第二章 税收制度 什么是税收制度？ 税收制度是规范征税机关、纳税人及其他相关单位和个 人所有涉税行为的法律、法规、规章等的总称。 具体包括哪些内容？ 从不同角度，有不同概括，以下面两种分类为例： 1、从税收法律的级次来看： 2、从税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收 程序法
第二章 税收制度 什么是税收制度？ 税收制度是规范征税机关、纳税人及其他相关单位和个 人所有涉税行为的法律、法规、规章等的总称。 具体包括哪些内容？ 从不同角度，有不同概括，以下面两种分类为例： １、从税收法律的级次来看： 2、从税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收 程序法
税法制定与法律级次可概括为： 分类 立法机关 形式 举例 如企业所得税法、个人 全国人大及常委会 法律 所得税法、税收征收管 税收法律 理法 全国人大及其常委会授权立法 暂行条例 如：5个暂行条例 条例、暂行条例、法律的 国务院—税收行政法规 如：房产税暂行条例 税收法规 实施细则 税收地方法规 财政部、税务总局、海关总署 办法、规则、规定、暂行如：税务总局颁发的 税收规章 税收部门规章 条例的实施细则 《税收代理试行办法》 地方政府—税收地方规章
税法制定与法律级次可概括为： 分类 立法机关 形式 举例 全国人大及常委会 法律 如企业所得税法、个人 所得税法、税收征收管 理法 税收法律 全国人大及其常委会授权立法 暂行条例 如：5 个暂行条例 国务院——税收行政法规 条例、暂行条例、法律的 实施细则 如：房产税暂行条例 税收法规 税收地方法规 税收规章 财政部、税务总局、海关总署 ——税收部门规章 地方政府——税收地方规章 办法、规则、规定、暂行 条例的实施细则 如：税务总局颁发的 《税收代理试行办法》
第一节 税收制度的构成要素 纳税人 二、征税对象 三、税率 四、纳税环节 五、纳税期限 六、税收优惠 七、税收法律责任
一、纳税人 二、征税对象 三、税率 四、纳税环节 五、纳税期限 六、税收优惠 七、税收法律责任 第一节 税收制度的构成要素
纳税人 1、定义：税法规定的负有纳税义务的单位和个人。 2、与纳税人相关的概念：扣缴义务人和负税人。 扣缴义务人：税法确定负有扣缴税款义务的单 位和 个人。 负税人：指实际负担税款的单位和个人
一、纳税人 １、定义：税法规定的负有纳税义务的单位和个人。 ２、与纳税人相关的概念：扣缴义务人和负税人。 扣缴义务人：税法确定负有扣缴税款义务的单 位和 个人。 负税人：指实际负担税款的单位和个人
二、征税对象 1、定义：征税对象是指对什么征税，是征 税的目的物。一种税区别于另一种税的根本标志。 2、与征税对象相关的概念： ①计税依据：计算税款的依据（有价值量和 实物量两种)； ②税目；是征税对象的具体分类。体现征税 的广度
二、征税对象 １、定义：征税对象是指对什么征税，是征 税的目的物。一种税区别于另一种税的根本标志。 ２、与征税对象相关的概念： ①计税依据：计算税款的依据（有价值量和 实物量两种）； ②税目；是征税对象的具体分类。体现征税 的广度
三、税率 税款与征税对象的比例，是税收制度的中 心环节，体现征税的深度。 有三种形式： (一)比例税率 (二)定额税率 (三)累进税率
三、税率 税款与征税对象的比例，是税收制度的中 心环节，体现征税的深度。 有三种形式： （一）比例税率 （二）定额税率 （三）累进税率
(一)比例税率 对同一征税对象，不分数额大小， 规定相同 的征收比例。 如：企业所得税税率25%，增值税税率17%
（一）比例税率 对同一征税对象，不分数额大小，规定相同 的征收比例。 如：企业所得税税率25%，增值税税率17%
(二)定额税率：对每一单位征税对象直接规定 一个固定税额。 如，我国新耕地占用税条例的税额标准如下：人均耕地 不超过1亩的地区（以县级行政区域为单位，下同），每 平方米为10元一50元；人均耕地超过1亩但不超过2亩的 地区，每平方米为8元一40元；人均耕地超过2亩但不超过 3亩的地区，每平方米为6元一30元；人均耕地超过3亩的 地区，每平方米为5元一25元
（二）定额税率：对每一单位征税对象直接规定 一个固定税额。 如，我国新耕地占用税条例的税额标准如下：人均耕地 不超过1亩的地区（以县级行政区域为单位，下同），每 平方米为10元－50元；人均耕地超过1亩但不超过2亩的 地区，每平方米为8元－40元；人均耕地超过2亩但不超过 3亩的地区，每平方米为6元－30元；人均耕地超过3亩的 地区，每平方米为5元－25元
(三)累进税率 1、超额累进税率：将征税对象的金额划分成若干级 距，对每一级距从低到高设计差别税率，当征税对象超过 某一级距时，只对超过部分按高一级税率征税。在适用超 额累进税率时，同一征税对象可能会适用多级税率。 2、超率累进税率：以征税对象的相对率划分若干级 距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的， 对超过部分按高一级税率征税。 3、全额累进税率：原企业所得税税率 4、全率累进税率
（三）累进税率 1、超额累进税率：将征税对象的金额划分成若干级 距，对每一级距从低到高设计差别税率，当征税对象超过 某一级距时，只对超过部分按高一级税率征税。在适用超 额累进税率时，同一征税对象可能会适用多级税率。 2、超率累进税率：以征税对象的相对率划分若干级 距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的， 对超过部分按高一级税率征税。 ３、全额累进税率：原企业所得税税率 ４、全率累进税率
个人所得税中工资薪金所得税率： 九级超额累进税率 级数 全月应纳税所得额 全月应纳税所得额 馆税所得额) 不含税所得颜) 税率以 速算扣除数 不超过500元的 不超过475元的 5 0 2 超过500元至2000元的部分 超过475元至1825元的部分 10 25 3 超过2000元至5000元的部分 超过1825元至4375元的部分 15 125 4 超过5000元至20000元的部分 超过4375元至16375元的部分 20 375 5 超过20000元至40000元的部分 超过16375元至31375元的部分 25 1375 6 超过40000元至60000元的部分 超过31375元至45375元的部分 30 3375 7 超过60000元至80000元的部分 超过45375元至58375元的部分 35 6375 8 超过80000元至100000元的部分 超过58375元至70375元的部分 40 10375 9 超过100000元的部分 超过70375元的部分 45 15375
个人所得税中工资薪金所得税率： 九级超额累进税率