第七章会计账簿 第一节会计账簿的意义和种类 账簿的意义 (一)账簿的概念 由于会计凭证数量很多,且又分散,而且只能 零散地反映个别经济业务的内容,不能连续、系统、 全面、完整地反映和监督一个单位的在一定时期内 某类和全部经济业务的变化情况,为了给经济管理 提供系统的核算资料,就需要运用登记账簿的方法, 把分散在会计凭证上的在大量的核算资料,加以集 中和归类整理,登记到账簿中去
1 第七章 会计账簿 第一节 会计账簿的意义和种类 一、账簿的意义 （一）账簿的概念 由于会计凭证数量很多，且又分散，而且只能 零散地反映个别经济业务的内容，不能连续、系统、 全面、完整地反映和监督一个单位的在一定时期内 某类和全部经济业务的变化情况，为了给经济管理 提供系统的核算资料，就需要运用登记账簿的方法， 把分散在会计凭证上的在大量的核算资料，加以集 中和归类整理，登记到账簿中去
账簿又称账本或账册,是以会计凭证为依据, 由具有一定格式,相互联系的账页所组成,用来连 续、系统地记录各项经济业务的簿籍 (二)账簿的意义 1.通过账簿可以全面、系统地反映各单位的经济活 动情况。 2.利用账簿记录,既可提供总括的核算资料,又可 提供明细的核算资料,这样就可以全面而系统地反 映各项资产、负债、所有者权益的增减变动情况, 收入、费用的发生,利润的实现和分配情况。 3.利用账簿记录可以为编制财务报告提供完整的数 据资料
2 账簿又称账本或账册，是以会计凭证为依据， 由具有一定格式，相互联系的账页所组成，用来连 续、系统地记录各项经济业务的簿籍 （二）账簿的意义 1．通过账簿可以全面、系统地反映各单位的经济活 动情况。 2．利用账簿记录，既可提供总括的核算资料，又可 提供明细的核算资料，这样就可以全面而系统地反 映各项资产、负债、所有者权益的增减变动情况， 收入、费用的发生，利润的实现和分配情况。 3．利用账簿记录可以为编制财务报告提供完整的数 据资料
账簿的种类 (一)账簿按不同的用途分类,可分为序时账簿 分类账簿和备査账簿 序时账簿也称日记账,是按经济业务发生或完 成的时间先后顺序、逐日逐笔登记的账簿。日记 账按其记录内容的不同,又可分为普通日记账和 特种日记账 分类账簿是按照总分类账户和明细分类账户对 各项经济业务进行分类登记的账簿。根据总分类 科目设置的,称为总分类账簿,简称总账;根据 明细科目设置称为明细分类账簿,简称明细账。 二)账簿按其外表形式不同,可以分为订本式账 簿、活页式账簿、卡片账簿和磁性媒介质账簿
3 二、账簿的种类 （一）账簿按不同的用途分类，可分为序时账簿、 分类账簿和备查账簿 序时账簿也称日记账，是按经济业务发生或完 成的时间先后顺序、逐日逐笔登记的账簿。日记 账按其记录内容的不同，又可分为普通日记账和 特种日记账。 分类账簿是按照总分类账户和明细分类账户对 各项经济业务进行分类登记的账簿。根据总分类 科目设置的，称为总分类账簿，简称总账；根据 明细科目设置称为明细分类账簿，简称明细账。 （二）账簿按其外表形式不同，可以分为订本式账 簿、活页式账簿、卡片账簿和磁性媒介质账簿
订本式账簿也称订本账,是将具有一定格式 的账页,在启用前加以顺序编号并固定装订成册 的账簿 活页式账簿也称活页账,是指在启用前和使 用中账页不固定装订成册的账簿。 卡片式账簿是将硬卡片作为账页,并将其存 放在卡片箱中保存的账簿。 磁性媒介质账簿是电脑中存储的账簿
4 订本式账簿也称订本账，是将具有一定格式 的账页，在启用前加以顺序编号并固定装订成册 的账簿。 活页式账簿也称活页账，是指在启用前和使 用中账页不固定装订成册的账簿。 卡片式账簿是将硬卡片作为账页，并将其存 放在卡片箱中保存的账簿。 磁性媒介质账簿是电脑中存储的账簿
第二节账簿的设置与登记 账簿的基本结构 虽然账簿的种类、格式多种多样,但一般都应具备 以下基本内容: )封面,标明账簿名称和记账单位名称。 二)扉页,标明账簿的启用日期和截止日期、页数 册次、经管账簿人员一览表和签章、账户目录等。 三)账页,标明账户名称、日期栏、凭证字号栏 摘要栏、金额栏、页次栏等
5 第二节 账簿的设置与登记 一、账簿的基本结构 虽然账簿的种类、格式多种多样，但一般都应具备 以下基本内容： （一）封面，标明账簿名称和记账单位名称。 （二）扉页，标明账簿的启用日期和截止日期、页数 、册次、经管账簿人员一览表和签章、账户目录等。 （三）账页，标明账户名称、日期栏、凭证字号栏、 摘要栏、金额栏、页次栏等
账簿的登记方法 (一)普通日记账的格式及登记 普通日记账也称分录簿。它的特点是设有借方和贷 方两个金额栏,以便分别记入各项经济业务所确定 的账户名称及其借方和贷方的金额,所以它又称两 栏式日记账。其格式与登记方法如表7-1所示 (二)特种日记账的格式及登记方法 1.现金日记账的格式及登记方法 现金日记账是由出纳人员根据现金的收款凭证、 现金付款凭证和银行存款的付款凭证,按照经济业 务发生先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。现金日 记账的格式及登记方法如表7-2所示
6 二、账簿的登记方法 （一）普通日记账的格式及登记 普通日记账也称分录簿。它的特点是设有借方和贷 方两个金额栏，以便分别记入各项经济业务所确定 的账户名称及其借方和贷方的金额，所以它又称两 栏式日记账。其格式与登记方法如表7－1所示。 （二）特种日记账的格式及登记方法 1．现金日记账的格式及登记方法 现金日记账是由出纳人员根据现金的收款凭证、 现金付款凭证和银行存款的付款凭证，按照经济业 务发生先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。现金日 记账的格式及登记方法如表7-2所示
2.银行存款日记账的格式及登记方法 银行存款日记账是由出纳人员根据银行存款的收 款凭证、付款凭证和现金的付款凭证,按照经济业 务发生的顺序逐日逐笔登记的账簿。格式如表7-4 所示,登记方法和现金日记账基本相同,在此不再 赘述。 3、总分类账的格式及登记方法 总分类账是按总账科目开设的账户,它能全面总 括地反映经济活动情况,对明细分类账起统驭控制 作用,并为编制会计报表提供总括的资料。总分类 账只要求采用货币计量单位进行登记,一般采用“ 三栏式”格式及简易登记方法如表7-5所示
7 2． 银行存款日记账的格式及登记方法 银行存款日记账是由出纳人员根据银行存款的收 款凭证、付款凭证和现金的付款凭证，按照经济业 务发生的顺序逐日逐笔登记的账簿。格式如表7－4 所示，登记方法和现金日记账基本相同，在此不再 赘述。 3、总分类账的格式及登记方法 总分类账是按总账科目开设的账户，它能全面总 括地反映经济活动情况，对明细分类账起统驭控制 作用，并为编制会计报表提供总括的资料。总分类 账只要求采用货币计量单位进行登记，一般采用“ 三栏式”格式及简易登记方法如表7-5所示
4.明细分类账的格式及登记方法 明细分类账是按照明细科目开设的账户。它能够 具体详细地反映某类经济业务情况,对总分类账起 辅助补充作用,也为编制会计报表提供必要的明细 资料。明细分类账的格式及登记方法如表7-6、表7 7、表7-8所示
8 4． 明细分类账的格式及登记方法 明细分类账是按照明细科目开设的账户。它能够 具体详细地反映某类经济业务情况，对总分类账起 辅助补充作用，也为编制会计报表提供必要的明细 资料。明细分类账的格式及登记方法如表7－6、表7 －7、表7－8所示
第三节登记账簿的规则 账簿登记的规则 (一)账簿启用的规则 每本账簿启用时,应在其扉页上列表载明企业名称、开 始使用日期、共计页数、会计主管人员和记账人员姓名 加盖公章、会计主管人员和记账人员的印鉴。调换记账人 员时,应注明交接日期和接办人员姓名,并由接办人员签 章,以明确责任。 (二)账簿登记的规则 1.必须根据审核无误的会计凭证记账。 2.文字要清晰,数字要规范,字迹要工整
9 第三节 登记账簿的规则 一、账簿登记的规则 （一）账簿启用的规则 每本账簿启用时，应在其扉页上列表载明企业名称、开 始使用日期、共计页数、会计主管人员和记账人员姓名、 加盖公章、会计主管人员和记账人员的印鉴。调换记账人 员时，应注明交接日期和接办人员姓名，并由接办人员签 章，以明确责任。 （二）账簿登记的规则 1．必须根据审核无误的会计凭证记账。 2．文字要清晰，数字要规范，字迹要工整
3.启用订本式账簿,应当从第一页到最后一页顺 序编定页数,使用活页式账簿,应当按账户顺序编 号,定期装订成册并按顺序编定页码。记账时应当 按账页、行次顺序连续登记,不得隔页、跳行,如 不慎发生隔页、跳行,应在空页或空行处划线注销 ,注明作废。 4.“摘要”栏文字应简明扼要,并应采用国务院 颁布的简化汉字,“金额”栏的数字应用阿拉伯字 书写。 5.凡需结出余额的账户,结出余额后,应根据余 额方向在“借”或“贷”栏内写明“借”或“贷” 字样,没有余额的账户,应在“借”或“贷”栏内 写“平”字,并在金额栏内元位处以“03表示。10
10 3．启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺 序编定页数，使用活页式账簿，应当按账户顺序编 号，定期装订成册并按顺序编定页码。记账时应当 按账页、行次顺序连续登记，不得隔页、跳行，如 不慎发生隔页、跳行，应在空页或空行处划线注销 ，注明作废。 4．“摘要”栏文字应简明扼要，并应采用国务院 颁布的简化汉字， “金额”栏的数字应用阿拉伯字 书写。 5．凡需结出余额的账户，结出余额后，应根据余 额方向在“借”或“贷”栏内写明“借”或“贷” 字样，没有余额的账户，应在“借”或“贷”栏内 写“平”字，并在金额栏内元位处以“0”表示
