A中财敌注大号 审计学 tongnan University of Economics and Law Auditing 第十一章购货与付款循环审计 2021年2月21日 第十一章购货与付款循环审计
第十一章 购货与付款循环审计 审 计 学 Auditing 2021年2月21日 1 第十一章 购货与付款循环审计
A中财敌注大号 审计学 tongnan University of Economics and Law Auditing 购货与付款循环业务特点 ●购货付款循环与会计报表项目的关系 业务 循环 资产负债表项目 利润表项目 购 货预付账款、应付票据、应付账款、固定 与资产、累计折旧、固定资产减值准备、 付工程物资、在建工程、固定资产清理 款 2021年2月21日 第十一章购货与付款循环审计
第十一章 购货与付款循环审计 审 计 学 Auditing 2021年2月21日 2 一 、购货与付款循环业务特点 购货付款循环与会计报表项目的关系 业务 循环 资产负债表项目 利润表项目 购 货 与 付 款 预付账款、应付票据、应付账款、固定 资产、累计折旧、固定资产减值准备、 工程物资、在建工程、固定资产清理
A中财敌注大号 审计学 tongnan University of Economics and Law Auditing ●购货与付款循环的特点 ◆主要凭证和会计记录 请购单 >订购单 >验收单 卖方发票 >付款凭单 >转账凭证与付款凭证 现金与银行存款日记账 卖方月末对账单 2021年2月21日 第十一章购货与付款循环审计
第十一章 购货与付款循环审计 审 计 学 Auditing 2021年2月21日 3 购货与付款循环的特点 ◆主要凭证和会计记录 ➢请购单 ➢订购单 ➢验收单 ➢卖方发票 ➢付款凭单 ➢转账凭证与付款凭证 ➢现金与银行存款日记账 ➢卖方月末对账单
A中财敌注大号 审计学 tongnan University of Economics and Law Auditing ●购货与付款循环的特点(续) ◆主要业务活动 >请购商品和劳务 >编制订购单 .购商品 >验收商品 >储存已验收的商品存货 >编制付款凭单 >确认与记录负债 >付款 >记录现金与银行存款支出 2021年2月21日 第十一章购货与付款循环审计
第十一章 购货与付款循环审计 审 计 学 Auditing 2021年2月21日 4 购货与付款循环的特点（续） ◆主要业务活动 ➢请购商品和劳务 ➢编制订购单 ➢采购商品 ➢验收商品 ➢储存已验收的商品存货 ➢编制付款凭单 ➢确认与记录负债 ➢付款 ➢记录现金与银行存款支出
A中财敌注大号 审计学 tongnan University of Economics and Law Auditing 二、购货交易的测试 ●购货业务内部控制 ◆购货业务的控制目标、控制内容及测试汇总 ●购货业务的控制测试和交易的实质性程序 ●付款业务的控制测试和实质性程序 2021年2月21日 第十一章购货与付款循环审计
第十一章 购货与付款循环审计 审 计 学 Auditing 2021年2月21日 5 二 、购货交易的测试 购货业务内部控制 ◆购货业务的控制目标、控制内容及测试汇总 购货业务的控制测试和交易的实质性程序 付款业务的控制测试和实质性程序
A中财敌注大号 审社学 tongnan University of Economics and Law Auditing ●固定资产的内部控制及控制测试 ◆固定资产的预算制度 ◆授权批准制度 ◆账簿记录制度 ◆职责分工制度 ◆资本性支出与收益性支出的区分制度 ◆固定资产的处置制度 ◆定期盘点制度 ◆维护保养制度 2021年2月21日 第十一章购货与付款循环审计
第十一章 购货与付款循环审计 审 计 学 Auditing 2021年2月21日 6 固定资产的内部控制及控制测试 ◆固定资产的预算制度 ◆授权批准制度 ◆账簿记录制度 ◆职责分工制度 ◆资本性支出与收益性支出的区分制度 ◆固定资产的处置制度 ◆定期盘点制度 ◆维护保养制度
A中财敌注大号 审件 tongnan University of Economics and Law Auditing 应付账款的审计 ●应付账款的审计目的和重点 审计目的 真实性 完整性 >余额的正确性 披露的恰当性 审计重点 查找未入账应付账款 2021年2月21日 第十一章购货与付款循环审计
第十一章 购货与付款循环审计 审 计 学 Auditing 2021年2月21日 7 三 、应付账款的审计 应付账款的审计目的和重点 ◆审计目的 ➢真实性 ➢完整性 ➢余额的正确性 ➢披露的恰当性 ◆审计重点 －查找未入账应付账款
A中财敌注大号 审计学 tongnan University of Economics and Law Auditing 应付账款的实质性程序 ◆获取或编制应付账款明细表 ◆实施分析程序 将本期期末余额与上期比较 >分析长期挂账的应付账款 分析和评价应付账款整体合理性 >分析应付账款变动的合理性 2021年2月21日 第十一章购货与付款循环审计
第十一章 购货与付款循环审计 审 计 学 Auditing 2021年2月21日 8 应付账款的实质性程序 ◆获取或编制应付账款明细表 ◆实施分析程序 ➢将本期期末余额与上期比较 ➢分析长期挂账的应付账款 ➢分析和评价应付账款整体合理性 ➢分析应付账款变动的合理性
A中财敌注大号 审件 tongnan University of Economics and Law Auditing ●函证应付账款 ◆函证应付账款的必要性 般不需要函证 函证不能保证查出漏计的应付账款 通过购货发票等外部凭证验证应付账款余额 >需实施函证程序的情形 控制风险高 余额大 财务状况恶化 2021年2月21日 第十一章购货与付款循环审计
第十一章 购货与付款循环审计 审 计 学 Auditing 2021年2月21日 9 函证应付账款 ◆函证应付账款的必要性 ➢一般不需要函证 •函证不能保证查出漏计的应付账款 •通过购货发票等外部凭证验证应付账款余额 ➢需实施函证程序的情形 •控制风险高 •余额大 •财务状况恶化
A中财敌注大号 审计学 tongnan University of Economics and Law Auditing 函证应付账款(续) ◆函证对象的选择 >余额大的债权人 >期末余额小甚至为零但属重要供货人(往来频繁) ◆函证方式和时间 肯定式函证(写明金额) >期后函证 2021年2月21日 第十一章购货与付款循环审计
第十一章 购货与付款循环审计 审 计 学 Auditing 2021年2月21日 10 函证应付账款（续） ◆函证对象的选择 ➢余额大的债权人 ➢期末余额小甚至为零但属重要供货人（往来频繁） ◆函证方式和时间 ➢肯定式函证（写明金额） ➢期后函证