第九章账务处理程序 第一节账务处理程序的意义 账务处理程序的定义: 会计核算形式是指会计凭证、账簿、会计报 表和账务处理程序相互结合的方式。 会计核算形式的意义 会计核算形式,对于提高会计工作的质量和效 率,为正确及时地编制会计报表,提供全面、连 续、系统、清晰的会计核算资料,满足企业内外 会计信息使用者的需要具有重要意义
1 第九章 账务处理程序 第一节 账务处理程序的意义 一、账务处理程序的定义： 会计核算形式是指会计凭证、账簿、会计报 表和账务处理程序相互结合的方式。 二、会计核算形式的意义 会计核算形式，对于提高会计工作的质量和效 率，为正确及时地编制会计报表，提供全面、连 续、系统、清晰的会计核算资料，满足企业内外 会计信息使用者的需要具有重要意义
三、会计核算形式的种类 各单位在选择会计核算形式时,应考虑企 业的生产经营规模情况,在保证核算资料正确 及时和完整的前提下,尽可能地简化核算手续 提高会计工作效率,节约人力、节约核算费用。 我国各经济单位采用的一般会计核算形式主要 使用以下几种: 是、记账凭证核算形式 二是、科目汇总表核算形式 三是、汇总记账凭证核算形式
2 三、会计核算形式的种类 各单位在选择会计核算形式时，应考虑企 业的生产经营规模情况，在保证核算资料正确、 及时和完整的前提下，尽可能地简化核算手续。 提高会计工作效率，节约人力、节约核算费用。 我国各经济单位采用的一般会计核算形式主要 使用以下几种： 一是、记账凭证核算形式 二是、科目汇总表核算形式 三是、汇总记账凭证核算形式
第二节记账凭证核算形式 、记账凭证核算程序的意义 在规模小、经济业务少的单位,一般采用记 账凭证核算程序。记账凭证核算程序是根据记账 凭证直接逐笔登记总账的一种核算程序,是最基 本的会计核算程序。其它各种会计核算程序都是 在此基础上,根据经济管理的需要发展起来的。 采用这种核算程序,简化了记账手续,使用 也较为方便,还可以减少明细账的设置,对于那 些只使用货币计量的,并且是经济业务较少的账 户,可以不设置明细账
3 第二节 记账凭证核算形式 一、记账凭证核算程序的意义 在规模小、经济业务少的单位，一般采用记 账凭证核算程序。记账凭证核算程序是根据记账 凭证直接逐笔登记总账的一种核算程序，是最基 本的会计核算程序。其它各种会计核算程序都是 在此基础上，根据经济管理的需要发展起来的。 采用这种核算程序，简化了记账手续，使用 也较为方便，还可以减少明细账的设置，对于那 些只使用货币计量的，并且是经济业务较少的账 户，可以不设置明细账
记账凭证核算程序设置的会计凭证和账簿 1.记账凭证核算程序设置的会计凭证 在记账凭证核算程序下,需要设置收款凭证 付款凭证和转账凭证,作为登记总账和明细账的 依据。 2.记账凭证核算程序设置的账簿 在记账凭证核算程序下,需要设置现金日记账 银行存款日记账、总账和明细账 三、记账凭证核算程序流程
4 二、记账凭证核算程序设置的会计凭证和账簿 1．记账凭证核算程序设置的会计凭证 在记账凭证核算程序下，需要设置收款凭证、 付款凭证和转账凭证，作为登记总账和明细账的 依据。 2．记账凭证核算程序设置的账簿 在记账凭证核算程序下，需要设置现金日记账、 银行存款日记账、总账和明细账。 三、记账凭证核算程序流程
日记账 原始凭证 记账凭证 会计报表 4 总 账 明细账
5 日记账 总账 明细账 会计报表 记账凭证 原始凭证 （ 1 ） （ 2 ） （3) (4) ( )6 (5) (5)
第三节科目汇总表核算程序 科目汇总表核算程序的意义 在规模较大、经济业务较多的大中型企业单位, 一般采用科目汇总表核算程序。科目汇总表核算程 序是根据科目汇总表登记总账的一种核算程序。科 目汇总表是一种汇总记账凭证 采用科目汇总表核算程序,简化记账手续。根 据记账凭证定期编制科目汇总表,并据以登记总账 简化了按记账凭证核算程序时逐笔登记总账的手续, 提高了登记总账的工作效率;定期编制的科目汇总 表,可登记总账;又可将总账科目的不同时期的数 据进行分析对比,考察资金运用的增减变化,加强 资金管理
6 第三节 科目汇总表核算程序 一、科目汇总表核算程序的意义 在规模较大、经济业务较多的大中型企业单位， 一般采用科目汇总表核算程序。科目汇总表核算程 序是根据科目汇总表登记总账的一种核算程序。科 目汇总表是一种汇总记账凭证。 采用科目汇总表核算程序，简化记账手续。根 据记账凭证定期编制科目汇总表，并据以登记总账。 简化了按记账凭证核算程序时逐笔登记总账的手续， 提高了登记总账的工作效率；定期编制的科目汇总 表，可登记总账；又可将总账科目的不同时期的数 据进行分析对比，考察资金运用的增减变化，加强 资金管理
科目汇总表的编制方法 科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证, 按科目进行归类编制的。在科目汇总表中,分别填 入每个总分类科目本期发生额,然后分别计算出科 目汇总表的借方发生额合计数、贷方发生额合计数 根据记账规则“有借必有贷,借贷必相等”,所以 在编制的科目汇总表内,全部总账科目的借方发生 额合计数,与贷方发生额合计数相等 科目汇总表的格式如表8-1所示: 三、科目汇总表核算程序的流程
7 二、科目汇总表的编制方法 科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证， 按科目进行归类编制的。在科目汇总表中，分别填 入每个总分类科目本期发生额，然后分别计算出科 目汇总表的借方发生额合计数、贷方发生额合计数。 根据记账规则“有借必有贷，借贷必相等” ，所以 在编制的科目汇总表内，全部总账科目的借方发生 额合计数，与贷方发生额合计数相等。 科目汇总表的格式如表8－1所示： 三、科目汇总表核算程序的流程
(2) 日记账 6 原 任 账凭证 (4) 会计报表一 证 科目汇总表 账 明细账
8 原始凭证 记账凭证 科目汇总表 日 记 账 总账 明细账 会计报 （ 1 ） 表 （ 2 ） （ 3 ） （ 4 ） （ 5 ） （ 6 ） （ 6 ） （7）
第四节汇总记账凭证核算程序 汇总记账凭证核算程序的意义 汇总记账凭证核算程序,亦称分类汇总记账 证核算程序,是根据汇总记账凭证登记总账的 种核算程序。采用汇总记账凭证核算程序应设 置收款凭证、付款凭证和转账凭证,也应设置汇 总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证,作 为登记总账的依据。定期编制汇总记账凭证将总 账科目的不同时期的数字进行对比,便于分析资 产、负债和所有者权益,以及资金运用的增减变 化情况。 汇总记账凭证的编制方法
9 第四节 汇总记账凭证核算程序 一、汇总记账凭证核算程序的意义 汇总记账凭证核算程序，亦称分类汇总记账 凭证核算程序，是根据汇总记账凭证登记总账的 一种核算程序。采用汇总记账凭证核算程序应设 置收款凭证、付款凭证和转账凭证，也应设置汇 总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，作 为登记总账的依据。定期编制汇总记账凭证将总 账科目的不同时期的数字进行对比，便于分析资 产、负债和所有者权益，以及资金运用的增减变 化情况。 二、汇总记账凭证的编制方法
汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和 汇总转账凭证三种 汇总收款凭证是指按“现金”和“银行存款”科 目的借方分别设置的一种汇总记账凭证,它汇总了 定时期内现金和银行存款的收款业务。其格式如 表8-2所示。 汇总付款凭证是指按“现金”和“银行存款”科 目的贷方分别设置的一种记账凭证,它汇总了一定 时期内现金和银行存款的付款业务。其格式如表8 3所示
10 汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和 汇总转账凭证三种。 1．汇总收款凭证及其编制方法 汇总收款凭证是指按“现金”和“银行存款”科 目的借方分别设置的一种汇总记账凭证，它汇总了 一定时期内现金和银行存款的收款业务。其格式如 表8－2所示。 2．汇总付款凭证及其编制方法 汇总付款凭证是指按“现金”和“银行存款”科 目的贷方分别设置的一种记账凭证，它汇总了一定 时期内现金和银行存款的付款业务。其格式如表8－ 3所示