重要性与风险 9 再向我解释一遍你的工作完成 的很棒,但是公司却破产了 @2000 Prentice hall.Inc
Arens, Loebbecke; Auditing, 8/E ©2000 Prentice Hall, Inc. 9 重要性与风险 再向我解释一遍你的工作完成 的很棒，但是公司却破产了
点户关心的反题 重要性是从财务报告 使用者角度定义的 因此不存在更加强有力的准则 需要考虑各种用户的需求 @2000 Prentice hall.Inc
Arens, Loebbecke; Auditing, 8/E ©2000 Prentice Hall, Inc. 用户关心的问题 重要性是从财务报告 使用者角度定义的。 因此不存在更加强有力的准则 需要考虑各种用户的需求
重要性 审计报告只能对财务报告不存在 总大错报提供合理保证。 @2000 Prentice hall.Inc
Arens, Loebbecke; Auditing, 8/E ©2000 Prentice Hall, Inc. 审计报告只能对财务报告不存在 总大错报提供合理保证
图表9-1运用重要性原则的步骤 步骤 对重要性做 计划测试的范围 处预先判断 步骤 估计部分的 将对总体的 总体错报水平 步骤预先判断分 执行测试 2 配到财务报 告各个部分 步骤 估计总体 错报水平 评估测试结果 比较总体的估计 财务报告项目或循环 步骤 水平与预先 估计的水平 之间的差额 Arens, Loebbecke; Auditing, 8/E @2000 Prentice hall.Inc
Arens, Loebbecke; Auditing, 8/E ©2000 Prentice Hall, Inc. 图表 9 - 1 运用重要性原则的步骤 估计部分的 总体错报水平 步骤 3 估计总体 错报水平 步骤 4 比较总体的估计 水平与预先 估计的水平 之间的差额 步骤 5 对重要性做 处预先判断 步骤 1 将对总体的 预先判断分 配到财务报 告各个部分 步骤 2 计划测试的范围 评估测试结果 财务报告项目或循环 执行测试
对重要性水平做预先判断 影响判断的因素 Ⅹ基础(关于客户的函数) 百分比 (关于审计风险的函数) ●●●●●●●●●0●● 对重要性的事前估计 @2000 Prentice hall.Inc
Arens, Loebbecke; Auditing, 8/E ©2000 Prentice Hall, Inc. 对重要性水平做预先判断 X 基础 (关于客户的函数) 百分比 (关于审计风险的函数) = 对重要性的事前估计 影响判断的因素
通常损益表采用5%至10% 而对于技术比较大的(如资产或销售收入) 则应采用更低的百分比 高风险 低0 低风险 (证据越少,保证程度越低) @2000 Prentice hall.Inc
Arens, Loebbecke; Auditing, 8/E ©2000 Prentice Hall, Inc. 通常损益表采用5%至10%， 而对于技术比较大的（如资产或销售收入） 则应采用更低的百分比 高风险 低 % 低风险 高 % (证据越少，保证程度越低)
重要性与证据之间的关系 重要性越高 所要求的 证据越少 Arens, Loebbecke; Auditing, 8/E @2000 Prentice hall.Inc
Arens, Loebbecke; Auditing, 8/E ©2000 Prentice Hall, Inc. 重要性与证据之间的关系 重要性越高 所要求的 证据越少
影响可容忍错报的因素 重要性分配中的可大可小的问题 较小的余额 较大的余额 预期较少的错误 预期较多的错误 测试成本很大 测试成本较低 不能采用AP进行测试可以采用AP测试 @2000 Prentice hall.Inc
Arens, Loebbecke; Auditing, 8/E ©2000 Prentice Hall, Inc. 影响可容忍错报的因素 重要性分配中的可大可小的问题 较小的余额 较大的余额 预期较少的错误 预期较多的错误 测试成本很大 测试成本较低 不能采用AP进行测试 可以采用AP测试
当预期的错报大于重要性时的选择 记录调整的过程 通常只限于实际的错误 执行更多的测试 更优的错误测试 更低的抽样风险 保留意见 @2000 Prentice hall.Inc
Arens, Loebbecke; Auditing, 8/E ©2000 Prentice Hall, Inc. 当预期的错报大于重要性时的选择 • 记录调整的过程 - 通常只限于实际的错误 • 执行更多的测试 - 更优的错误测试 - 更低的抽样风险 • 保留意见
风险类型 计划的检查风险 固有风险 控制风险 可接受的审计风险 @2000 Prentice hall.Inc
Arens, Loebbecke; Auditing, 8/E ©2000 Prentice Hall, Inc. • 计划的检查风险 • 固有风险 • 控制风险 • 可接受的审计风险