A中财敌注大号 审计学m tongnan University of Economics and Law 第十三章筹资与投资循环审计 2021年2月21日 第十三章筹资与投资循环审计
第十三章 筹资与投资循环审计 审 计 学Auditing 2021年2月21日 1 第十三章 筹资与投资循环审计
A中财敌注大号 tongnan University of Economics and Law 审计学 筹资与投资循环业务特点 ●筹资与投资循环与会计报表项目的关系 业务 循环 资产负债表项目 利润表项目 筹短期投资、应收股利、应收利息、其 他应收款、应收补贴款、长期股权投 资 资、长期债权投资、无形资产、长期 与待摊费用、短期借款、应付股利、其管理费用、财务费用、投资 资付债券、长期应付款、专项应你 投他应付款、预计负债、长期借款、 收益、补贴收入、营业外收 入、营业外支出、所得税 递延税款、股本、资本公积、盈余公 积、未分配利润 2021年2月21日 第十三章筹资与投资循环审计
第十三章 筹资与投资循环审计 审 计 学Auditing 2021年2月21日 2 一、筹资与投资循环业务特点 筹资与投资循环与会计报表项目的关系 业务 循环 资产负债表项目 利润表项目 筹 资 与 投 资 短期投资、应收股利、应收利息、其 他应收款、应收补贴款、长期股权投 资、长期债权投资、无形资产、长期 待摊费用、短期借款、应付股利、其 他应付款、预计负债、长期借款、应 付债券、长期应付款、专项应付款、 递延税款、股本、资本公积、盈余公 积、未分配利润 管理费用、财务费用、投资 收益、补贴收入、营业外收 入、营业外支出、所得税
A中财敌注大号 审计学一 tongnan University of Economics and Law ●筹资与投资循环的特点 ◆主要凭证和会计记录 筹资活动 债券 股票 债券契约 股东名册 公司债券存根簿 承销或包销协议 借款合同或协议 有关会计科目的明细账和总账 2021年2月21日 第十三章筹资与投资循环审计
第十三章 筹资与投资循环审计 审 计 学Auditing 2021年2月21日 3 筹资与投资循环的特点 ◆主要凭证和会计记录 ➢ 筹资活动 •债券 •股票 •债券契约 •股东名册 •公司债券存根簿 •承销或包销协议 •借款合同或协议 •有关会计科目的明细账和总账
A中财敌注大号 审计学一 tongnan University of Economics and Law ●筹资与投资循环的特点(续) ◆主要凭证和会计记录 投资活动 债券 股票 债券契约 经纪人通知书 企业的章程及有关协议 投资协议 有关记账凭证 有关会计科目的明细账和总账 2021年2月21日 第十三章筹资与投资循环审计
第十三章 筹资与投资循环审计 审 计 学Auditing 2021年2月21日 4 筹资与投资循环的特点（续） ◆主要凭证和会计记录 ➢ 投资活动 •债券 •股票 •债券契约 •经纪人通知书 •企业的章程及有关协议 •投资协议 •有关记账凭证 •有关会计科目的明细账和总账
A中财敌注大号 审计学一 tongnan University of Economics and Law 筹资与投资循环的特点(续) ◆主要业务活动 筹资活动 °审批授权 签订合同或协议 取得资金 计算利息或股利 偿还本息或发放股利 2021年2月21日 第十三章筹资与投资循环审计
第十三章 筹资与投资循环审计 审 计 学Auditing 2021年2月21日 5 筹资与投资循环的特点（续） ◆主要业务活动 ➢ 筹资活动 •审批授权 •签订合同或协议 •取得资金 •计算利息或股利 •偿还本息或发放股利
A中财敌注大号 审计学一 tongnan University of Economics and Law 筹资与投资循环的特点(续) ◆主要业务活动 投资活动 °审批授权 取得证券或其他投资 取得投资收益 转让证券或收回其他投资 2021年2月21日 第十三章筹资与投资循环审计
第十三章 筹资与投资循环审计 审 计 学Auditing 2021年2月21日 6 筹资与投资循环的特点（续） ◆主要业务活动 ➢ 投资活动 •审批授权 •取得证券或其他投资 •取得投资收益 •转让证券或收回其他投资
A中财敌注大号 审计学一 tongnan University of Economics and Law 筹资与投资循环的特点(续) ◆筹资与投资交易特点 >审计年度筹资与投资循环的交易量少且每笔交易金额大 >任何交易的错报或漏报将导致重大错误,从而对会计报 表的公允反映产生重大影响 >筹资与投资循环的交易必须遵守法律、法规和有关契约 的规定,必须有较强的内部控制 2021年2月21日 第十三章筹资与投资循环审计
第十三章 筹资与投资循环审计 审 计 学Auditing 2021年2月21日 7 筹资与投资循环的特点（续） ◆筹资与投资交易特点 ➢审计年度筹资与投资循环的交易量少且每笔交易金额大 ➢任何交易的错报或漏报将导致重大错误，从而对会计报 表的公允反映产生重大影响 ➢筹资与投资循环的交易必须遵守法律、法规和有关契约 的规定，必须有较强的内部控制
A中财敌注大号 审计学人 tongnan University of Economics and Law 二、控制测试与交易实质性程序 ●筹资与投资业务内部控制 ◆筹资业务的控制目标、控制内容及测试汇总 ◆投资业务的控制目标、控制内容及测试汇总 2021年2月21日 第十三章筹资与投资循环审计
第十三章 筹资与投资循环审计 审 计 学Auditing 2021年2月21日 8 二、控制测试与交易实质性程序 筹资与投资业务内部控制 ◆筹资业务的控制目标、控制内容及测试汇总 ◆投资业务的控制目标、控制内容及测试汇总
A中财敌注大号 审计学一 tongnan University of Economics and Law ●筹资与投资业务内部控制测试 ◆筹资业务的关键内部控制及测试 (以应付债券为例) 关键内部控制 >内部控制测试 了解应付债券内部控制 测试应付债券内部控制 °分析评价应付债券内部控制 2021年2月21日 第十三章筹资与投资循环审计
第十三章 筹资与投资循环审计 审 计 学Auditing 2021年2月21日 9 筹资与投资业务内部控制测试 ◆筹资业务的关键内部控制及测试 （以应付债券为例） ➢关键内部控制 ➢内部控制测试 •了解应付债券内部控制 •测试应付债券内部控制 •分析评价应付债券内部控制
A中财敌注大号 tongnan University of Economics and Law 审计学 筹资与投资业务内部控制测试(续) ◆投资业务的关键内部控制及测试 关键内部控制 合理的职责分工 °健全的资产保管制度 °详尽的会计核算制度 严格的记名登记制度 完善的定期盘点制度 2021年2月21日 第十三章筹资与投资循环审计
第十三章 筹资与投资循环审计 审 计 学Auditing 2021年2月21日 10 筹资与投资业务内部控制测试（续） ◆投资业务的关键内部控制及测试 ➢关键内部控制 • 合理的职责分工 • 健全的资产保管制度 • 详尽的会计核算制度 • 严格的记名登记制度 • 完善的定期盘点制度