2) 一、客观题 【资料】 20×2年4月，某事务所对丙公司20×1年度财务报表进行审计。有关货币资金业务审 计的情况和资料如下： 资料1：审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到： (1)出纳员同时负责现金日记账和银行存款日记账的记录。 (2)为便于及时支付款项，支票和印章由出纳员统一保管。 (3)3万元以下的付款业务，会计人员可以直接办理，3万元以上的付款业务，则需会 计主管审批后方可办理。 (4)会计主管定期核对银行存款日记账与银行对账单，并编制银行存款余额调节表。 资料2：通过调查了解内部控制并进行相关测试，审计人员确定货币资金业务审计的重 点为证实货币资金业务的真实性、截止期和收付业务的合法性。 资料3：审计人员对该公司库存现金进行监盘，并采取了以下程序： (1)4月16日临近下班时进行监盘。 (2)事先未通知财务部门。 (3)要求出纳员清点现金，会计主管和审计人员在旁监督。 (4)“库存现金盘点表”由出纳员、会计主管和审计人员共同签字后，作为审计工作底 稿留存。 资料4：通过现金监盘，审阅现金日记账及有关收付款凭证，审计人员发现： (1)4月16日现金日记账余额为7693.30元，实际库存现金监盘数为2243.30元。 (2)审计人员在保险柜中发现一些单据：一是职工王某差旅费借款单一张，金额为3000 元：二是已付款的报销凭证3张，金额合计4050元：三是已经收到款的现金销售凭证2张， 金额合计2200元。 资料5：审计人员发现该公司20×1年12月银行对账单余额与银行存款日记账余额不 符，决定采取进一步审计程序进行追踪。 根据上述资料，完成下面的选项。 1.(多项选择题)“资料1”中，违反内部控制相关要求的有： A.出纳员同时负责现金日记账和银行存款日记账的记录
第九章 自测题（2） 一、客观题 【资料】 20×2 年 4 月，某事务所对丙公司 20×1 年度财务报表进行审计。有关货币资金业务审 计的情况和资料如下： 资料 1：审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到： （1）出纳员同时负责现金日记账和银行存款日记账的记录。 （2）为便于及时支付款项，支票和印章由出纳员统一保管。 （3）3 万元以下的付款业务，会计人员可以直接办理，3 万元以上的付款业务，则需会 计主管审批后方可办理。 （4）会计主管定期核对银行存款日记账与银行对账单，并编制银行存款余额调节表。 资料 2：通过调查了解内部控制并进行相关测试，审计人员确定货币资金业务审计的重 点为证实货币资金业务的真实性、截止期和收付业务的合法性。 资料 3：审计人员对该公司库存现金进行监盘，并采取了以下程序： （1）4 月 l6 日临近下班时进行监盘。 （2）事先未通知财务部门。 （3）要求出纳员清点现金，会计主管和审计人员在旁监督。 （4）“库存现金盘点表”由出纳员、会计主管和审计人员共同签字后，作为审计工作底 稿留存。 资料 4：通过现金监盘，审阅现金日记账及有关收付款凭证，审计人员发现： （1）4 月 16 日现金日记账余额为 7693.30 元，实际库存现金监盘数为 2 243.30 元。 （2）审计人员在保险柜中发现一些单据：一是职工王某差旅费借款单一张，金额为 3000 元；二是已付款的报销凭证 3 张，金额合计 4050 元；三是已经收到款的现金销售凭证 2 张， 金额合计 2200 元。 资料 5：审计人员发现该公司 20×1 年 12 月银行对账单余额与银行存款日记账余额不 符，决定采取进一步审计程序进行追踪。 根据上述资料，完成下面的选项。 1．（多项选择题）“资料 1”中，违反内部控制相关要求的有： A．出纳员同时负责现金日记账和银行存款日记账的记录
B.支票和印章由出纳员统一保管 C.会计人员直接办理3万元以下的付款业务 D.会计主管定期编制银行存款余额调节表 【答案】BC 2.(单项选择题)“资料2”中，为了证实货币资金收支截止期的正确性，审计人员应 重点审查的收付款业务期间是： A.整个会计期间 B.年度资产负债表日当天 C.上一个会计期间 D.年度资产负债表日前后数天 【答案】D 3.(多项选择题)“资料3”中，审计人员对库存现金进行监盘的程序正确的有： A.临近下班时进行监盘 B.采用突击方式 C.出纳员清点现金 D.“库存现金盘点表”的签字和留存 【答案】ABCD 4.（多项选择题)“资料4”中，该公司4月16日现金日记账余额应是： A.2243.30元 B.2843.30元 C.7693.30元 D.12543.30元 【答案】B 5.(单项选择题)“资料5”中，审计人员应进一步采取的最有效的审计程序是： A.重新调查了解相关内部控制 B.对当年各月份银行存款余额进行趋势分析 C.随机抽取部分银行存款日记账记录并加以审核 D.审查被审计单位编制的银行存款余额调节表 【答案】D
B．支票和印章由出纳员统一保管 C．会计人员直接办理 3 万元以下的付款业务 D．会计主管定期编制银行存款余额调节表 【答案】BC 2．（单项选择题）“资料 2”中，为了证实货币资金收支截止期的正确性，审计人员应 重点审查的收付款业务期间是： A．整个会计期间 B．年度资产负债表日当天 C．上一个会计期间 D．年度资产负债表日前后数天 【答案】D 3．（多项选择题）“资料 3”中，审计人员对库存现金进行监盘的程序正确的有： A．临近下班时进行监盘 B．采用突击方式 C．出纳员清点现金 D．“库存现金盘点表”的签字和留存 【答案】ABCD 4．（多项选择题）“资料 4”中，该公司 4 月 16 日现金日记账余额应是： A．2 243.30 元 B．2 843.30 元 C．7 693.30 元 D．12 543.30 元 【答案】B 5．（单项选择题）“资料 5”中，审计人员应进一步采取的最有效的审计程序是： A．重新调查了解相关内部控制 B．对当年各月份银行存款余额进行趋势分析 C．随机抽取部分银行存款日记账记录并加以审核 D．审查被审计单位编制的银行存款余额调节表 【答案】D
二、主观题 【资料】 审计人员对W公司20×1年财务报表实施审计，审计中对W公司的货币资金内部控制进 行了解和测试，发现以下情况： (1)W公司设立库存现金出纳员和银行出纳员。库存现金出纳员负责办理库存现金收 支业务和库存现金日记账登记，并兼任会计档案保管职务。银行出纳员负责办理银行存款收 支业务，并登记银行存款日记账。月底，银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调 节表。 (2)W公司货币资金支付建立了严格授权批准制度。审批人员应当根据货币资金授权 批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。对于审批人超越授权范围审 批的货币资金支付业务，经办人员可先行办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。W公 司办理货币资金支付业务的程序包括：支付申请、支付审批、办理支付三个业务环节。 (3)W公司空白支票由出纳员保管，支票印章由会计主管专门保管，如果会计主管临 时出差，则由出纳员临时保管支票印鉴。 【要求】 指出上述各种情况是否构成货币资金内部控制缺陷，并说明理由。 【答案】 (1)构成内部控制缺陷。因为出纳员兼任会计档案保管职务、出纳员兼任编制银行存 款余额调节表职务均违反了不相容职务分离原则。 (2)构成内部控制缺陷。因为：①对于审批人超越授权范围审批的货币资金支付业务， 经办人不应先行办理，而是有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。②货币资 金支付业务的程序除了支付申请、支付审批、办理支付三个业务环节外，还应包括支付审核 环节。 (3)构成内部控制缺陷。因为办理付款业务所需的全部印章不能交由一人保管，即使 临时保管也是违反内部控制要求的
二、主观题 【资料】 审计人员对 W 公司 20×1 年财务报表实施审计，审计中对 W 公司的货币资金内部控制进 行了解和测试，发现以下情况： （1）W 公司设立库存现金出纳员和银行出纳员。库存现金出纳员负责办理库存现金收 支业务和库存现金日记账登记，并兼任会计档案保管职务。银行出纳员负责办理银行存款收 支业务，并登记银行存款日记账。月底，银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调 节表。 （2）W 公司货币资金支付建立了严格授权批准制度。审批人员应当根据货币资金授权 批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。对于审批人超越授权范围审 批的货币资金支付业务，经办人员可先行办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。W 公 司办理货币资金支付业务的程序包括：支付申请、支付审批、办理支付三个业务环节。 （3）W 公司空白支票由出纳员保管，支票印章由会计主管专门保管，如果会计主管临 时出差，则由出纳员临时保管支票印鉴。 【要求】 指出上述各种情况是否构成货币资金内部控制缺陷，并说明理由。 【答案】 （1）构成内部控制缺陷。因为出纳员兼任会计档案保管职务、出纳员兼任编制银行存 款余额调节表职务均违反了不相容职务分离原则。 （2）构成内部控制缺陷。因为：①对于审批人超越授权范围审批的货币资金支付业务， 经办人不应先行办理，而是有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。②货币资 金支付业务的程序除了支付申请、支付审批、办理支付三个业务环节外，还应包括支付审核 环节。 （3）构成内部控制缺陷。因为办理付款业务所需的全部印章不能交由一人保管，即使 临时保管也是违反内部控制要求的
