第十章会计核算形式 兽会计核算形式概述 -、会计算影的概念 计核算形式(亦称会计核算组织程序或账务处理程序)是指 计凭证分类,过记到账簿上,再由账簿到会 报表的编制步骤和方法。其基本步骤如下: 1、经济业务发生,接受并申核原始凭证,编制记账凭证 2、登记日记账和分类账(总分类账和明细分类账) 3、账证核对; 4、调整应记账项并计算成本和损益; 5、结账,编制会计报表
1 • 第十章 会计核算形式 • 第一节 会计核算形式概述 • • 一、会计核算形式的概念 • 会计核算形式（亦称会计核算组织程序或账务处理程序）是指 将经济业务通过会计凭证分类，过记到账簿上，再由账簿到会 计报表的编制步骤和方法。其基本步骤如下： • • 1、经济业务发生，接受并审核原始凭证，编制记账凭证； • 2、登记日记账和分类账（总分类账和明细分类账）； • 3、账证核对； • 4、调整应记账项并计算成本和损益； • 5、结账，编制会计报表
二合到织会算的意 到学地建立会计核算形式,可以简化会计核算 第,提局会工作坚质量;运用适当的 会计该算形式,可以减少会计凭证、账簿的使 量,节约费用支出;有效地运用会计核算 式,有助于会计工作地分工协作,阴确责任
2 • 二、合理组织会计核算形式的意义 • • 科学地建立会计核算形式，可以简化会计核算 手续，提高会计工作效率和质量；运用适当的 会计核算形式，可以减少会计凭证、账簿的使 用数量，节约费用支出；有效地运用会计核算 形式，有助于会计工作地分工协作，明确责任
般会计核算形式,应符合以下要求 能及时、准确地提供完整、系统的经济核 资料,满足经济管理的 互三E。 2能适应本企业、本单位的经济活动特点 3、有助于提高会计核算工作质量和效率 4、有利于逐步采用现代化的核算工具,适应 会计电算化的运用
3 • 三、会计核算形式的要求 • • 一般会计核算形式，应符合以下要求： • • 1、能及时、准确地提供完整、系统的经济核 算资料，满足经济管理的需要； • • 2、能适应本企业、本单位的经济活动特点； • • 3、有助于提高会计核算工作质量和效率； • • 4、有利于逐步采用现代化的核算工具，适应 会计电算化的运用
四会计算形 工记账凭证核算形式 02,科写汇总表核算形式; 3,汇总记账凭证核算形式 日记账核算形式; 5、多栏式日记账核算形式。 本书仅对前三种会计核算形式进行介绍
4 • 四、会计核算形式的种类 • 1、记账凭证核算形式； • 2、科目汇总表核算形式； • 3、汇总记账凭证核算形式； • 4、日记账核算形式； • 5、多栏式日记账核算形式。 • 本书仅对前三种会计核算形式进行介绍
二记账凭证核算形式 记账凭孩算形式的特 记账凭证核算形式是指直接根据记账凭证逐笔登记总分类账为 要特持点的一种核算形式。它是会计核算中最基本的一种核算 记账凭核算形式下凭证、账簿的格 采用这种核算 般应设置现金日记账、银行存款日记账 总经美账和的细分类账记账和总账一采用三栏式:明细 款凭和转账进二公转正党,憝 收款凭证付
5 • 第二节 记账凭证核算形式 • • 一、记账凭证核算形式的特点 • 记账凭证核算形式是指直接根据记账凭证逐笔登记总分类账为 主要特点的一种核算形式。它是会计核算中最基本的一种核算 形式。 • • 二、记账凭证核算形式下凭证、账簿的格 式及设置 • 采用这种核算形式，一般应设置现金日记账、银行存款日记账、 总分类账和明细分类账。日记账和总账一般采用三栏式；明细 账可根据实际需要，分别采用三栏式、数量金额式或多栏式。 记账凭证一般采用通用记账凭证格式，也可采用收款凭证、付 款凭证和转账凭证三种格式。 •
记账凭证 原维证或原始凭证汇总表,编制收家凭近付款凭 凭近或通 记账凭证 收款片近你蒙凭证及所附原始凭证,逐笔顺序登记 现自记账利行存款自记账 速劳娘有关原始凭证或原始凭先证总表,遥笔 根据记账凭证逐笔登记总分类账 5.月末,将现金目记账、银行存款日记账和明细分类账的余 额与对应的总分类账的余额互相核对 6、根据总分类账、明细分类账和其他有关资料编制会计报表
6 • 三、记账凭证核算形式的账务处理程序 • • 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表，编制收款凭证、付款凭 证和转账凭证或通用格式记账凭证； • • 2、根据收款凭证和付款凭证及所附原始凭证，逐笔顺序登记 现金日记账和银行存款日记账； • • 3、根据记账凭证结合有关原始凭证或原始凭证汇总表，逐笔 登记各种明细分类账； • • 4、根据记账凭证逐笔登记总分类账； • • 5、月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余 额与对应的总分类账的余额互相核对。 • • 6、根据总分类账、明细分类账和其他有关资料编制会计报表
四、记 算形的优峡美用围 ,记账凭近核算形式的评价 账证核着形实优亮暑角单明了格着手签便 可育装设置明细账,只在总嘛的搞量匙的账 记 经亚多的来龙丢脉比 L务内 较清晰,便 作账于 查账和 用 记账凭证核算形式的缺点主要是登记总分类账的工 作量较大,而 于对会计工作进行分工 °2、记账凭证核算形式的适应范围:一般适用于规模 较小、经济业务较少、凭证不多的单位
7 • 四、记账凭证核算形式的优缺点及其适用范围 • 1、记账凭证核算形式的评价 • 记账凭证核算形式的优点是简单明了，核算手续简便， 层次清楚、便于查账。这是由于省去了编制记账凭证 的汇总工作，而且对于一些不经常发生经济业务的账 户，可省去设置明细账，只需在总账的摘要栏中说明 经济业务的主要内容，从而简化了记账工作。总分类 账还较详尽地反映了全部经济业务内容，账户的对应 关系和经济业务的来龙去脉比较清晰，便于查账和用 账。 • 记账凭证核算形式的缺点，主要是登记总分类账的工 作量较大，而且不便于对会计工作进行分工。 • 2、记账凭证核算形式的适应范围：一般适用于规模 较小、经济业务较少、凭证不多的单位
目汇总表核算形式 科目汇总表核算形式的特点 0科目正总表核算形式是定期将所有记账 总编制 然后很据料目 汇总表登记总分类账 为三要特点的一种核算形式。 汇总表核算形式下,凭证、 腰挖张霜向其会计凭证和账地设置与记账凭
8 • 第三节 科目汇总表核算形式 • 一、科目汇总表核算形式的特点 • 科目汇总表核算形式是定期将所有记账凭证汇总编制 成科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账 为主要特点的一种核算形式。 • 二、科目汇总表核算形式下，凭证、 账簿的格式及设置 • 采用这种核算形式，其会计凭证和账簿设置与记账凭 证核算形式基本相同
三、科目汇总表的繃制汽 表已,再据以登记总分类账。 汇总,是将一定时期的收款凭证 证转账凭证分别汇总,编制收 小款凭近科目汇总表 再据以登记 的料自汇总表京采用不同的格式见教材),即可以 际工 张通用的科目 以按现金、银行存款和转账业务分别汇总与各该亚务有 四科目汇总表校算形式的账务处理程序 用撬果魏证或原始证汇表,编制收款凭证,付款凭证和转账先证,或通 根据收款凭证、付款凭证及所附原始凭证,逐笔顺序登记现金日记账和银行存 款日记 3、根据记账凭证结合有关原始凭证或原始凭证汇总表,逐笔登记各种明细分类账; 4、根据记账凭证定期编制科目汇总表 5、根据科目汇总表登记总分类账 6.月末,将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与对应的总分类账 的余额互相核对 7、根据总分类账、明细分类账和其他有关资料编制会计报表
9 • 三、科目汇总表的编制方法 • 1、全部汇总，是将一定时期的全部记账凭证，按照相同科目的借方和贷方归类， 定期汇总每一会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，填写在一张科目汇总 表上，再据以登记总分类账。 • 2、分类汇总，是将一定时期的收款凭证、付款凭证和转账凭证分别汇总，编制收 款凭证科目汇总表、付款凭证科目汇总表和转账凭证科目汇总表，再据以登记总分 类账。 • 在实际工作中，科目汇总表可采用不同的格式(见教材)，即可以用一张通用的科目 汇总表汇总所有科目，也可以按现金、银行存款和转账业务分别汇总与各该业务有 关的科目。 • • 四、科目汇总表核算形式的账务处理程序 • 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证，或通 用格式记账凭证； • 2、根据收款凭证、付款凭证及所附原始凭证，逐笔顺序登记现金日记账和银行存 款日记账； • 3、根据记账凭证结合有关原始凭证或原始凭证汇总表，逐笔登记各种明细分类账； • 4、根据记账凭证定期编制科目汇总表； • 5、根据科目汇总表登记总分类账； • 6、月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与对应的总分类账 的余额互相核对； • 7、根据总分类账、明细分类账和其他有关资料编制会计报表
0五,科目汇总表算形式的优映及用围 L,目汇总表核算形式的评价 质量。但科百汇总表不分对应科自进 反映不 经济业务的来龙去脉,不便于对经济业务进行分析和 2表核算形式适应范围:这种核算程序一般适用于规模较大、经 济北务多的单位。 科到总表核算形式举例 20×5年8月份的有 制、日记账 份分类账的登 餐 济业务资料。有关记账 节记 舞 核算形式的账务处理完全相同。 根据记账凭证汇总登记科目汇总表,见表10-3(以一个月份为汇总时间)
10 • 五、科目汇总表核算形式的优缺点及其适用范围 • 1、科目汇总表核算形式的评价 • 科目汇总表核算形式的优点是：根据科目汇总表登记总分类账，大大简化 了登记总账工作量，而且通过科目汇总表的编制，可以根据各科目本期借、 贷方发生额的合计数进行试算平衡，及时发现并纠正记账过程中的差错， 从而保证记账工作的质量。但科目汇总表不分对应科目进行汇总，反映不 出账户的对应关系和经济业务的来龙去脉，不便于对经济业务进行分析和 检查，不利于查账。 • 2、科目汇总表核算形式适应范围：这种核算程序一般适用于规模较大、经 济业务较多的单位。 • 六、科目汇总表核算形式举例 • 资料见上一节长江公司20×5年8月份的有关经济业务资料。有关记账凭证 的编制、日记账和明细分类账的登记和会计报表的编制等，与上节记账凭 证核算形式的账务处理完全相同。 • 根据记账凭证汇总登记科目汇总表，见表10-3（以一个月份为汇总时间）
