潍普资讯http会计与审计《生产力研究》No.4.2005中小企业财务管理存在的问题与战略对策刘昭云（湖南环境生物职业技术学院经济贸易系，湖南衡阳421005)【摘要】本文揭示了我国中小企业财务管理存在的问题，就其成因进行了剖析，并结合实际情况，提出了中小企业财务管理的五点战略对策建议。【关键词】中小企业；财务管理；战略对策【中图分类号】F276.3【文章编号】1004—2768(2005)04—0223—02【文献标识码】A中小企业是国民经济中一支重要而活跃的力量，无论在发眼相看"。总体来说，资金不足成为制约中小企业发展的最突出达国家还是发展中国家，中小企业都在各自的经济活动中起着的"瓶颈”。极其重要的作用，在国家的经济结构中，有着重要的地位。中小（三）企业投资缺乏可行性研究企业是一支不可忽视的力量，在我国当前的市场经济建设中具中小企业的决策者往往由于不能全面掌握市场情况，对于有特别重要的地位。大力支持中小企业的发展，在我国当前的企业收缩与扩张战略、选择筹资渠道模式的结构、确立新的投资市场经济建设中具有特别重要的作用。方向等缺乏可行性研究。中小企业注册资金不足，生产经营资一、我国中小企业财务管理中存在的问题及成因金有限，投资所需要资金，主要是依赖于银行和其它金融机构贷款投资，且贷款也是指标额度有限、利率高，企业贷款的比例提剖析高，融资成本增加，财务费用增大，中小企业只能局限于追求短—）企业管理模式僵化，人员思想观念陈旧目前，我国中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的期目标,尽快收回投资。中小企业没有专门研究市场的机构，投资往往是凭直觉，故盲目性大、方向难以把握。由于资金不足、高度统，企业的投资者同时就是经营者，领导专权不受约束；融资困难大，扩大生产缺乏后劲,往往只能维持简单再生产。尤其一些“民营”企业、“私营企业"性质的中小企业，企业的投资（四）内控制度不健全，财务管理相对薄弱人缺乏相应的经营管理知识，集权现象严重，利用亲信把握财务中小企业普遍存在“内控制度不健全，财务管理薄弱"现象。部门，对于财务管理的理论方法不去理解和研究。管理者职责其突出表现为：(1)中小企业没有或无法建立内部审计的构不明，越权行事，规章制度执行不力，造成财务管理混乱，财务监即使有也很难保证它的相对独立性,对企业资金的运作随意性控不严，会计信息失真。财务信息传递不及时，有的企业为了大且缺乏相应的监督机构，造成财务混乱。（2)现金管理不严，“避税"等，不做帐或做假账的现象相当严重。企业的管理者知造成资金闲置或不足。有的中小企业将大量资金闲置，未参与识不足，思想僵化、管理理念落后，现代财务管理失去了它在企生产经营周转，误认为存款越多越多，使得企业有限资金未能发业管理中应有的地位和作用，这些给企业的财务管理带来了很挥应有的效益；也有的企业不能科学地安排使用资金，大量购置多负面的影响。非生产性的资产及不动产，在企业生产急需资金时，却调不出资(二)企业经营资金不足、融资成本高、渠道窄金，使企业财务陷入困境。(3)应收账款及预付帐款占流动资产中小企业注人的资本金相对弱小，与大型企业相比，中小企的比重较大,应收账款多，呆账多，资金回笼慢，原因是中小企业业在经营资金上长期处于劣势地位。中小企业在长期的生产经没有建立严格的除销政策、缺乏有力的催收措施、使有的应收款营过程中,负债过多、企业信用等级低,社会信誉较差，加之金融不能及时回收,甚至形成呆账。有的中小企业,为了急于推销自市场不健全，没有合理的金融融资中介机构和担保机构，使得中家的产品，盲目赊销，受骗上当，贷款无法收回，给企业造成损小企业融资成本高、风险大,例如通过社会和其他渠道融资的利失。（4)原材料采购把关不严，库存结构不合理，存货控制薄弱，息率一般都高于商业银行正常贷款的利息率的五倍以上，（尽造成企业资金沉淀严重，较多的中小企业月末存货占用的资金，管国家规定超过正常的利率的三倍部分，不受法律保护）。而本超出其营业额的好几倍，从而造成资金呆滞。着"择优扶持原则"的各商业银行的贷款更是受传统的观念影响，对中小企业的贷款不够热心，对民营”的中小企业更是“另【收稿日期】2004-10-20【作者简介】 刘昭云(1965-),男,衡南人,溯南环境生物职业技术学院经济贸易系在读硕士,高级经济师,研究方向：战略管理和区域经济223
中小企业财务管理存在的问题与战略对策 刘 昭 云 (湖南环境 生物职业技术学院 经济贸易系，湖南 衡 阳 421005) 【摘 要】 本文揭示了我国中小企业财务管理存在的问题，就其成因进行 了剖析，并结合实际情况，提出了中4、 企业财务管理 的五点战略对策建议。 【关 键 词】 中小企业；财务管理；战略对策 【中图分类号】F276．3 【文献标识码】A 【文章编号】1o04—2768(2o05)04—0223— 2 ‘ ‘ ； 中小企业是 国民经济 中一支重要 而活跃 的力量 ，无论在 发 达 国家还是发展中国家 ，中小企业都在各 自的经济活动 中起 着 极其重要 的作用 ，在国家的经济结构中，有着重要 的地位。中小 企业是一支不可忽视的力量 ，在我 国当前的市场经 济建设 中具 有特别重要的地位。大力支持 中小企业的发展 ，在我 国当前的 市场经济建设 中具有特别重要的作用。 一 、 我国中小企业财务管理中存在 的问题及成 因 剖析 (一)企业管理模式僵化 ，人员思想观念陈 旧 目前 ，我 国中小企业典型的管理模 式是所有权与经营权的 高度统一 ，企业的投资者 同时就是经营者 ，领 导专权不受约束 ； 尤其一些“民营”企业、“私营企业”性质的中小企业 ，企业的投资 人缺乏相应的经营管理知识 ，集权现象严重 ，利用亲信把握财务 部门，对于财务管理的理论方法不去理解和研究。管理者职责 不明 ，越权行事 ，规章制度执行不力 ，造成财务管理混乱，财务监 控不严 ，会计 信息失真。财务 信息传 递不及 时，有 的企 业为 了 “避税”等 ，不做帐或做假账的现象相 当严重 。企业的管理者知 识不足，思想僵化 、管理理念落后 ，现代财务管理失去了它在企 业管理 中应有的地位和作用 ，这些给企业的财务管理带来 了很 多负面的影响。 (二)企业经营资金不足、融资成本高、渠道窄 中小企业注入的资本金相对弱小 ，与大型企业相比 ，中小企 业在经营资金上长期处于劣势地位。中小企业在长期的生产经 营过程 中，负债过多 、企业信用等级低 ，社会信誉较差 ，加之金融 市场不健全，没有合理的金融融资中介机构和担保机构 ，使得 中 小企业融资成本高、风险大，例如通过社会和其他渠道融资的利 息率 ，一般都高于商业银行正常贷款的利息率的五倍以上，(尽 管国家规定超过正常的利率的三倍部分，不受法律保护)。而本 着“择优扶持原则”的各商业银行的贷款更是受传统的观念影 响，对中小企业的贷款不够热心，对“民营”的中小企业更是“另 眼相看”。总体来说 ，资金不足成为制约中小企业发展的最突出 的“瓶颈”。 (三 )企业投资缺乏可行性研究 中小企业的决策者往往 由于不能全面掌握市场情况，对于 企业收缩与扩张战略、选择筹资渠道模式的结构、确立新的投资 方向等缺乏可行性研 究。中小企业注册 资金不足 ，生产经营资 金有 限，投资所需要资金 ，主要是依赖于银行和其它金融机构贷 款投资，且贷款也是指标额度有限、利率高，企业贷款的比例提 高 ，融资成本增加 ，财务费用增 大，中小企业 只能局限于追求短 期 目标 ，尽快收回投资。中小企业没有专门研究市场的机构 ，投 资往往是凭直觉 ，故盲 目性 大、方 向难 以把握。由于资金 不足、 融资困难大 ，扩大生产缺乏后劲 ，往往 只能维持简单再生产。 (四)内控制度不健全，财务管理相对薄弱 中小企业普遍存在“内控制度不健全 ，财务管理薄弱”现象。 其突出表现为 ：(1)中小企业 没有或无法建立内部审计 的 。构 ， 即使有也很难保证它的相对独立性 ，对企业 资金的运作随意性 大且缺乏相应的监督机构 ，造成 财务混乱。(2)现金管理不严， 造成资金闲置或不足 有的中小企业将大量资金 闲置 ，未参 与 生产经营周转 ，误认为存款越多越多 ，使得企业有限资金未能发 挥应有的效益 ；也有的企业不能科学地安排使用资金 ，大量购置 非生产性的资产及不动产，在企业生产急需资金时 ，却调不 出资 金，使企业财务陷入困境。(3)应收账款及预付帐款占流动资产 的比重较大 ，应收账款多 ，呆账多，资金 回笼慢 ，原因是 中小企业 没有建立严格的赊销政策、缺乏有力的催收措施 、使有的应收款 不能及时回收 ，甚至形成呆账。有的中小企业，为了急于推销 自 家的产品，盲目赊销，受骗上当，贷款无法收回，给企业造成损 失 。(4)原材料采购把关不严 ，库存结构不合理 ，存货控制薄弱 ， 造成企业资金沉淀严重 ，较 多的中小企业月末存货 占用的资金 ， 超 出其营业额的好几倍 ，从 而造成资金呆滞。 【收稿日期】2004—10—20 ’ 【作者简介l刘N-R(1965一)，男，衡南人，湖南环境生物职业技术学院经济贸易系在读硕士，高级经济师，研究方向：战略管理和区域经济。 223 维普资讯 http://www.cqvip.com
大基本财务能力。在有效保证企业的偿债能力的基础上,不断二、中小企业财务管理的战略对策提高企业的盈利能力,力求两大财务能力的有机统一,这是企业为了更好地解决中小企业财务管理中存在的问题,应采取财务管理的具体目标。第三,在企业“筹资管理”、“投资管理”、以下几个方面措施“收益分配管理"的财务管理活动中，企业的财务管理人员，必须(一)政府应不断改善经济环境，企业要加强内控制度市场经济的重要特征，就在于它是以法律规范和市场规则着眼于偿债能力与盈利能力两大财务能力积极的、有效的协调为特征的经济制度。要加强相关法律法规建设，尽快制定(三)面向市场、科学决策、正确投资、强化资金管理、提高资和完善有助于中小企业发展的相关政策。中小企业的经营规模金使用效益小,抵御市场风险能力差，客观上要求国国家能通过相对稳定的融中小企业应加强对市场调查研究，对投资的项目进行可行资机制给子布的《中小企业法》和《公平例如美国性研究,在投资形式上要以对内投资为主。在投资方式上应分执行中业给予公平竞争的平企业法案（1996)》等，对中小企散资金投向、降低投资风险,待企业积累的资本达到一定规模台，为我们提供了借和加国际经验。随着市场经济的后，再搞多元化经营；在投资程序上，应立足于企业规模、实力。WTO以后，受国际经济"一体化“趋势的影响，老国租台了有关政策，例如；《关力提高资金使用率，使资金运月最佳效果，为此,首鼓励和促进中小企业发展的若干政策意见》,国家经贸委、财政部例如：中小企业不民银行关步做好国有使资金来源和资金运用得到有效配合能用到期而投入的企业债权股权工意见》《财政部关加强地方财政部门对中来购买固定资产，这样会造成资金还末收回，势必要从其他渠道筹集资金来偿还短期借款；从小企业信理和政策支特若干问题的通知用担保机构财务管建议成立中小，集中支持中小企业的发展。导致资金周转困难。其次，要合理地进行资金分配，流动资金快完善中小企业的信用担保体7中小企业的合理和固定资金的占用应合理配置，这样才能产生最佳经营效果。服务家经贸、财政发的《关于加强中小企业信用最后，要充分预测资金收回和支付的时间，否则容易造成收支不个部委联理工作的若干意见》，引导中小企业增强信用观念，改善信用平衡、资金紧状况以创造良好的信意，以及加快我国社会化信用体系的（四）加强财产控制、完善财务管理制度，优化资本结构不块建设步伐建立健全财产物资管理的内部控制制度,在物资采考我国中小企业为主体的社会化信用体建设已经开始启动购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，堵住漏洞，维强企业内控制度的建设，应以加强企业内部财务预算管护安全对财产的管理与记录必须分开,形成有力的内部产经营的柔生定期盘点，突出检查查，督促有关人员加强责任感理作为主要内容。财务预算管理工作涉及到企业饮经济活动中，中小企业应结合本企第四，完善财务账户的管理制度，强对存贷、应收款的个部门和环节，百力业财务管理上存在的薄弱环节，制定财务计划、资金筹集、资产管理尺可能压内库存物资（商品，避免资金呆剂管理成本费用管理、劳动工资、利润分配等一套完整、严密的管五，应收账款的管理，应对除销客户的信用进行调研评，定期有力措理制度，加强业内部相互制约和监督，不断提高会计核算工作核对应收账款，制定完善的收款管理办质量业经营进行实事求是的分析施，加速资金回笼，对呆账、死账要在取得长证据以后#行会对企业财务管理，确立科学性理财目标强化计处理。第六，形成合理的资本结构，确定合理负责比例负债财务属于商品经济范手。商品经济的发展总是推动着财务过多，容易造成资金周转困难；负债过少，会限制企业的长期发管理理论和实践向前发展，财务管理在社会经济生活中的位置展。中小企业的长期发展，需要外来资金和自有资金的相互配理配置以形成合理的资本结构。企业在改善资本结构的也随之发展而变行合合理得越来越据企业财务活动的基本内容，以及企业财务关系的基本同时，在资金运用上，要维持一定的付现能力，以保证日常资金构成，中小企业的财务预算和对企业财务关系的协调，必须做好周转需要企业筹资管理、企业投资管理、企业收益分配管理等三大重要【五】加快财务队伍建设，提高财务人员的整体素质必须加强财会队伍建设，会计人员要持证上岗，加强对企业三大内容是相互联系、有机统一的，它是由企业财务管理这三企业财务活动的内在联系所决定的。财务管理工作的检查考核。从会计凭证、会计分录、账册设置以企业财务活动是人完整的系统、具体表现为资金循环往复的运动过程。确立平常的理及各项财务收支等方面，要求规范化、制度化。对财会人员进行财目标。企业的理财目标，既是企业理财工作努各力的方向，也是专业培训和思想教育，增强财会人员的整体素质。评价企一，应确立企业是否正确有效的标准【参考文献 】财务管理的总体目标,它是站在企业所有者、经营者以及企业【1] 何进日，财务管理[M].成都：西南财大出版社,200立场上,根据企业发展的总体要求和企业的总体目标而对企一启动经济的战略选择[J].财政与会计,[2]陈尧.发展中小型企业的财务管理工作提出的基本要求。在追求利润最大化或企业价999. (5)值最大化、股东财富最大化这这三大观念中，应选择股东财富最大[3] 杨秀华,加强中小型企业财务会计管理工作的探索[J].华东经济管化或企业价值最大化为企业的财务管理的总体目标。第二，应理,2003,(3).选择以企业价值最大化作为企业财务管理的总体目标,同时它[4]米端座.国企内控制的现状及改善[J].中国内部审计,2004,(3).也是企业发展的总体目标,从企业生存、获利、发展的基本目标[5] 何静,农费新,我国中小企业存活率与政府职责的理性思考[],云南来看，中小企业也必须高度重视“偿债"能力和"盈利"能力这两财贸学院学报，2004,(2)(责任编辑:X校对:L)224
二、中小企业财务管理的战略对策 为了更好地解决中小企业财务 管理中存 在 的问题 ，应采取 以下几个方面措施。 (一 )政府应不断改善经济环境 ，企业要加强 内控制度 市场经济的重要特征，就在于它是以法律规范和市场规则 为特征的经济制度 。政府要 加强相关法律法 规建设 ，尽快制定 和完善有助于中小企业发展的相关政策。中小企业 的经 营规模 小 ，抵御市场风险能力差，客观上要求 国家能通过 相对稳定的融 资机制给予适当的扶持 ，例如美国颁布的《中小企业 法》和《公平 执行 中小企业法案 (1996)}等 ，对中小企业 给予公 平竞争 的平 台，为我们提供 了借 鉴的国际经验 。随着市场经济 的发展 和加 入WTO以后 ，受国际经济“一体化 ”趋势的影响 ，我 国也相应 出 台了有关政策，例如：<关于鼓励和促进 中小企业发展 的若干政 策意见》，国家经贸委 、财政部 、人民银 行《关于进一步做好 国有 企业债权股权工作意见》、《财政部关于加强地 方财政部 门对 中 小企业信用 担保机构财务管 理和政策支 lL寺若 干问题 的通知 》。 建议成立 中小企业基金 ，集 中支持 中小企业的发展 。加快完善 中小企业的信用担保体系，为中小企业的合理融资服务。国家 经贸、财政部等 l0个部委联合下发的《关于加强中小企业信用 管理工作的若干意见》，引导中小企业增强信用 观念 ，改善信用 状况以创造 良好 的信用 环境 ，以及加快我 国社会化 信用 体系的 建设步伐。这标志着我国以中小企业为主体的社会化信用体系 建设 已经开始启动 、运作。 加强企业 内控制度的建设 ，应 以加强 企业内部财务预算管 理作为主要内容。财务预算管理工作涉及到企业生产经营的各 个部门和环节 ，贯穿于每一次经济活动中，中小企业应结合本企 业财务管理上存在的薄弱环节 ，制定 财务计划 、资金筹集 、资产 管理、成本费用管理 、劳动工资 、利润分配等一套完整 、严 密的管 理制度 。加强企业内部相互制约和监督 ，不断提高会计核算工作 质量 ，对企业经营进行实事求是的分析。 (二J强化企业财务管理 。确立科学性理财 目标 财务属于商品经济范畴。商品经济的发展总是 推动着财务 管理理论和实践向前发展 ，财务管理在社 会经济生 活中的位置 也随之发展而变得越来越重要。 椴据企业财务活动的基本 内容 ，以及 企业财务关 系的基 本 构成 ，中小企业的财务预算和对企业财务关系的协调 ，必须做好 企业筹资管理 、企业投资管理 、企业收益分配管理等三大重要 工 作。企业财务管理这三大内容是相互联系 、有机统一的 ，它是 由 企业财务活动的内在联 系所决定的。企业财务活动是一个完整 的系统 、具体表现为资金循环往复的运动过程。确立平常的理 财 目标 。企业的理财 目标 ，既是企业理财工作努力的方向，也是 评价企业的财务决策 是否正确有效 的标 准。第一 ，应 确立企业 财务管理的总体 目标 ，它是站在企业所有者 、经营者以及企业的 立场上，根据企业发展的总体要求和企业的总体 目标而对企业 的财务管理工作提出的基本要求。在追求利润最大化或企业价 值最大化 、股东财富最大化这三大观念 中，应选择股东财富最大 化或企业价值最大化为企业的财务管理的总体目标。第二，应 选择以企业价值最大化作为企业 财务管 理的总体 目标 ，同时它 也是企业发展的总体 目标 ，从企业生存 、获 利、发 展的基本 目标 来看，中小企业也必须高度重视“偿债”能力和“盈利”能力这两 2： 大基本财务能力。在有效保证企业的偿债能力的基础上，不断 提高企业的盈利能力 ，力求两大财务能力的有机统一 ，这是企业 财务管理的具体 目标。第三 ，在企业 “筹资管理 、“投 资管理 、 “收益分配管理”的财务管理活动中，企业的财务管理人员，必须 着眼于偿债能力与盈利能力两大财务能力积极 的、有效 的协调 统一 。 (三 )面 向市场、科学决策 、正确投资、强化资金管理、提高资 金使用效益 中小企业应加强对市场调查研究 ，对投资的项 目进 行可行 性研究 ，在投资形式上要 以对内投 资为主。在投资方式 上应 分 散资金投 向、降低投 资风险，待企业 积累的资本达 到一定规模 后，再搞多元化经营；在投资程序上 ，应立足于企业规模 、实力 。 努力提高资金使用率 ，使资金运用产生最佳 效果 ，为此 ，首 先要使资金来源和资金运用得到有效配合。例如 ：中小企业不 能用短期借款来购买固定资产 ，这样会造成借款到期而投入的 资金还末收回，势必要从其他渠道筹集资金来偿还短期借款；从 而导致资金周转困难 。其次 ，要合理地进行资金分配 ，流动资金 和固定资金的 占用应合理 配置 ，这样 才能产生最佳经 营效果。 最后，要充分预测资金收回和支付的时间，否则容易造成 收支不 平衡 、资金 紧张。 (四 )加强财产控制、完善财务管理制度 。优化资本结构 第一 ，建立健 全财产物 资管理的 内部控制 制度 ，在物资采 购 、领用 、销售及样品管理上建立规范的操作程序 ，堵住漏洞 ，维 护安全。第二 ，对财产 的管理与记录必须分开 ，形成有力的内部 牵制。第三，定期盘 点，突出检查 ，督促 有关人 员加强 责任感。 第 四，完善财务账户的管理制度 ，尤其要加强 对存 贷、应 收款 的 管理。尽可能压缩过 时的库存物资 (商品)，避免资金呆滞。第 五，应收账款的管理 ，应 对赊销客户的信用进行 调研评定 ，定期 核对应收账款 ，制定完善 的收款 管理 办法，采取适 当的有力措 施 ，加速资金 回笼 ，对呆账、死账要在取得确凿证据 以后 ，进行会 计处理 。第六 ，形成合理的资本结构，确定合理负责比例。负债 过多，容易造成资金周转 困难 ；负债过少。会限制企业 的长期发 展。中小企业的长期发展 。需要外来资金和 自有资金的相互配 合 ，合理配置以形成合理 的资本结构。企业在改善资本结构的 同时，在资金运用上，要维持一定 的付现能力 ，以保证 日常资金 周转需要。 (五)加快财务队伍建设 。提高财务人员的整体素质 必须加强财会队伍建设 ，会计人员要持证上岗 ，加强对企业 财务管理工作 的检查考核。从会计凭证 、会计分录 、账册设置以 及各项财务收支等方面，要求规范化 、制度化 。对财会人员进行 专业培训和思想教育 ，增强财会人员的整体素质。 【参考文献 】 [1]何进日．财务管理[M]．成都：西南财大出版社，2002． [2]陈尧 ．发展中小 型企业——启动经济的战略选择 [J]．财政与会计． 1999．(5)． [3]杨秀华．加强中小型企业财务会计管理工作的探索[J]．华东经济管 理，2003，(3)． [4]米端廖．国企内控制的现状及改善 [J]．中国内部审计，2004．(3)． [5]何静 ，农贵新．我国中小企业存活率与政府职责的理性思考 [J]．云南 财贸学院学报，2004，(2)． 【责任编辑 ：X 校对 ：L) 维普资讯 http://www.cqvip.com