第六章会计凭证 第一节会计凭证的意义和种类 会计凭证的意义 )定义:会计凭证是记录经济业务,明确 经济责任的书面证明,也是登记账簿的依据。 二)意义 1、通过对会计凭证的填制和审核,可以检查 每笔经济业务的合法性和合理性。 2、通过对会计凭证的填制和审核,可以加强 经营管理工作的岗位责任制。 3、通过对会计凭证的填制和审核,可以准确 及时地反映经济业务的发生和完成情况
1 第六章 会计凭证 第一节 会计凭证的意义和种类 一、会计凭证的意义 (一)定义:会计凭证是记录经济业务,明确 经济责任的书面证明,也是登记账簿的依据。 (二)意义 1、通过对会计凭证的填制和审核,可以检查 每笔经济业务的合法性和合理性。 2、通过对会计凭证的填制和审核,可以加强 经营管理工作的岗位责任制。 3、通过对会计凭证的填制和审核,可以准确 及时地反映经济业务的发生和完成情况
、会计凭证的种类 会计凭证是多种多样的,按填制程序和用途的不同可分 为原始凭证和记账凭证。 )原始凭证 1、定义:原始凭证是在经济业务发生时取得或填 制的,用以证明经济业务的发生或完成情况,并作 为记账原始依据的会计凭证。 、分类 1)按其来源的不同,可分为自制原始凭证和外来 原始凭证。 2)按其记录经济业务的次数和时间,还可以分为 一次凭证和累计凭证两种
2 二、会计凭证的种类 会计凭证是多种多样的,按填制程序和用途的不同可分 为原始凭证和记账凭证。 (一)原始凭证 1、定义:原始凭证是在经济业务发生时取得或填 制的,用以证明经济业务的发生或完成情况,并作 为记账原始依据的会计凭证。 2、分类 1)按其来源的不同,可分为自制原始凭证和外来 原始凭证。 2)按其记录经济业务的次数和时间,还可以分为 一次凭证和累计凭证两种
二)记账凭证 1、定义:记账凭证是会计人员根据审核后的原始凭 证或汇总原始凭证编制的会计凭证,它是用来确定 会计分录并作为登记账簿直接依据的会计凭证。 2、分类: (1)按其反映的绎济业务是香与现金、银行存款的 收付有关进行分类,可分为下列三类 1)收款凭证:用来记录现金、银行存款的收入业务 的记账凭证。 2)付款凭证:用来记录现金、银行存款的付出业务的记账 凭证
3 (二)记账凭证 1、定义:记账凭证是会计人员根据审核后的原始凭 证或汇总原始凭证编制的会计凭证,它是用来确定 会计分录并作为登记账簿直接依据的会计凭证。 2、分类: (1)按其反映的经济业务是否与现金、银行存款的 收付有关进行分类,可分为下列三类: 1)收款凭证:用来记录现金、银行存款的收入业务 的记账凭证。 2)付款凭证:用来记录现金、银行存款的付出业务的记账 凭证
3)转账凭证:用来记录除现金、银行存款以外的 业务的记账凭证。 注意:对于现金与银行存款之间的划转业务,为简 化手续,和避免重复登账,一般只编制付款凭证。 例:从银行提取现金,只编制银行存款的付款凭 证。 又例:将现金存入银行,只编制现金的付款凭证 (2)记账凭证按其适应的业务不同,可分为通用 记账凭证和专用记账凭证 收款凭证、付款凭证和转账凭证为专用记账凭 证,通用记账凭证的格式与转账凭证基本相同
4 3)转账凭证:用来记录除现金、银行存款以外的 业务的记账凭证。 注意:对于现金与银行存款之间的划转业务,为简 化手续,和避免重复登账,一般只编制付款凭证。 例:从银行提取现金,只编制银行存款的付款凭 证。 又例:将现金存入银行,只编制现金的付款凭证。 (2)记账凭证按其适应的业务不同,可分为通用 记账凭证和专 用记账凭证。 收款凭证、付款凭证和转账凭证为专用记账凭 证,通用记账凭证的格式与转账凭证基本相同
第二节原始凭证的填制与审核 原始凭证的填制 (一)原始凭证的基本内容 1.原始凭证的名称。如发票、收据、收料单等。 2.填制凭证日期及编号。 3.接受凭证单位或个人名称(抬头人 4.经济业务内容摘要 5.经济业务中的实物名称、数量、单位、金额 6.填制凭证单位名称和公章,以及经办人员的签 章 )原始凭证的填制要求 具体要求见书上
5 第二节 原始凭证的填制与审核 一、原始凭证的填制 (一)原始凭证的基本内容 1.原始凭证的名称。如发票、收据、收料单等。 2.填制凭证日期及编号。 3.接受凭证单位或个人名称(抬头人 4.经济业务内容摘要。 5.经济业务中的实物名称、数量、单位、金额。 6.填制凭证单位名称和公章,以及经办人员的签 章。 (二)原始凭证的填制要求 具体要求见书上
原始凭证的审核 原始凭证的审核主要有以下两个方面。 1.形式上的审核。主要是审核凭证格式是否符 合规定要求;内容是否完整;数字计算是否正 确,大小写金额是否一致;数字和文字的书写 是否清楚;有关人员签章是否齐全;有无刮 擦、挖、补或涂改伪造等现象 2.实质性的审核。主要审核凭证上记载的经济 业务是否符合国家的政策法令、制度办法等规 定要求;有否有违法乱纪,伪造、冒领、贪污 预算超支,挥霍浪费、化公为私等违法或不合 理行为
6 二、原始凭证的审核 原始凭证的审核主要有以下两个方面。 1.形式上的审核。主要是审核凭证格式是否符 合规定要求;内容是否完整;数字计算是否正 确,大小写金额是否一致;数字和文字的书写 是否清楚;有关人员签章是否齐全;有无刮、 擦、挖、补或涂改伪造等现象。 2.实质性的审核。主要审核凭证上记载的经济 业务是否符合国家的政策法令、制度办法等规 定要求;有否有违法乱纪,伪造、冒领、贪污、 预算超支,挥霍浪费、化公为私等违法或不合 理行为
第三节记账凭证的填制与审核 记账凭证的填制 (一)记账凭证的基本内容 1.记账凭证的名称,填制凭证的日期和编号。 填制单位的名称 3.经济业务内容简要说明(摘要)。 4.会计分录,即应借应贷会计科目的名称和金 额 5.会计主管人员、审核人员及填制和记账人员 的签章。收款凭证和付款凭证,还要有出纳人 员的签章。 6.所附原始凭证的张数
7 第三节 记账凭证的填制与审核 一、记账凭证的填制 (一)记账凭证的基本内容 1.记账凭证的名称,填制凭证的日期和编号。 2.填制单位的名称。 3.经济业务内容简要说明(摘要)。 4.会计分录,即应借应贷会计科目的名称和金 额。 5.会计主管人员、审核人员及填制和记账人员 的签章。收款凭证和付款凭证,还要有出纳人 员的签章。 6.所附原始凭证的张数
二)记账凭证的填制要求 填制记账凭证的基本要求与填制原始凭证的基 本要求相同,必须做到记录真实,内容完整,计算 准确,填制及时,书写清楚。此外,还应注意以下 五点要求: 填制记账凭证时,可以根据一份原始凭证或几份 原始凭证填制;还可以根据原始凭证汇总表(如耗 用材料汇总表)填制。为简化手续,在原始凭证汇 总表上加列会计分录,也可以代替记账凭证使用。 2.按照统一规定的会计科目,根据经济业务的性质 确定会计分录,不能改变会计科目的名称和核算内 3.各种记账凭证必须连续顺序编号
8 (二)记账凭证的填制要求 填制记账凭证的基本要求与填制原始凭证的基 本要求相同,必须做到记录真实,内容完整,计算 准确,填制及时,书写清楚。此外,还应注意以下 五点要求: 1.填制记账凭证时,可以根据一份原始凭证或几份 原始凭证填制;还可以根据原始凭证汇总表(如耗 用材料汇总表)填制。为简化手续,在原始凭证汇 总表上加列会计分录,也可以代替记账凭证使用。 2.按照统一规定的会计科目,根据经济业务的性质, 确定会计分录,不能改变会计科目的名称和核算内 容。 3.各种记账凭证必须连续顺序编号
4.记账凭证的日期。收付款业务为货币资金收付 的实际日期。转账凭证原则上按收到原始凭证的 日期确定。如一份转账凭证中包括有不同日期的 同类原始凭证时,也可以将填制日期作为凭证日 期 5.涉及现金、银行存款之间的相互转化业务, 填制付款凭证。如将现金送存银行,应填“现金” 科目的付款凭证;如开具现金支票向银行提取现 金时,应填“银行存款”科目的付款凭证,以免 重复记账。不涉及现金、银行存款的业务应填制 转账凭证
9 4.记账凭证的日期。收付款业务为货币资金收付 的实际日期。转账凭证原则上按收到原始凭证的 日期确定。如一份转账凭证中包括有不同日期的 同类原始凭证时,也可以将填制日期作为凭证日 期。 5.涉及现金、银行存款之间的相互转化业务,只 填制付款凭证。如将现金送存银行,应填“现金” 科目的付款凭证;如开具现金支票向银行提取现 金时,应填“银行存款”科目的付款凭证,以免 重复记账。不涉及现金、银行存款的业务应填制 转账凭证
记账凭证的审核 1、对原始凭证进行复审 2、记账凭证所附原始凭证是否齐全,内容是否 合法,所记的经济业务是否与原始凭证相符。 3、会计科目的使用是否正确,金额是否与所附 原始凭证的金额相等 4、记账凭证所要求填写的项目是否齐全,有关 人员是否都已答章。 只有经过审核无误的记账凭证,才能据以登 记账簿。 10
10 二、记账凭证的审核 1、对原始凭证进行复审。 2、记账凭证所附原始凭证是否齐全,内容是否 合法,所记的经济业务是否与原始凭证相符。 3、会计科目的使用是否正确,金额是否与所附 原始凭证的金额相等。 4、记账凭证所要求填写的项目是否齐全,有关 人员是否都已答章。 只有经过审核无误的记账凭证,才能据以登 记账簿