法律责任 审计人员不得不用多 项审计业务的利润去 抵偿一次诉讼成本
5 审计人员不得不用多 项审计业务的利润去 抵偿一次诉讼成本 法 律 责 任
变化了的法律环境 了解审计人员所处的 法律环境 在普通法下审计人员有责任履行暗含的或明 确的合同所规定的职责。对于由于过失或违 约而没有完成所规定的服务或在审计中没有 给与职业关注的行为,审计人员负有责任
了解审计人员所处的 法律环境 变化了的法律环境 在普通法下审计人员有责任履行暗含的或明 确的合同所规定的职责。对于由于过失或违 约而没有完成所规定的服务或在审计中没有 给与职业关注的行为，审计人员负有责任
区分经营失败,审计失败 与审计风险的 理解为什么在法律诉讼中报表使 用者的投资失败分别归咎于经营 不同 失败、审计失败和审计风阝 终营失败-由于经济原因或经营原因导致的经营者无法偿还 负债或无法达到投资者期望的状况 笫计失败-审计人员由于没有遵守公认审计准则(GAs)导 致出具了错误的审计报告的状况 计风在遵守公认审计准则(GAAS)的情况下,审计人员 认为财务报告公允的表达,并出具了无保留意见,而 实际上该财务报告存在重大差错的风险
理解为什么在法律诉讼中报表使 用者的投资失败分别归咎于经营 失败、审计失败和审计风险 区分 经营失败, 审计失败 与审计风险的 不同 经营失败 - 由于经济原因或经营原因导致的经营者无法偿还 负债或无法达到投资者期望的状况 审计失败 - 审计人员由于没有遵守公认审计准则（GAAS）导 致出具了错误的审计报告的状况 审计风险- 在遵守公认审计准则（GAAS）的情况下，审计人员 认为财务报告公允的表达，并出具了无保留意见，而 实际上该财务报告存在重大差错的风险
审计 经营失败 风险 审计 失败
经营失败 审计 风险 审计 失败
法律观点对责在的影购 关于会计师责任的相关法律观念谨慎人假设(不完美) 和术语是研究审计人员法律责任 的基础 对他人行为的责任(有限合伙) 缺少特许保密权(w/ps) 审计人员法律责任的四个主要来源 1.普通法下对客户的责任 2.普通法下对第三方的责任 3.联邦证券法下的责任一SH诉讼 4.刑事责任-出于欺骗目的
关于会计师责任的相关法律观念 和术语是研究审计人员法律责任 的基础 法律观点对责任的影响 谨慎人假设(不完美) 对他人行为的责任(有限合伙) 缺少特许保密权(w/p’s) 审计人员法律责任的四个主要来源 1. 普通法下对客户的责任 2. 普通法下对第三方的责任 3. 联邦证券法下的责任– SH 诉讼 4. 刑事责任 – 出于欺骗目的
客户的麦任 对注册会计师 会计师对客户的责任 及相关的自我辩护 采取诉讼最多 的是客户 影响会计历责在的法律术语 般过失 有关过关和(严重过失 款编的术语无意的欺骗 欺诈 有关合同法的违约 术语 第三方受益 普通法 其他术语X成文法 连带责任 各自承担相应责任
会计师对客户的责任 及相关的自我辩护 对客户的责任 影响会计师责任的法律术语 一般过失 严重过失 无意的欺骗 欺诈 有关过失和 欺骗的术语 有关合同法的 术语 违约 第三方受益 其他术语 普通法 成文法 连带责任 各自承担相应责任 对注册会计师 采取诉讼最多 的是客户
会计师对客户诉讼的 自我辫护 汝有玖麦会计师宣称没有隐含的或明确的合同要求履行 无疏忽行为会计师实务所声称在该项审计业务中没有违背公认 审计准则(GAAS) 共同过失当客户自己的行为阻碍了审计人员对损失原因的发现 无因果关系为了取得对审计人员的胜诉,客户必须证明他们的损 失和审计人员由于缺少职业关注而引起的对审计准则 的违背之间存在紧密的因果关系
没有职责– 会计师宣称没有隐含的或明确的合同要求履行 无疏忽行为-会计师实务所声称在该项审计业务中没有违背公认 审计准则（GAAS） 共同过失-当客户自己的行为阻碍了审计人员对损失原因的发现 无因果关系-为了取得对审计人员的胜诉，客户必须证明他们的损 失和审计人员由于缺少职业关注而引起的对审计准则 的违背之间存在紧密的因果关系 会计师对客户诉讼的 自我辩护
普通法下会计师对第三方的 责任及其相关的自我辩护 普通法下对第三方的责任 Utramares Doctrine-该案例总结了对第三方的责任 Foreseen users-“可预见的使用者”这一概念是对第三方受益人权力的 最宽范围的解释 ②⑤⑤@ Credit alliance-这是一个发生在纽约州的案例。一位放款人起诉一位为 借款人提供审计的会计师,他声称由于依赖了该审计员所审计的财务报表而 造成了放贷损失,因为这份财务报表是假的。审计人员必须知道他们的审计报 告为谁所用及为什么为他所用。 ②⑤⑥⑤ 民享侵权行为的重述可预见的使用者可使能有限而明确的组织 中的一员(比如债权人)
普通法下会计师对第三方的 责任及其相关的自我辩护 普通法下对第三方的责任 Ultramares Doctrine – 该案例总结了对第三方的责任 Foreseen Users – “可预见的使用者”这一概念是对第三方受益人权力的 最宽范围的解释 Credit Alliance - 这是一个发生在纽约州的案例。一位放款人起诉一位为 借款人提供审计的会计师，他声称由于依赖了该审计员所审计的财务报表而 造成了放贷损失，因为这份财务报表是假的。审计人员必须知道他们的审计报 告为谁所 用及为什么为他所用。 民事侵权行为的重述- 可预见的使用者可使能有限而明确的组织 中的一员（比如债权人）
在联邦证券法下的民事责任 在联邦证券法下会计师的民事 责任及其相关的自我辩护 1933年证券法 1933年证券法给审计人员带来了额外的负 担,其中第1章规定了审计人员和第三方 的权力,涉及到了新证券的发行。 1934年证券交易法在这部法律下,审计人员的责任 主要被定位于审计的报表上,这些报表需向公众披露或 作为10-k报告的一部分提交SEC
在联邦证券法下会计师的民事 在联邦证券法下的民事责任 责任及其相关的自我辩护 1933年证券法 1933年证券法给审计人员带来了额外的负 担，其中第11章规定了审计人员和第三方 的权力，涉及到了新证券的发行。 1934年证券交易法–在这部法律下，审计人员的责任 主要被定位于审计的报表上，这些报表需向公众披露或 作为10-k报告的一部分提交SEC
SEC的制裁 在一定情况下,SEC有权制裁或吊销为上市公司提供 审计业务的人员的资格。(Rule2(e) of the ec Rules of Practice states.) 如果被委员会发现任何人以任何方式发生以下情况时,将会被暂时地 或永久地取消执业资格:(1)不具备所要求的资格(2)缺乏应有的品 质或缺乏正直性或参与了不道德或不恰当的行为
在一定情况下，SEC 有权制裁或吊销为上市公司提供 审计业务的人员的资格。（Rule 2 (e) of the SEC’s Rules of Practice states.） 如果被委员会发现任何人以任何方式发生以下情况时，将会被暂时地 或永久地取消执业资格：（1）不具备所要求的资格(2) 缺乏应有的品 质或缺乏正直性或参与了不道德或不恰当的行为 SEC的制裁