审计计划和文件引证 8 审计人员如果不了解客户单位的经营 将承担巨大的风险
8 审计计划和文件引证 审计人员如果不了解客户单位的经营 将承担巨大的风险
审计让划 1.需要有效和高效率的审计 2.审计不足可能引致法律诉讼 3.审计过度可能失去审计客户
1. 需要有效和高效率的审计 2. 审计不足可能引致法律诉讼 3. 审计过度可能失去审计客户
计计划 审计工作必须予以充分计划;如果需要有审计 助理人员则必须对其工作进行适当的指导监督 1.审计计划的前期工作 2.获取客户单位的背景信息 3获取有关法律义务的信息 4.执行初步分析性复核程序
1. 审计计划的前期工作 2. 获取客户单位的背景信息 3. 获取有关法律义务的信息 4. 执行初步分析性复核程序 审计工作必须予以充分计划；如果需要有审计 助理人员则必须对其工作进行适当的指导监督
图8-1 进行审计计划和制定审计步骤 审计计划的前期工作 获取客户单位的背景信息 获取有关客户单位法律义务的信息 执行初步的分析性复核程序 确定重要性水平,并评价可接受审计风险和固有风险 了解内部控制并评价控制风险 制定全面的审计计划和审计程序安排
审计计划的前期工作 获取客户单位的背景信息 获取有关客户单位法律义务的信息 执行初步的分析性复核程序 确定重要性水平，并评价可接受审计风险和固有风险 了解内部控制并评价控制风险 制定全面的审计计划和审计程序安排 图 8 – 1 进行审计计划和制定审计步骤
我们想要这个客户吗? 我们具备独立性吗? 我们具备专业胜任能力吗? 这个客户具备良好信誉吗? 谁是财务报表的使用者? (可接受审计风险的关键考虑因素)
我们想要这个客户吗? -我们具备独立性吗? -我们具备专业胜任能力吗? -这个客户具备良好信誉吗? 谁是财务报表的使用者? (可接受审计风险的关键考虑因素)
了解审计客户 必须获取并记录对审计客户的了解情况(SAS#83) 审计业务约定书的内容应包括: 时间要求 审计收费 客户单位的协助 其他服务 审计的局限
• 必须获取并记录对审计客户的了解情况(SAS #83) • 审计业务约定书的内容应包括： - 时间要求 - 审计收费 - 客户单位的协助 - 其他服务 - 审计的局限
煎詬盜通 SAS#83的规定 目的是为了评价 是否接受该审计客户 后任会计师提出 前任会计师必须得到审计客户的允许 才能借出工作底稿
SAS #83的规定 目的是为了评价 是否接受该审计客户 后任会计师提出 前任会计师必须得到审计客户的允许 才能借出工作底稿
后任 通 通常借阅前任会计师的工作底稿 确定是否存在问题 确认期初余额(为什么?)
• 通常借阅前任会计师的工作底稿 - 确定是否存在问题 - 确认期初余额(为什么?)
分析性复核程序 计划审计工作时分析性复核程序的关注重点应该是: 1内部控制的重大缺陷. 2个别交易财务信息的可预测性 3包含在财务报表中的各项具体认定 4可能存在错报风险的领域
计划审计工作时分析性复核程序的关注重点应该是: 1.内部控制的重大缺陷. 2.个别交易财务信息的可预测性. 3.包含在财务报表中的各项具体认定. 4.可能存在错报风险的领域
确定关联方 关注关联方事项是否充分披露 生来就是非正常关系的交易方
确定关联方 • 关注关联方事项是否充分披露 • 生来就是非正常关系的交易方