审计过程总结 第一阶段 第三阶段 计划、设计 执行分析性复核程 审计方法 序以及余额测试 第二阶段 第四阶段 执行控制测试 完成审计工作 和交易的实质性 出具审计报告 测试
审计过程总结 第一阶段 计划、设计 审计方法 第二阶段 执行控制测试 和交易的实质性 测试 第三阶段 执行分析性复核程 序以及余额测试 第四阶段 完成审计工作 出具审计报告
担保服务 担保服务指的是为投资者提高信 目标 息质量而提供的专业服务 描述担保服务,并将审计服务同 CPA提供的其他担保和非担保服 担保服务可以由CPA提供,也可 务区分开来。 以由其他专业人士提供 CPA有多年提供担保服务的经验 尤其是在为历史财务数据提供 担保服务方面
担保服务 担保服务指的是为投资者提高信 息质量而提供的专业服务。 担保服务可以由CPA提供，也可 以由其他专业人士提供。 CPA有多年提供担保服务的经验 ，尤其是在为历史财务数据提供 担保服务方面。 目标 描述担保服务，并将审计服务同 CPA提供的其他担保和非担保服 务区分开来
审计,证明和鉴证 审计 对财务报表是否符合公认会计准则 发表审计意见(审计标准) 证明: 对声明的可靠性发表意见(鉴证标准) 鉴证: 为提高信息质量而提供的服务
审计, 证明和鉴证 审计: 对财务报表是否符合公认会计准则 发表审计意见（审计标准） 证明: 对声明的可靠性发表意见(鉴证标准) 鉴证: 为提高信息质量而提供的服务
鉴证服务 案例:艾美奖,美国美人,抽彩给奖法 鉴证服务是一种担保服务: CPA出具审计报告,对公司声明的可靠性表达意见
鉴证服务 An attestation service is a type of assurance service in which the CPA firm issues a written communication that expresses a conclusion about the reliability of a written assertion of another party. 案例: 艾美奖, 美国美人, 抽彩给奖法 鉴证服务是一种担保服务： CPA出具审计报告，对公司声明的可靠性表达意见
财务报表审计 种鉴证服务: 审计师对财务报告是否在实质上符合公认会计准则表达意 见,并出具书面报告
财务报表审计 一种鉴证服务： 审计师对财务报告是否在实质上符合公认会计准则表达意 见，并出具书面报告
对财务报表进行复核是CPA执行的 另外一种鉴证服务。 这种复核通常能够满足报表使用者的需要, 并且事务所执行评价的成本低于一般 提供审计服务发生的成本
对财务报表进行复核是CPA执行的 另外一种鉴证服务。 这种复核通常能够满足报表使用者的需要， 并且事务所执行评价的成本低于一般 提供审计服务发生的成本
Elliott委员会职责在于研究并发展担保服务中存在的新 机会,从而能够让CPA对公司或私人客户提供相关可靠 的信息以帮助决策。 为信息技术提供的担保服务 在计算机控制环境信息的电子传输以及数据传递可靠性方面对担保 服务有着更为迫切的需求。 CPA腔够为这些工提供担保服务 两个例子 1.网站控制保证 2.信息系统可靠性保证
Elliott 委员会职责在于研究并发展担保服务中存在的新 机会，从而能够让CPA对公司或私人客户提供相关可靠 的信息以帮助决策。 为信息技术提供的担保服务 在计算机控制环境信息的电子传输以及数据传递可靠性方面对担保 服务有着更为迫切的需求。 CPA能够为这些工鞥提供担保服务 两个例子: 1. 网站控制保证 2. 信息系统可靠性保证
CPA WebTrust 了经过A授权的C事务所,能够为相关网站提供 电子bTn签章,从而向网络上的使用者提供保 CPA的 Webtrust 这类签章能保证网站所有者满足一系列已确立的标准,包 括经营实践、交易正当性和信息处理过程等方面的标准 Web trust是一种鉴证服务, b Trust签章是CPA对管理层关于电子 商务信息所作声明的报告
CPA的 Webtrust 这类签章能保证网站所有者满足一系列已确立的标准，包 括经营实践、交易正当性和信息处理过程等方面的标准。 WebTrust 是一种鉴证服务, WebTrust签章是CPA对管理层关于电子 商务信息所作声明的报告。 经过AICPA授权的CPA事务所，能够为相关网站提供 电子WebTrust 签章，从而向网络上的使用者提供保 证
表L 其他担保服务案例 来源: AICPA担保服务特别委员会 其他担保服务 对投资的风险控制,包括对衍生产品的政策:都包含在这类服务中 评估公司投资活动流程,找出存在的风险,并确定投资流程实现公司投资 目标的效果 匿名购物 执行匿名购物来了解销售人员与客户之间的相互作用,以及销售人员执 行的销售程序 评价电子信息搜集、传递和贮存中存 在的风险 评价网络的安全风险、针对数据的相关控制措施以及其他的电 子信息数据,包括备份和脱机信息储存 评价欺诈和非法行为的风险 评价公司内部的系统和政策是否能够有效地防止和检测到欺诈和非法行为
表 1-1 其他担保服务案例 其他担保服务 对投资的风险控制，包括对衍生产品的政策：都包含在这类服务中 评估公司投资活动流程，找出存在的风险，并确定投资流程实现公司投资 目标的效果 匿名购物 执行匿名购物来了解销售人员与客户之间的相互作用，以及销售人员执 行的销售程序 评价电子信息搜集、传递和贮存中存 在的风险 评价网络的安全风险、针对数据的相关控制措施以及其他的电 子信息数据，包括备份和脱机信息储存 评价欺诈和非法行为的风险 评价公司内部的系统和政策是否能够有效地防止和检测到欺诈和非法行为 来源: AICPA 担保服务特别委员会
表 来源ACPA担保服务特别委员会 续 符合销售政策与程序 检査发生的交易是否按照交易政策或合同执行,同时确认交易安排中 存在的风险 符合娛乐版税协议 检査版税是否已经支付给艺人、作者等人 ISO9000认证 证实公司按照ISO9000质量控制标准生产,保证生产产品质量 年度环境审计 检査公司的政策是否符合环境标准和法规
表 1-1 续 年度环境审计 检查公司的政策是否符合环境标准和法规 符合销售政策与程序 检查发生的交易是否按照交易政策或合同执行，同时确认交易安排中 存在的风险 符合娱乐版税协议 检查版税是否已经支付给艺人、作者等人 ISO 9000 认证 证实公司按照ISO9000质量控制标准生产，保证生产产品质量 来源: AICPA担保服务特别委员会
