第十章财务报告 第一节财务报告的概述 财务报告的意义 (一)财务报告的定义:财务报告是会计核算工 作的结果,是指企业对外提供的反映企业某 特定日期财务状况和某一会计期间经营成果 现金流量情况的书面文件。 (二)会计报表的作用 1、为投资者、债权人的投资决策和信贷决策 提供必要的信息资料 2、为管理当局提有关信息
1 第十章 财务报告 第一节 财务报告的概述 一、财务报告的意义 （一）财务报告的定义：财务报告是会计核算工 作的结果，是指企业对外提供的反映企业某一 特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、 现金流量情况的书面文件。 （二）会计报表的作用 1、为投资者、债权人的投资决策和信贷决策 提供必要的信息资料。 2、为管理当局提有关信息
3、为满足上级主管、专业公司和国家经济管理部 门的需要。 4、便于财政、审计、税务、银行、证券、保险等 部门进行监督。 财务报告的组成 企业财务报告由会计报表、会计报表附注和 财务情况说明书组成。 ()会计报表 会计报表由主表、附表两部分组成,其中主表包 括资产负债表、利润表和现金流量表。附表根据 各行业的特点编制。企业的附表主要有利润分配
2 3、为满足上级主管、专业公司和国家经济管理部 门的需要。 4、便于财政、审计、税务、银行、证券、保险等 部门进行监督。 二、财务报告的组成 企业财务报告由会计报表、会计报表附注和 财务情况说明书组成。 (一) 会计报表 会计报表由主表、附表两部分组成，其中主表包 括资产负债表、利润表和现金流量表。附表根据 各行业的特点编制。企业的附表主要有利润分配
主营业务收支明细表、所有者权益增减变动表、资产 减值准备明细表和应交增值税明细表。 二)会计报表附注 会计报表附注是为便于会计报表使用者理解会计报表 内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则 和方法及主要项目所做的解释 (三)财务情况说明书 主要说明企业生产经营的基本情况,利润实现和分配 情况,对企业财务状况、经营成果和现金流量
3 主营业务收支明细表、所有者权益增减变动表、资产 减值准备明细表和应交增值税明细表。 (二) 会计报表附注 会计报表附注是为便于会计报表使用者理解会计报表 内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则 和方法及主要项目所做的解释。 (三) 财务情况说明书 主要说明企业生产经营的基本情况，利润实现和分配 情况，对企业财务状况、经营成果和现金流量
会计报表的种类 不同性质的经济单位,由于会计核算的内容不同 经济管理的要求也不相同,其编制的会计报表也有 所不同。 ()按报表反映的经济内容分类,可分为反映财 务状况的报表、反映财务成果的报表和反映成本费 用的报表
4 三、会计报表的种类 不同性质的经济单位，由于会计核算的内容不同， 经济管理的要求也不相同，其编制的会计报表也有 所不同。 (一) 按报表反映的经济内容分类，可分为反映财 务状况的报表、反映财务成果的报表和反映成本费 用的报表
反映企业财务状况及其变动情况的报表的资 产负债表和现金流量表。反映企业经营成果的报 表有损益表利润表)。反映企业成本费用情况的 报表有期间费用表、生产成本表。 (二)、按报表编制的时间不同可分为年度会计报 表、季度会计报表和月度会计报表。 年度会计报表简称年报,现金流量表属于年 报。月度会计报表简称月报,资产负债表、损益 表属于月报 (三)按会计报表报送的对象不同,可分为对外会 计报表和对内会计报表
5 反映企业财务状况及其变动情况的报表的资 产负债表和现金流量表。反映企业经营成果的报 表有损益表(利润表)。反映企业成本费用情况的 报表有期间费用表、生产成本表。 (二)、按报表编制的时间不同可分为年度会计报 表、季度会计报表和月度会计报表。 年度会计报表简称年报，现金流量表属于年 报。月度会计报表简称月报，资产负债表、损益 表属于月报。 (三)按会计报表报送的对象不同，可分为对外会 计报表和对内会计报表
资产负债表、损益表、现金流量表属于对外报表, 成本费用报表属于对内报表。 四、会计报表的编制要求 1、内容完整。 2、数字真实 3、口径一致。 4、编报及时
6 资产负债表、损益表、现金流量表属于对外报表， 成本费用报表属于对内报表。 四、会计报表的编制要求 1、内容完整。 2、数字真实。 3、口径一致。 4、编报及时
第二节资产负债表 资产负债表的概念及作用 )定义:资产负债表是总括反映企业一定日期(月 末、年末)全部资产、负债和所有者权益情况的会 计报表,它是一张月报表。 (二)作用 资产负债表是以“资产=负债+所有者权益 这一平衡等式为基础进行编制的,它有以下作用。 1、资产负债表提供了企业所掌握的经济资源及其 分布的情况,经营者可分析资产分布是否合理。 2、资产负债表总括反映了企业资金的来源渠道和
7 第二节 资产负债表 一、资产负债表的概念及作用 (一)定义：资产负债表是总括反映企业一定日期(月 末、年末)全部资产、负债和所有者权益情况的会 计报表，它是一张月报表。 (二)作用 资产负债表是以“资产=负债+所有者权益” 这一平衡等式为基础进行编制的，它有以下作用。 1、资产负债表提供了企业所掌握的经济资源及其 分布的情况，经营者可分析资产分布是否合理。 2、资产负债表总括反映了企业资金的来源渠道和
和构成情况,投资者和债权人据以分析企业资本 结构的合理性及其所面临的财务风险 3、通过资产负债表的分析,可以了解企业的财 务实力、短期偿债能力,投资者和债权人据此做 出相应的决策。 4、通过对前后期资产负债表的对比分析,可以 了解企业资金结构的变化情况,经营者、投资者 据此可以掌握企业财务状况和变化趋势。 二、资产负债表的格式 我国资产负债表的结构采用账户式结构。账 户式资产负债表分为左右两方。左方为企业的资 产项目。右方为企业的负债和所有者权益项目
8 和构成情况，投资者和债权人据以分析企业资本 结构的合理性及其所面临的财务风险。 3、通过资产负债表的分析，可以了解企业的财 务实力、短期偿债能力，投资者和债权人据此做 出相应的决策。 4、通过对前后期资产负债表的对比分析，可以 了解企业资金结构的变化情况，经营者、投资者 据此可以掌握企业财务状况和变化趋势。 二、资产负债表的格式 我国资产负债表的 结构采用账户式结构。账 户式资产负债表分为左右两方。左方为企业的资 产项目。右方为企业的负债和所有者权益项目
根据会计等式的基本原理,左方的资产项目应等 于右方的负债和所有者权益项目。左右两方各项 目的前后顺序是按其流动性排列的。用下图表示: 资产 负债和所有者权益 流动资产 流动负债 长期投资 长期负债 固定资产 所有者权益 无形及递延资产 资产总计 负债和所有者权益总计
9 根据会计等式的基本原理，左方的资产项目应等 于右方的负债和所有者权益项目。左右两方各项 目的前后顺序是按其流动性排列的。用下图表示： 资产 负债和所有者权益 流动资产 长期投资 固定资产 无形及递延资产 资产总计 负债和所有者权益总计 流动负债 长期负债 所有者权益
资产负债表的填制 资产负债表各项目均应分别填列年初数和 年末数。其中年初数应根据上年末2月31日) 该表的期末数填列;期末数大多数根据相应的 总账或明细账的期末余额填列。由于报表项目 与会计科目并不完全一致,因而资产负债表有 下列两种填列方法。 1、直接填列法:直接根据总账或明细账的期 末余额填列资产负债表项目期末数。如:其他 应收款、固定资产原价、累计折旧、应付工资 未交税金、未付利润、实收资本、短期借款 盈余公积等
10 三、资产负债表的填制 资产负债表各项目均应分别填列年初数和 年末数。其中年初数应根据上年末(12月31日) 该表的期末数填列；期末数大多数根据相应的 总账或明细账的期末余额填列。由于报表项目 与会计科目并不完全一致，因而资产负债表有 下列两种填列方法。 1、直接填列法：直接根据总账或明细账的期 末余额填列资产负债表项目期末数。如：其他 应收款、固定资产原价、累计折旧、应付工资、 未交税金、未付利润、实收资本、短期借款、 盈余公积等