第九章会计账簿 第一节会账簿的意义和种类 计贴是由一实格而又相磊联系在一的若天账 页新红成的以会计凭近为依据,序时分类全面 也记录和反映一个单位经济业务事项的会计簿籍。 意义 1、记载、储存会计信息 °2、检查、校正会计信息 °3、分类、汇总会计信息 °4、编报、输出会计信息
1 第九章 会计账簿 第一节 会计账簿的意义和种类 • 一、会计账簿的意义 • 会计账簿是由一定格式而又相互联系在一起的若干账 页所组成的，以会计凭证为依据，序时、分类，全面 地记录和反映一个单位经济业务事项的会计簿籍。 • 意义： • 1、记载、储存会计信息 • 2、检查、校正会计信息 • 3、分类、汇总会计信息 • 4、编报、输出会计信息
计账簿的 1,账簿按用途分 账簿“日记账 ②分类账符“分类账 要的类别前设置的分类账户聋账的忌总分类账、明细 类账 O宣查账簿“辅助账符”“各查账” 2账簿按其外表成分 O订本账 ②活页账 ③卡片账 3、账簿按其账页格式分 ①两栏式账簿 ②三栏式账簿 ③多栏式账簿 ④数量金额式账簿
2 • 二、会计账簿的种类 • 1、账簿按用途分 • ①序时账簿 “日记账” • ②分类账符 “分类账” • 按会计要素的类别而设置的分类账户登账的：总分类账、明细 分类账 • ③备查账簿 “辅助账符”“各查账” • 2、账簿按其外表成分。 • ①订本账 • ②活页账 • ③卡片账 • 3、账簿按其账页格式分 • ①两栏式账簿 • ②三栏式账簿 • ③多栏式账簿 • ④数量金额式账簿
9第二节账簿的格式和登记方法 一日记账的式登记方法 现金日记账三栏式:设收入、支出、结余 个基本栏目 多栏式 窆银行存款日记账三栏式、多栏式 ③普通日记账 规模较小、经济业务不多的企业,可使用普通 日记账,满足需要,如企业规模较大,就不宜 设置普通日记账
3 • 第二节 账簿的格式和登记方法 • 一、日记账的格式和登记方法 • ①现金日记账 三栏式：设收入、支出、结余 三个基本栏目 • 多栏式 • ②银行存款日记账 三栏式、多栏式 • ③普通日记账 • 规模较小、经济业务不多的企业，可使用普通 日记账，满足需要，如企业规模较大，就不宜 设置普通日记账
0二、总分类账的路记 常用三栏式:借方,货方、余额 三栏式明细分类账适用于只进行金额核 算的账户 ②多栏式明细分类账适用于成本费用类科 目的明细核算 ③数量金额式明细分类账既要进行金额核算, 又要进行数量核算的账户 °④横线登记式明细分类账适用于登记物资采 购业务、应收票据和一次性备用金业务
4 • 二、总分类账的格式和登记方法 • 常用三栏式：借方、贷方、余额 • 三、明细分类账的格式和登记方法 • ①三栏式明细分类账 适用于只进行金额核 算的账户 • ②多栏式明细分类账 适用于成本费用类科 目的明细核算 • ③数量金额式明细分类账 既要进行金额核算， 又要进行数量核算的账户 • ④横线登记式明细分类账 适用于登记物资采 购业务、应收票据和一次性备用金业务
第三节对账结账 将账簿记录的有关数字与库实 °错经结行相援对 物 账证该对 账证核对是指各种账簿(总分类账、明细分类账、现金旦记账和银行 敏记娘等)的记与有关会计凭证(记账凭证及所附的原始凭 近)的核对
5 • 第三节 对账和结账 • • 一、对账 • 所谓对账，指在结账前，将账簿记录的有关数字与库存实物、 货币资金、往来结算等进行相互核对。 – 账证核对 – 账证核对是指各种账簿（总分类账、明细分类账、现金日记账和银行 存款日记账等）的记录与有关会计凭证（记账凭证及其所附的原始凭 证）的核对
账账该对 账账核对是指各种账簿之间有关记录进行互相核对 己送类账各账户借方期末余额台计数与货方期未余额合计数 条明细账户的东额合计数应与其有关总账账户余额核对相一 现定记账利银行存款日记账期未余额与有关总分类账户期 杀额接对 种财产物资 余额与财产物瓷保算和使 用部门的有关财产物资明细分类账的期未余额核对相符 账实核对 我对是指各种财产物资的账面结余额与实物结仔数额相
6 – 账账核对 • 账账核对是指各种账簿之间有关记录进行互相核对。 • 总分类账各账户借方期末余额合计数与贷方期末余额合计数 核对相符 • 各明细账户的余额合计数，应与其有关总账账户余额核对相 符 • 现金日记账和银行存款日记账期末余额与有关总分类账户期 末余额核对 • 会计部门各种财产物资明细账期末余额与财产物资保管和使 用部门的有关财产物资明细分类账的期末余额核对相符 – 账实核对 • 账实核对是指各种财产物资的账面结余额与实物结存数额相 核对
1结账的含义 一项将账簿记录定期结算清楚的账务工作。具体地说 就是把每 计期间经济业务全部登记入账后,计算结出 小期发生额和期未余额,并结转下期或新账的过程。 账项结转
7 • 二、结账 • 1．结账的含义 • 结账是一项将账簿记录定期结算清楚的账务工作。具体地说， 就是把每一个会计期间经济业务全部登记入账后，计算结出 本期发生额和期末余额，并结转下期或新账的过程。 • 2．账项结转
子记账簿的视则 账簿启用则 肩用会计账簿,应当在账簿封面上写明单位名称和账簿 ,在账簿页上应当附启用表其内容包括:启用 月期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主 人员姓名,并加盖名章和单位公章。 记账人员或会计人员调动工作时,应注明交接日期、接 人员和监交人员姓名,由交接双方人员签名或盖章。 启用订本式账簿,应当从第一页到最后一页顺序编定页 数,不得跳页、缺号。使用活页式账页,应按账页顺序 编号,并定期装订成册。装订后再按实际使用的账页顺 序编定页码,另加目录,记明每个账户的名称和页次
8 • 第四节 登记账簿的规则 •一、账簿启用规则 • 启用会计账簿，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿 名称。在账簿扉页上应当附启用表，其内容包括：启用 日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主 管人员姓名，并加盖名章和单位公章。 • 记账人员或会计人员调动工作时，应注明交接日期、接 办人员和监交人员姓名，由交接双方人员签名或盖章。 • 启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页 数，不得跳页、缺号。使用活页式账页，应按账页顺序 编号，并定期装订成册。装订后再按实际使用的账页顺 序编定页码，另加目录，记明每个账户的名称和页次
二、登记账簿觊则与骢 在时持是:必规定的方法,依据核无 月 项记入账内 楼学,成弯整,金额和其他 2,明记账符号。登记完毕后,要在记账凭证上签名或盖章,并注明已经登账的符号 ("y),表示已经记账 33写留空。账簿中书写的文字或数字上面要留有适当的空距,不要写满格,一般应 4,正常记账使用蓝黑墨水,特殊记账使用红色墨水 账簿要使用蓝黑墨水或碳素 不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外或铅笔书写。在下列记账可用红色 墨水书写 °第一、按照红字冲账的记账凭证,冲销错误记录 第二、在不设借贷等栏的多栏式账页中,登记减少数 第三、在三栏式账户的余额栏前,如未印明余额方的向,在余额栏内登记负数余额 第四、会计制度中规定用红字登记的其他记录
9 • 二、登记账簿规则与要求 • 账簿作为重要的会计档案和会计信息主要储存工具，必须按规定的方法，依据审核无 误的记账凭证进行登记。在登记时应符合以下要求： • 1．准确完整。登记会计账簿时，应当将会计凭证、编号、业务内容摘要、金额和其他 有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。 • 2．注明记账符号。登记完毕后，要在记账凭证上签名或盖章，并注明已经登账的符号 (“√”)，表示已经记账。 • 3．书写留空。账簿中书写的文字或数字上面要留有适当的空距，不要写满格，一般应 占格距的1/2。 • 4．正常记账使用蓝黑墨水，特殊记账使用红色墨水。登记账簿要使用蓝黑墨水或碳素 墨水书写，不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或铅笔书写。在下列记账可用红色 墨水书写： • 第一、按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； • 第二、在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数； • 第三、在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方的向，在余额栏内登记负数余额。 • 第四、会计制度中规定用红字登记的其他记录
5顺序连续登记。各种账簿按页次顺序连续登记,不得跳行 页,果发生行陽页,应当将空行空英划线注销,或注 蛇行空白或“此空“字样,并由记账人员签名或盖草 6额凡需要结出余额的账户结出余额后,应当在 借”等栏内写明借”或“贷”等字样。没有余额的账户 应当任“借或贷”等栏内写“平"字,并在余额栏内用“0”表示 现金记账利银行存款日记账必须逐日结出余额。 过次承前。每一账页登记结转下页时,应当结出本月合计数 及余额,写在本页最后一行和下页第一行有关栏内,并在摘要栏 内注明“过次页”和“承前页”字样;也可以将本页合计数及金 额只写在下页第一行有关栏内,并在摘要栏内注明“承前页”字 8.账簿记录发生错误,不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除 字迹不准重新抄写,应按规定的更正方法进行更正
10 • 5．顺序连续登记。各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、 隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或注 明“此行空白”或“此页空白”字样，并由记账人员签名或盖章。 • 6．结出余额。凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在 “借或贷”等栏内写明“借”或“贷”等字样。没有余额的账户， 应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。 现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。 • 7．过次承前。每一账页登记结转下页时，应当结出本月合计数 及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏 内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金 额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字 样。 • 8．账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除 字迹不准重新抄写，应按规定的更正方法进行更正