审计证据 有时最重要的审计证据 并不存在于会计记录中
审计证据 7 有时最重要的审计证据 并不存在于会计记录中
关于审计证据的四项决定 使用何种审计程序 针对特定程序选择多大的样本量 从总体中选择哪些项目作为样本 何时执行审计程序
¶ 使用何种审计程序 ¶ 针对特定程序选择多大的样本量 ¶ 从总体中选择哪些项目作为样本 ¶ 何时执行审计程序 关于审计证据的四项决定
审计程序 审计程序—包括审计人员认为在特定审计 环境中必要的所有审计程序 思考一下: PERCV
审计程序——包括审计人员认为在特定审计 环境中必要的所有审计程序. 思考一下: P E R C V
表7-1 科学实验、法律案件和财务报表审计中证据的特点 Scientific Experiment Basis of Involving Testing a Legal Case Involvi Audit of Financial Comparison Medicine an Accused Thiefe Statements Use of the evidence Determine effects of using Decide guilt or innocence of accused Determine whether statements are the medicine fairly presented Nature of evidence Results of repeated Direct evidence and testimony various types of audit evidence use experiments witnesses and parties invol generated by the auditor, third parties, and the client Party or parties Scientist Jury and judge Auditor evaluating evidence Certainty of conclusions Vary from uncertain to Requires guilt beyond a reasonable High level of assurance from evidence near certainty Nature of conclusions Recommend or not Innocence or guilt of party Issue one of several alternative recommend use of medicine types of audit rep Typical consequences of Society uses ineffective or Guilty party is not penalized or Statement users make incorrect incorrect conclusions harmful medicine innocent party found guilty decisions and auditor may be frcm evidence
科学实验、法律案件和财务报表审计中证据的特点 表7-1
官im 相关性·证据提供者的独立性 可靠性 内部控制的有效性 充分性 审计人员直接获取 及时性 证据提供者的资格 证据的客观性程度
相关性 可靠性 • 证据提供者的独立性 • 内部控制的有效性 • 审计人员直接获取 • 证据提供者的资格 • 证据的客观性程度 充分性 及时性
审计证据的类型 1.实物检查 2.函证 3.书面文件 4.观察 5.询问 6.重新执行 7.分析性复核
审计证据的类型 1. 实物检查 2. 函证 3. 书面文件 4. 观察 5. 询问 6. 重新执行 7. 分析性复核
表7-3 通常进行函证的信息 信息 来源 资产 银行存款 银行 应收账款 顾客 应收票据 出票人 寄销存货 承销人 存放于公共仓库的存货 公共仓库 人寿保险退保金 保险公司 负债 应付账款 债权人 应付票据 贷款人 预收账款 顾客 应付抵押借款 抵押人 应付债券 债券持有人 所有者权益 发行在外股票 股票登记人及转让代理人 其他信息 保险期限 保险公司 或有负债 银行、审计客户的律师等 债券发行契约 债券持有人 债权人持有的抵押品 债权人
表7 - 3 通常进行函证的信息 信息 来源 资产 银行存款 银行 应收账款 顾客 应收票据 出票人 寄销存货 承销人 存放于公共仓库的存货 公共仓库 人寿保险退保金 保险公司 负债 应付账款 债权人 应付票据 贷款人 预收账款 顾客 应付抵押借款 抵押人 应付债券 债券持有人 所有者权益 发行在外股票 股票登记人及转让代理人 其他信息 保险期限 保险公司 或有负债 银行、审计客户的律师等 债券发行契约 债券持有人 债权人持有的抵押品 债权人
表7-4 不同类型证据的证明力 判断证明力的标准 Effectiveness of Independence Type of Evidence of Provider Client's Internal Auditors Direct Qualifications objectivity Controls Knowledge of Provider of Evidence Physical examination High(auditor does) Varies High Normally high (auditor does) Confirmation High Not applicable Lo Varies-usually high High Documentation Varies-external more Varies Varies independent than internal Observation High(auditor does) Normally high Medium Inquiries of client Low( client provides) Not applicable aries Varies-low to high Reperformance High(auditor does) Va High High(auditor does) High Analytical procedures High/low(auditor does/Varies client responds) ally high Varies-usually low (auditor does/ client responds)
判断证明力的标准 表7 – 4 不同类型证据的证明力
图7 执行分析性复核程序的时间和目的 官计过程中的阶段 目的 (要求使用) (要求使用) 审计计划阶段审计实施阶段审计完成阶段 了解客户的 行业和业务 主要目的 评价持续 经营的状况 次要目的 次要目的 显示可能的错报 (引起关注) 主要目的 次要目的 主要目的 减少实质性测试 次要目的 主要目的
审计过程中的阶段 图 7 - 2 执行分析性复核程序的时间和目的 目的 了解客户的 行业和业务 (要求使用) 审计计划阶段 (要求使用) 审计完成阶段 主要目的 评价持续 经营的状况 次要目的 次要目的 显示可能的错报 (引起关注) 主要目的 次要目的 主要目的 减少实质性测试 次要目的 主要目的 审计实施阶段
分析性复核的五种类型 1比较客户单位和行业的数据 2比较客户单位当期和以前各期的数据 3比较报表数和客户单位确定的预期数 4比较报表数和审计人员确定的预期数 5.使用非财务信息比较报表数和预期数
分析性复核的五种类型 1.比较客户单位和行业的数据. 2.比较客户单位当期和以前各期的数据. 3.比较报表数和客户单位确定的预期数. 4.比较报表数和审计人员确定的预期数. 5.使用非财务信息比较报表数和预期数