A中财敌注大号 审计学m tongnan University of Economics and Law 第十四章货币资金与特殊 项目审计 2021年2月21日 第十四章货币资金与特殊项目审计
第十四章 货币资金与特殊项目审计 审 计 学Auditing 2021年2月21日 1 第十四章 货币资金与特殊 项目审计
A中财敌注大号 审计学m tongnan University of Economics and Law 现金与业务循环 现金与业务循环的关系 现金 ①销售与收款循环②购货与付款循环 ⑤筹资与投资循环③生产循环 ④筹资与投资循环 2021年2月21日 第十四章货币资金与特殊项目审计
第十四章 货币资金与特殊项目审计 审 计 学Auditing 2021年2月21日 2 一、现金与业务循环 现金与业务循环的关系 现金 ①销售与收款循环 ②购货与付款循环 ③生产循环 ④筹资与投资循环 ⑤筹资与投资循环
A中财敌注大号 审计学m tongnan University of Economics and Law 、现金与业务循环 ●现金审计的重要性 ◆现金资产极易诱发职员贪污挪用的动机,增加了完整 性和存在性认定的固有风险(其他认定风险较低) ◆现金项目与其他项目的相关性(验证其他项目) ◆现金余额占总资产的5%,但审计时间预算约20% ◆现金几乎不存在评价问题 2021年2月21日 第十四章货币资金与特殊项目审计
第十四章 货币资金与特殊项目审计 审 计 学Auditing 2021年2月21日 3 一、现金与业务循环 现金审计的重要性 ◆现金资产极易诱发职员贪污挪用的动机，增加了完整 性和存在性认定的固有风险（其他认定风险较低） ◆现金项目与其他项目的相关性（验证其他项目） ◆现金余额占总资产的5%，但审计时间预算约20% ◆现金几乎不存在评价问题
A中财敌注大号 审计学m tongnan University of Economics and Law 、内部控制测试 现金内部控制的设计 ◆理想内部控制的功能 >确保全部应收进的现金均能收到并及时记录 >确保全部现金的支出按批准的用途使用并及时记录 确保现金的安全保管 >确保企业现金余额的合理性 2021年2月21日 第十四章货币资金与特殊项目审计
第十四章 货币资金与特殊项目审计 审 计 学Auditing 2021年2月21日 4 二、内部控制测试 现金内部控制的设计 ◆理想内部控制的功能 ➢确保全部应收进的现金均能收到并及时记录 ➢确保全部现金的支出按批准的用途使用并及时记录 ➢确保现金的安全保管 ➢确保企业现金余额的合理性
A中财敌注大号 审计学m tongnan University of Economics and Law 内部控制测试 ●现金内部控制的设计 ◆良好内部控制的要点 现金收支与记录的职责分离 >现金收支的合法合理性 >现金收支及时准确入账 坚持现金收支两条线,控制现金坐支 按月盘点库存现金,编制银行存款调节表 >实施现金收支的内部审计 2021年2月21日 第十四章货币资金与特殊项目审计
第十四章 货币资金与特殊项目审计 审 计 学Auditing 2021年2月21日 5 二、内部控制测试 现金内部控制的设计 ◆良好内部控制的要点 ➢现金收支与记录的职责分离 ➢现金收支的合法合理性 ➢现金收支及时准确入账 ➢坚持现金收支两条线，控制现金坐支 ➢按月盘点库存现金，编制银行存款调节表 ➢实施现金收支的内部审计
A中财敌注大号 审计学人 tongnan University of Economics and Law 二、内部控制测试 现金内部控制的内容 ◆收款内部控制 ◆付款内部控制 ◆备用金内部控制 2021年2月21日 第十四章货币资金与特殊项目审计
第十四章 货币资金与特殊项目审计 审 计 学Auditing 2021年2月21日 6 二、内部控制测试 现金内部控制的内容 ◆收款内部控制 ◆付款内部控制 ◆备用金内部控制
A中财敌注大号 审计学人 tongnan University of Economics and Law 内部控制测试 ●现金内部控制的测试 ◆了解现金内部控制 ◆抽取并检査收款制度 ◆抽取并检查付款制度 2021年2月21日 第十四章货币资金与特殊项目审计
第十四章 货币资金与特殊项目审计 审 计 学Auditing 2021年2月21日 7 二、内部控制测试 现金内部控制的测试 ◆了解现金内部控制 ◆抽取并检查收款制度 ◆抽取并检查付款制度
A中财敌注大号 审计学m tongnan University of Economics and Law 内部控制测试 ●现金内部控制的测试 ◆抽取一定期间现金日记账与总账核对 ◆检查银行存款余额调节表 ◆检查外币现金折算方法的合规性和一致性 ◆评价内部控制风险水平 2021年2月21日 第十四章货币资金与特殊项目审计
第十四章 货币资金与特殊项目审计 审 计 学Auditing 2021年2月21日 8 二、内部控制测试 现金内部控制的测试 ◆抽取一定期间现金日记账与总账核对 ◆检查银行存款余额调节表 ◆检查外币现金折算方法的合规性和一致性 ◆评价内部控制风险水平
A中财敌注大号 审计学人 tongnan University of Economics and Law 三、库存现金的审计 库存现金审计的目的 ◆真实性 ◆完整性 ◆所有权 ◆余额正确性 ◆披露的充分性 2021年2月21日 第十四章货币资金与特殊项目审计
第十四章 货币资金与特殊项目审计 审 计 学Auditing 2021年2月21日 9 三、库存现金的审计 库存现金审计的目的 ◆真实性 ◆完整性 ◆所有权 ◆余额正确性 ◆披露的充分性
A中财敌注大号 审计学 tongnan University of Economics and Law Auditing 三、库存现金的审计 ●库存现金审计的实质性程序 ◆核对库存现金日记账与总账余额 ◆从日记账抽查大额现金支出并追查至原始凭证 ◆盘点库存现金 ◆检查库存现金收支的截止 ◆检查外币现金的折算 2021年2月21日 第十四章货币资金与特殊项目审计
第十四章 货币资金与特殊项目审计 审 计 学Auditing 2021年2月21日 10 三、库存现金的审计 库存现金审计的实质性程序 ◆核对库存现金日记账与总账余额 ◆从日记账抽查大额现金支出并追查至原始凭证 ◆盘点库存现金 ◆检查库存现金收支的截止 ◆检查外币现金的折算