② 第货 x
第二章 货 币 资 金
学习目标 狭义的现金仅指库存现金。广义的 现金,除库存现金以外,还包括银行存 款和其他货币资金。 货币资金是企业流动性最强的一项资 产。通过本章的学习,不仅应掌握货币 资金的具体内容、结算程序和会计处理 方法;更应掌握货币资金管理与控制的 政策、理论和技能
狭义的现金仅指库存现金。广义的 现金，除库存现金以外，还包括银行存 款和其他货币资金。 货币资金是企业流动性最强的一项资 产。通过本章的学习，不仅应掌握货币 资金的具体内容、结算程序和会计处理 方法；更应掌握货币资金管理与控制的 政策、理论和技能。 学 习 目 标
剧货币资金是指企业所拥有的处 于货币形态的资产,包括现金、银 行存款和其他货币资金。 第一节现金 第二节银行存款 第三节其他货币资金
货币资金是指企业所拥有的处 于货币形态的资产,包括现金、银 行存款和其他货币资金。 第一节 现 金 第二节 银行存款 第三节 其他货币资金
第一节现金 现金的涵义 二、现金的管理与控制 现金的会计处理
第一节 现 金 一、现金的涵义 二、现金的管理与控制 三、现金的会计处理
现金的涵义 在我国会计实务中,现金指库 存现金,即狭义现金概念。 在西方,现金除库存现金以外, 还包括银行存款和其他符合现金定 义的票证,即广义现金概念
在我国会计实务中，现金指库 存现金，即狭义现金概念。 在西方，现金除库存现金以外, 还包括银行存款和其他符合现金定 义的票证，即广义现金概念。 一、现金的涵义
二、现金的管理与控 (-)现金的适用范围 (二)现金的库存限额 (三)现金日常收支的内部控制
（一）现金的适用范围 （二）现金的库存限额 （三）现金日常收支的内部控制 二、现金的管理与控制
()现金的使用范围 1.职工工资,津贴 2.个人劳务报酬州; 3.国家颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各 种奖金; 4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他 支出; 5.向个人收购农副产品和其他物资的价款; 6.出差人员必须随身携带的差旅费; 7.结算起点(1000元)以下的零星支出 8.中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出
（一）现金的使用范围 1.职工工资，津贴； 2.个人劳务报酬； 3.国家颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各 种奖金； 4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他 支出； 5.向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6.出差人员必须随身携带的差旅费； 7.结算起点（1 000元）以下的零星支出； 8.中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出
)现金的库存限额 (三)现金日常收支的内部控制 1.现金收入的控制 (1)全部现金收入必须当天入账,并送存银 行,当天不能送存银行的,最迟应于次日送 存银行,以防以现金收入直接支付现金支出 的 从古 行为; (2)一切现金收入都应开具收款收据 (3)签发现金收款收据与收款由不同的人员 经办,以相互牵制、相互核对,以防弊端;
（二）现金的库存限额 （三）现金日常收支的内部控制 1.现金收入的控制 （1）全部现金收入必须当天入账，并送存银 行，当天不能送存银行的，最迟应于次日送 存银行，以防以现金收入直接支付现金支出 的“坐支”行为； （2）一切现金收入都应开具收款收据； （3）签发现金收款收据与收款由不同的人员 经办，以相互牵制、相互核对，以防弊端；
(4)控制收款收据和销售发票的数量与 编号,领用收据时须由领用人签收领用数量 和起讫号,收据存根由收据保管人回收与保 管;已领用但尚未使用的空白收据要定期查 对,已使用过的发票和收据要清点、登记 封存和保管,按规定程序审批后销毁 (5)开出的收据应与已入账的收据联按 编号逐张核对金额,核对无误后予以注销, 以确保现金收入全部入账
（4）控制收款收据和销售发票的数量与 编号，领用收据时须由领用人签收领用数量 和起讫号，收据存根由收据保管人回收与保 管；已领用但尚未使用的空白收据要定期查 对，已使用过的发票和收据要清点、登记、 封存和保管，按规定程序审批后销毁； （5）开出的收据应与已入账的收据联按 编号逐张核对金额，核对无误后予以注销， 以确保现金收入全部入账
2.现金支出的控制 1)必须根据国家规定的范围使用现金 (2)付款的授权、支票的签发、款项的支付 和记账应由不同人员经办,实现职责分工; (3)支票的签发至少要由两人签字或盖章, 相互牵制、相互监督; (4)任何款项的支付都必须以原始凭证为依 据,由经办人员签字证明、主管人员审批, 出纳人员据以办理付款; (5)付款的凭证要加盖“付讫”章予以注销 ,并定期装订成册后由专人保管
2.现金支出的控制 （1）必须根据国家规定的范围使用现金； （2）付款的授权、支票的签发、款项的支付 和记账应由不同人员经办，实现职责分工； （3）支票的签发至少要由两人签字或盖章， 相互牵制、相互监督； （4）任何款项的支付都必须以原始凭证为依 据，由经办人员签字证明、主管人员审批， 出纳人员据以办理付款； （5）付款的凭证要加盖“付讫”章予以注销 ，并定期装订成册后由专人保管
