完成销售和收款 循环的测试: 应收账款 多多益善未必行得通 Arens. Loebbecke; Auditing, 8/E @2000 Prentice hall. Inc
Arens, Loebbecke; Auditing, 8/E ©2000 Prentice Hall, Inc. 15 多多益善未必行得通 完成销售和收款 循环的测试： 应收账款
设计详细余额测试的方法 在对应收账款设计合适的详细余额测试时,至关重要的 要满足第六章介绍的余额项目的九个审计目标 飞1.账账相符 Ⅴ2.真实性 3.完整性 4.正确性 5.分类恰当性 6.截期正确性 7.可实现净值 8.权利 9.表达与披露 Arens. Loebbecke; Auditing, 8/E @2000 Prentice hall. Inc
Arens, Loebbecke; Auditing, 8/E ©2000 Prentice Hall, Inc. 设计详细余额测试的方法 在对应收账款设计合适的详细余额测试时，至关重要的 要满足第六章介绍的余额项目的九个审计目标 1. 账账相符 2. 真实性 3. 完整性 4. 正确性 5. 分类恰当性 6. 截期正确性 7. 可实现净值 8. 权利 9. 表达与披露
第一阶段 设定重要性水平, 评估应收账款的固有风险 \评估销售与收款 循环的控制风险 Arens. Loebbecke; Auditing, 8/E @2000 Prentice hall. Inc
Arens, Loebbecke; Auditing, 8/E ©2000 Prentice Hall, Inc. 第一阶段 设定重要性水平， 评估应收账款的固有风险 评估销售与收款 循环的控制风险
个段r 第二阶 设计并实施销售和收 款循环的控制性测试和 交易实质性测试 Arens. Loebbecke; Auditing, 8/E @2000 Prentice hall. Inc
Arens, Loebbecke; Auditing, 8/E ©2000 Prentice Hall, Inc. 第二阶段 设计并实施销售和收 款循环的控制性测试和 交易实质性测试
第三阶段 \设计并实施应收账款余额 分析性测试 审计程序 设计应收账款详细 余额测试以达到余额 样本规模 审计目标 选取项目 时间安排 Arens. Loebbecke; Auditing, 8/E @2000 Prentice hall. Inc
Arens, Loebbecke; Auditing, 8/E ©2000 Prentice Hall, Inc. 第三阶段 设计并实施应收账款余额 分析性测试 设计应收账款详细 余额测试以达到余额 审计目标 审计程序 样本规模 选取项目 时间安排
设计详细翁则试 账龄试算表(账账相符) 账龄试算表中应收账款余额确实存在(真实性) 已发生的应收账款均已列入账龄试算表(完整性) 应收账款的记账金额是正确的(正确性) 应收账款被恰当地分类(分类恰当性) 应收账款截期是正确的(截期正确性) 应收账款是按可实现净值记录的(可实现净值) 客户对试算表中的应收账款拥有所有权(权利) 应收账款的表达和披露是正确的(表达和披露) Arens, Loebbecke; Auditing, &/E @2000 Prentice hall. Inc
Arens, Loebbecke; Auditing, 8/E ©2000 Prentice Hall, Inc. 账龄试算表（账账相符） 账龄试算表中应收账款余额确实存在（真实性） 已发生的应收账款均已列入账龄试算表（完整性） 应收账款的记账金额是正确的（正确性） 应收账款被恰当地分类（分类恰当性） 应收账款截期是正确的（截期正确性） 应收账款是按可实现净值记录的（可实现净值） 客户对试算表中的应收账款拥有所有权（权利） 应收账款的表达和披露是正确的（表达和披露）
应收账款函证 AICPA的要求:有以下三种情况之一时, 即使没有函证应收账款,也允许签发无保 留意见审计报告 1.应收账款不重要 2.审计人员考虑由于回函率不足或不可靠,函证不是有效的证据 3.固有风险和控制风险二者合并后的风险水平较低,并且可以靠 其他实质性证据来提供充分的证据 Arens. Loebbecke; Auditing, 8/E @2000 Prentice hall. Inc
Arens, Loebbecke; Auditing, 8/E ©2000 Prentice Hall, Inc. 应收账款函证 AICPA 的要求：有以下三种情况之一时， 即使没有函证应收账款，也允许签发无保 留意见审计报告 1. 应收账款不重要 2. 审计人员考虑由于回函率不足或不可靠，函证不是有效的证据 3. 固有风险和控制风险二者合并后的风险水平较低，并且可以靠 其他实质性证据来提供充分的证据
设定重要性水平, 评估应收账款 阶段 图15-1 的固有风 评估销售与收款 循环的控制风险 阶段 设计并实施销售 设计应收账款 和收款循环的控 制性测试和交易 阶段二 详细余额测试的方法实质性测试 设计并实施应收 账款余额分析性 阶段三 测试 审计程序 设计应收账款详细样本规模 余额测试以达到余选取项目阶段三 Arens. Loebbecke; Auditing, 8/E 额审计目标 时间安排 @2000 Prentice hall. Inc
Arens, Loebbecke; Auditing, 8/E ©2000 Prentice Hall, Inc. 图 15 - 1 设计应收账款 详细余额测试的方法 设计应收账款详细 余额测试以达到余 额审计目标 审计程序 样本规模 选取项目 时间安排 设计并实施应收 账款余额分析性 测试 设计并实施销售 和收款循环的控 制性测试和交易 实质性测试 评估销售与收款 循环的控制风险 设定重要性水平， 评估应收账款 的固有风险 阶段一 阶段一 阶段二 阶段三 阶段三
ACCOUNTS RECEIVABLE BALANCE-RELATED 图15-2 AUDIT OBJECTIVES TRANSACTION- RELATED g CLASS OF AUDIT TRANSACTIONS OBJECTIVES g|3 03 销售和收款的 Existence 交易审计目标 与 Classification 应收账款 Ti 余额审计目标 and summarization x 的关系 Existenc eness Classification TiT ng Arens. Loebbecke; Auditing, 8/E and summarization @2000 Prentice hall. Inc
Arens, Loebbecke; Auditing, 8/E ©2000 Prentice Hall, Inc. 图15 -2 销售和收款的 交易审计目标 与 应收账款 余额审计目标 的关系
函证决策 函证类型 肯定式函证 飞空白格式函证 发票函证 否定式函证 Arens. Loebbecke; Auditing, 8/E @2000 Prentice hall. Inc
Arens, Loebbecke; Auditing, 8/E ©2000 Prentice Hall, Inc. 函证决策 函证类型 肯定式函证 空白格式函证 发票函证 否定式函证