维普资讯http://www.cqvip.com对集拼究【《生产力研究》N200]我国中小企业财务管理存在的问题及对策陈增寿（山西大学商务学院，山西太原 030006)摘要】财务管理是现代企业管理的核心，中国加入WTO后，我国中小企业对务管理存在很多困难和问题，难以适应经济全球化和企业本身发展的要求。面对新的形势和要求,中小企业必须转变观念,运用新的财务管理手段和方法,加大财务管理力度,提高财务管理水平和经济效益。【关键词】企业；财务管理；经济管理【文献标识码】A【文章编号】1004—2768（2004)02—0124—03【中图分类号】F276.3中小企业是国民经济的重要组成部分，对经济发展和社会业认为现金越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转；有些企稳定起举足轻重的促进作用。但由于其产出规模小、资本和业的资金使用缺少计划安排，过量购置不动产，无法应付经营急外部宏观经济影响大等因素，使得需的资金，陷人财务困境技术构成较低、受传统体制和二是应收账款周转缓慢，造成资金回理方面存在著与自身发展和市场经济均不适收困难。原因是没有建立严格的除销政策，缺乏有力的催收推中小企业在财务应的情况管理问题的研究，使其适中抢施，应收账款不能兑现或开一基存货羽，质转居应市场经济及加人WTO的要求，促进我国中小企业的改革与月末存货占用资金行过其营业额的几明长。报多发展。音，造成资金呆滞，周转失灵四是重钱不重物，资产流失浪费中小企业财务管理中存在的问题21不心中封原材来成品、固定资产等的管理不到位，出了问题无人追究，资产浪费严）融资困难，资金严重不足为独立、渠道多元的融资体系，（四）管理模式僵化育理观念陈旧我国中小企业初步建立一方面，中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高但是，融资难、担保难仍然是制终小企业发展的最突出的问药中度统一，企业的投资者同时就是经营者，这种模式势必给企业自题。其主要原因：，负债过多，融资成本高，风险大，造成中财务管理带来负面影响。中小企业中相当一部分属于个体、私企业信用等级低，资信相对较差。第二，国家没有专设中小企营性质，在这些企业中，业管理扶持机构，国家的优惠政策未向中小企业倾斜，使之长期企业领导者集权现象严重，并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越处于不利地位。第三，大多数中小企业是非国有企业，有些银行权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会受传统观念和行政干预的影响，对其贷款不够热心。第四，中介会计信息失真等。机构不健全,缺乏专门为中小企业贷款服务的金融中介机构和企业没有或无法建立内部审计部门，即使有，也很难保证内部审计的独立性。另一方面，企业管理者的管理能贷款担保机构力和管理素质不高，管理思想落后。有些企业管理者（二）投资能力弱，随意性大没有将投资是企业财务管理和理财的重要手段，在投资中存在的财客管理纳人企业管理的有效机制中，缺现代财务管理观念使财务管理失去了不问题主要不是中小企业投资所需资金短缺。银行和其它金中应有的地作用融机构是中小企业资金的主要来源，但中小企业吸引金融机构（五）财务管理人员素质不高，财务管规不财务核心作用的投资或借款比较困难。银行即使同意向中小企业贷款，也因高素质财务管理人员缺少，是影响中小难以很好发挥的科研技术人员的培高风险而提高贷款利率，而增加了中小企业融资的成本养而×对管理人员的案质提高重视不够，对会计人员重使用轻培是追求短期目标。由于自身规模较小，贷款投资所占的比例比养，会计人员满负荷地工作只能使其被动地处事务，却很企业大，所面临的风险也更大，所以总想尽快收回投资，很少考难有时间和精力主动钻研深层次的管理问题，对介入财务管理虑扩展自身规模。三是投资盲目性大，投资方向难以把握。（三）日常管理不严，财务控制薄弱心有余而力不足不能正确处理财务管理理与会计核算的关系。或出于认识原因,或出于奔忙,在核算事务中，导致出现重核算一是对现金管理不严，造成资金闲置或不足。有些中小企【收稿日期】2003-05-1【作畜简介】陈增寿（1960一），男，山西早陆人，山西大学商务学院副院长，中国注册会计师，副教授，124
我国中小企业财务管理存在的问题及对策 陈增寿 (山西大学商务 学院，山西 太原 030006) 【摘 要】 财务管理是现代企业管理的核心，中国加入WTO后，我国中小企业财务管理存在很多困难和问题，难 以适应经济全球化和企业本身发展的要求。面对新的形势和要求，中小企业必须转交观念，运用新的财务管理手段和方 法，加大财务管理力度，提高财务管理水平和经济效益。 【关 键 词】 企业；财务管理；经济管理 【中圈分类号】F276．3 【文献标识码】A 【文章编号】1OO4—2768(2OO4)O2—0124—03 中小企业是国民经济的重要组成部分，对经济发展和社会 稳定起着举足轻重的促进作用。但 由于其产出规模小、资本和 技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济影响大等因素，使得 中小企业在财务管理方面存在着与 自身发展和市场经济均不适 应的情况。必须加强对中小企业财务管理问题的研究 ，使其适 应市场经济及加入 WTO的要求，促进我 国中小企业的改革与 发展 。 一 、 中小企业财务管理中存在的问题 (一)融资困难．资金严重不足 我国中小企业初步建立了较为独立、渠道多元的融资体系， 但是，融资难、担保难仍然是制约中小企业发展的最突出的问 题。其主要原因：第一，负债过多，融资成本高，风险大，造成中 小企业信用等级低，资信相对较差。第二，国家没有专设中小企 业管理扶持机构，国家的优惠政策未向中小企业倾斜，使之长期 处于不利地位。第三，大多数中小企业是非国有企业 ，有些银行 受传统观念和行政干预的影响，对其贷款不够热心。第四，中介 机构不健全，缺乏专门为中小企业贷款服务的金融中介机构和 贷款担保机构。 (二)投资能力弱。随意性大 投资是企业财务管理和理财的重要手段，在投资中存在的 问题主要有：一是中小企业投资所需资金短缺。银行和其它金 融机构是中小企业资金的主要来源，但中小企业吸引金融机构 的投资或借款比较困难。银行即使同意向中小企业贷款，也因 高风险而提高贷款利率，从而增加了中小企业融资的成本。二 是追求短期目标。由于 自身规模较小，贷款投资所占的比例比 企业大，所面临的风险也更大，所以总想尽快收回投资，很少考 虑扩展自身规模 。三是投资盲 目性大，投资方向难以把握。 (三)日常管理不严 。财务控制薄弱 一 是对现金管理不严，造成资金闲置或不足。有些中小企 业认为现金越多越好，造成现金闲置 ，未参加生产周转；有些企 业的资金使用缺少计划安排，过量购置不动产，无法应付经营急 需的资金，陷入财务困境。二是应收账款周转缓慢，造成资金回 收困难。原因是没有建立严格的赊销政策 ，缺乏有力的催收措 施，应收账款不能兑现或形成呆账。三是存货控制薄弱，周转周 期长。很多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业额的几 倍，造成资金呆滞，周转失灵。四是重钱不重物，资产流失浪费 严重。不少中小企业的管理者，对原材料、半成品、固定资产等 的管理不到位，出了问题无人追究，资产浪费严重。 (四)管理模式僵化。管理观念陈旧 一 方面，中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高 度统一，企业的投资者同时就是经营者，这种模式势必给企业的 财务管理带来负面影响。中小企业中相当一部分属于个体、私 营性质，在这些企业中，企业领导者集权现象严重，并且对于财 务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越 权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严 ，会计信息失真等。 企业没有或无法建立内部审计部门，即使有，也很难保证内部审 计的独立性。另一方面，企业管理者的管理能力和管理素质不 高，管理思想落后。有些企业管理者基于其 自身的原因，没有将 财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念， 使财务管理失去了在企业管理中应有的地位和作用。 (五)财务管理人员素质不高。财务管理工作重视不够 高素质财务管理人员缺少，是影响中小企业财务核心作用 难以很好发挥的主要问题。企业普遍注重对科研技术人员的培 养，而对管理人员的素质提高重视不够，对会计人员重使用轻培 养，会计人员满负荷地工作只能使其被动地处理日常事务 。却很 难有时间和精力主动钻研深层次的管理问题，对介入财务管理 心有余而力不足。不能正确处理财务管理与会计核算的关系。 或出于认识原因，或出于奔忙，在核算事务中，导致出现重核算 【收稿日期】2003—05—14 【作者筒介】~ (1960一)，男，山西平陆人，山西大学商务学院副院长，中国注册会计师，副教授。 124 维普资讯 http://www.cqvip.com
维善资讯http://www.cqvip.com轻管理，重视资金运作和会计结构，轻视会计资料的加工处理和务资源，以对市场做出快速互动的反应。经济活动分析，淡化了财务管理自身在企业管理的核心地位和(三)加强资金管理,强化财务控制1. 资金筹集和资金运用相结合。 资金筹集和资金运用既相参谋决策作用。二、加强中小企业财务管理的对策互促进又相互制约。一方面企业是根据资金运用的需要来筹集资金；另一方面是筹来的资金要确保有效地运用，投入要有产（一)全方位转变企业财务管理观念财务管理观念是指导财务管理实践的价值观，是思考财务出，确保企业资金的抗风险能力。资金的筹集运用与权益必须相配比，超越了配比的比例，必定给企业的运营带来较大的风管理问题的出发点。面对新的理财环境，企业若不全方位转变财务管理观念，就很难在激烈的国际竞争中赢得一席之地。笔险，影响企业资金的有序运作。因此，在进行资金运用决策时，既要做投资决策，也要做相应的筹资决策，并且注重有效使用资者认为，人世后中小企业应树立以下观念1.树立人本化理财观念。重视人的发展和管理,是现代管金,确保资金增值,提高自身的积累,以求取得尽可能高的经济理的基本趋势。企业的每项财务活动都是由人发起、操作和管效益。同时要多种渠道吸收资金，打破仅把银行借款作为唯一渠道的做法，如积极吸收外资等。理的，其成效如何主要取决于人的知识、智慧和努力程度。因2. 势力提高资金的使用效率,使资金运用产生最佳的效果。此,在财务管理中要树立“以人为本"的患想，扬弃“以物为中心首先要使资金的来源和运用得到有效配合。如不能用短期借款的观念,要理解人,尊重人,规范财务人员的行为，建立责权利相结合的财务运行机制,强化对人的激励和约束,其目的就是要充来购买固定资产,以免导致资金周转困难。其次,准确预测资金分调动人们科学理财的积极性、主动性和创造性。收回和支付的时间。如应收账款什么时候可收回，什么时候可元化理财观念。入世后，资本市场开放，市场进货等，都要做到心中有数，否则，易造成收支失衡，资金拮据。树立资本多准人门槛降低，大批外资银行和外国企业都将进驻中国，大量的最后，合理地进行资金分配，流动资金和固定资金的占用配合合外国资本将涌人中国市场。中小企业应抓住这一契机，积极寻理求与外资合作，提高管理水平，实现投资主体多元化，优化企业3.加强财产控制。建立健全财产物资管理的内部控制度，在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，法人治理结构,树立风险理财观念。在现代市场经济中,由于市场机制堵塞漏洞,维护安全。对财产的管理与记录必须分开,以形成有力的内部牵制,决不能把资产管理、记录、检查核对等交由一个的作用，任何一个市场主体的利益都具有不确定性，存在蒙受定经济损失的可能，即不可避免地要承担一定的风险。人来做。定期检查和盘点财产，督促管理人员和记录人员产格而在车识经济时代，企业面临的风险将会更大。在财务管理中要树立管理寸环境变化带来的不确定因素进行科学项测，有4. 加强对营运资金的管理。从发展现状看,涉及现金、应收风险观应付、存货等的营运资金管理是目前企业财务管理的“主旋律”预见地采取各种防范措施，使可能遭受的损失降到最低限度，提然而，中小企业营运资金的一些管理手段还比较落后。例如，存高抵御风险的能力中小企业防范风险有两个重要途径：-货管理中“压储”是是一种常见的方法，ABC分类和经济订货量等制定详实的财务计划，通过计划将不确定因素确定下来，使企业产生应对变化的机制，减少未来风险的影响；二是建立风险预测较为科学的方法运用不多。另外，在应收账款管理中，“催收”方模型,有预见地、系统地辨认可能出现的风险,变被动为主动,防法很常见，但信用分析、账龄分析却很少。这说明，虽然日常二患于未然。作比重大，但管理水平还有待进步提高。否则，要想在“人世”后的环境中做到防范财务风险、控制现金流量、提高资金运用效（二）全面提升财务管理的层次我国企业目前的财务管理是以营运资金管理为主的日常性率将会很困难。近年来，很多中小型企业陷入经营性流动资金财务管理，在财务管理工作中，企业筹资和投资、企业资本结构、紧缺的困境，加强存货及应收账款管理是重要的解困措施。力强存货管理,尽可能压缩过时的库存物资,避免资金呆滞,并以财务风险控制以及财务分析等所占比例较低，企业财务管理工作层次较低，不能从大局上把。中小企业要想在人世后的新呆存货资金的最佳结构。加强应收账款管理。科学的方法天环境中做到防范财务风险、提高资金效率,必须全面提升企业的对赊销客户的信用进行调研评定,定期核对应收账款，制定完普财务管理层次。第一，拓展财务管理内容。除传统的资金管理的收款管理办法，严格控制账龄，对死账、呆账，要在取得确凿证和财务管理外,还应向金融风险管理、税金管理、保险管理甚至据后，进行妥普的会计处理。知识资本(技术、人才、信息等)管理方面拓展。第二,更新财务（四）加强财务预算管理财务预算管理是企业财务管理的核心。编制财务预算，对管理方法。量化的财务管理方法应得到更多的应用，如定量预财务目标进行综合平衡,将目标分解到各部门、各责任人,并通测、滚动预算、风险决策及不确定性决策等。另外，旨在防范风提高效率的财务控制方法和包含人力资本、知识资本的指标过财务预算来约束和控制企业的财务行为，保证企业各项计划验、在内的财务分析方法等也应引起足够的重视。第三，改普财务的完成（1)新建投资项目企业的财务预算，以投资预算为重点，包管理手段。加强企业的信息化建设，逐步将网络财务融人到企括投资项目的可行性分析、总预算、现金流出量的计划、筹集预业资源规划系统中。网络财务是一种以 Intermet/Intranet/Ex-net 和电子商务为背景的在线理财活动。在网络财务环境下，算计划，在财务管理制度中确定预算控制办法及决策程序：企业可以实现实时报告和远程在线处理，可以实现财务与业务(2)持续经营企业的财务预算，以盈利为重点，包括销售预算、销的协同处理，便于提高企业效率和竞争力，便于企业迅速整合财售成本、费用预算、盈利目标预算、现金流量预算。对费用预算125
轻管理 ，重视资金运作和会计结构，轻视会计资料的加工处理和 经济活动分析 ，淡化了财务管理 自身在企业管理的核心地位和 参谋决策作用。 二、加强中小企业财务管理的对策 (一)全方位转变企业财务管理观念 。 财务管理观念是指导财务管理实践的价值观，是思考财务 管理问题的出发点。面对新的理财环境 ，企业若不全方位转变 ． 财务管理观念 ，就很难在激烈的国际竞争中赢得一席之地。笔 者认为，人世后中小企业应树立以下观念： ， 1．树立人本化理财观念。重视人的发展和管理，是现代管 理的基本趋势。企业的每项财务活动都是 由人发起 、操作和管 理的，其成效如何主要取决于人的知识、智慧和努力程度。因 此 ，在财务管理中要树立“以人为本”的思想，扬弃“以物为中心” 的观念 ，要理解人，尊重人 ，规范财务人员的行为，建立责权利相 结合的财务运行机制 ，强化对人的激励和约束，其 目的就是要充 分调动人们科学理财的积极性、主动性和创造性。 2．树立资本多元化理财观念。人世后，资本市场开放，市场 准入门槛降低，大批外资银行和外国企业都将进驻中国，大量的 外国资本将涌人中国市场。中小企业应抓住这一契机，积极寻 求与外资合作，提高管理水平，实现投资主体多元化，优化企业 法人治理结构。 3．树立风险理财观念。在现代市场经济中，由于市场机制 的作用，任何一个市场主体的利益都具有不确定性，存在蒙受一 定经济损失的可能，即不可避免地要承担一定的风险。而在知 识经济时代，企业面临的风险将会更大。在财务管理中要树立 风险观念，善于对环境变化带来的不确定因素进行科学预测，有 预见地采取各种防范措施，使可能遭受的损失降到最低限度 ，提 高抵御风险的能力。中小企业防范风险有两个重要途径 ：一是 制定详实的财务计划，通过计划将不确定因素确定下来，使企业 产生应对变化的机制，减少未来风险的影响；二是建立风险预测 模型 ，有预见地、系统地辨认可能出现的风险，变被动为主动，防 患于未然。 (二)全面提升财务管理的层次 我国企业 目前的财务管理是以营运资金管理为主的日常性 财务管理，在财务管理工作中，企业筹资和投资、企业资本结构、 财务风险控制以及财务分析等所 占比例较低，企业财务管理工 作层次较低 ，不能从大局上把握。中小企业要想在人世后的新 环境中做到防范财务风险、提高资金效率 ，必须全面提升企业的 财务管理层次。第一 ，拓展财务管理 内容。除传统的资金管理 和财务管理外 ，还应向金融风险管理、税金管理、保险管理甚至 ． 知识资本(技术、人才、信息等)管理方面拓展。第二，更新财务 管理方法。量化的财务管理方法应得到更多 的应用，如定量预 测、滚动预算、风险决策及不确定性决策等。另外 ，旨在防范风 险、提高效率的财务控制方法和包含人力资本、知识资本的指标 在内的财务分析方法等也应引起足够的重视。第三，改善财务 管理手段。加强企业的信息化建设，逐步将 网络财务融人到企 业资源规划系统中。网络财务是一种以 Internet／Intranet／Ex· tranet和电子商务为背景的在线理财活动。在网络财务环境下 ， 企业可以实现实时报告和远程在线处理 ，可以实现财务与业务 的协同处理，便于提高企业效率和竞争力，便于企业迅速整合财 务资源，以对市场做出快速互动的反应。 (三)加强资金管理．强化财务控制 1．资金筹集和资金运用相结合。资金筹集和资金运用既相 互促进又相互制约。一方面企业是根据资金运用的需要来筹集 资金 ；另一方面是筹来的资金要确保有效地运用。投入要有产 出，确保企业资金的抗风险能力。资金的筹集运用与权益必须 相配比，超越了配比的比例 ，必定给企业的运营带来较大的风 险，影响企业资金的有序运作。因此 ，在进行资金运用决策时， 既要做投资决策，也要做相应的筹资决策 ，并且注重有效使用资 金，确保资金增值，提高 自身的积累，以求取得尽可能高的经济 效益。同时要多种渠道吸收资金 ，打破仅把银行借款作为唯一 渠道的做法 ，如积极吸收外资等。 2．努力提高资金的使用效率，使资金运用产生最佳的效果。 首先要使资金的来源和运用得到有效配合。如不能用短期借款 来购买固定资产，以免导致资金周转困难。其次，准确预测资金 收回和支付的时间。如应收账款什么时候可收回，什么时候可 进货等，都要做到心中有数 ，否则，易造成收支失衡，资金拮据。 最后，合理地进行资金分配，流动资金和固定资金的占用配合合 理 。 3．加强财产控制。建立健全财产物资管理的内部控翩 度 ，在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序， 堵塞漏洞，维护安全。对财产的管理与记录必须分开，以形成有 力的内部牵制，决不能把资产管理、记录、检查核对等交由一个 人来做。定期检查和盘点财产 ，督促管理人员和记录人员严格 管理。 4．加强对营运资金的管理。从发展现状看。涉及现金、应收 应付、存货等的营运资金管理是 目前企业财务管理的“主旋律”。 然而，中小企业营运资金的一些管理手段还 比较落后。例如，存 货管理中“压储”是一种常见的方法，BC分类和经济订货量等 较为科学的方法运用不多。另外 ，在应收账款管理中，“催收”方 法很常见 ，但信用分析、账龄分析却很少。这说明，虽然 日常工 作比重大，但管理水平还有待进一步提高。否则 ，要想在“人世” 后的环境中做到防范财务风险、控制现金流量、提高资金运用效 率将会很困难。近年来，很多中小型企业陷入经营性流动资金 紧缺的困境，加强存货及应收账款管理是重要 的解困措施 。加 强存货管理，尽可能压缩过时的库存物资，避免资金呆滞，并以 科学的方法来确保存货资金的最佳结构。加强应收账款管理。 对赊销客户的信用进行调研评定，定期核对应收账款，制定完善 的收款管理办法，严格控制账龄 ，对死账、呆账，要在取得确凿证 据后，进行妥善的会计处理。 (四)加强财务预算管理 财务预算管理是企业财务管理的核心。编制财务预算 ，对 财务 目标进行综合平衡，将 目标分解到各部门、各责任人 ，并通 过财务预算来约束和控制企业的财务行为，保证企业各项计划 的完成。 (1)新建投资项 目企业的财务预算，以投资预算为重点，包 括投资项目的可行性分析、总预算、现金流出量的计划、筹集预 算计划，在财务管理制度 中确定 预算控制办法及决策程序； (2)持续经营企业的财务预算，以盈利为重点，包括销售预算、销 售成本、费用预算、盈利目标预算、现金流量预算。对费用预算 125 维普资讯 http://www.cqvip.com
维善资讯htp:/w.cqvip.com的重点项目和各类损失要进行重点监控。现金流量预算的重点行的研究分析，从不同角度和不同意见中分析利弊得失,从而取是经营性流人量和流出量,要确保资金回笼,提高资金的使用效得比较切合实际的可行性研究结论其次，在投资项目管理上要进行分析与控制。项目投资以率;(3)清理企业的财务预算,以现金流量为重点,严格收支两条后，必须加强对投资项目的跟踪管理，不能以投代管，投资后不线。为了有效控制费用，对清理企业要进行现金流量费用支出预算控制闻不问，放任自流。对投资对象除了听其汇报、审阅其方案外，企业财务部门根据企业的经营目标，在充分论证和可行性有条件的还要选派得力人员到被投资企业去参与管理，及时反研究的基础上，编制财务预算，提交董事会审议。董事会对财务债经营情况,发现问题要尽可能解决在萌芽状态中。这样既帮预算审议通过后形成的决议,作为企业工作的法定依据和目标。助了被投资企业，也维护了投资企业的合法权益再次,对外投资项目的选择，也可通过多元化的投资组合来蓝事会通过的财务预算由企业经营层组织实施，财务部门进行全过程的动态监控，并将财务预算的执行情况向董事会报告。分散风险。。从实际操作讲，企业实际投资的多元化，如产品开发一业为主兼营他业和多种为了保证预算目标的实现，根据企业内部的管理层次和组织结多元化，生产地区多元化等等，可采取一构,要建立有效的内部制约制度,主要包括财务收支审批制度、经营的做法。多样化的投资可以减少或抵消风险因素的不利变权限规定、联签手续、稽核制度等，落实资任制，并且通过财务会化。证券投资也应遵循此原则，首先是证券种类的分散，一部分计信息的记录、分析和反馈,形成事前控制、事中监督、事后考核安全性比较高的债券投资，一部分作为风险较大的股票投资。作器的企业内部控制系统。严格对财务预算实施考核,兑现奖惩。其次是选择多个上市公司的股票，注意行业、地区分散，或选择（五)正确进行投资决策，努力降低投资风险多种债券,同时注意时间上的分散。企业不直接选择某一具体一个投资项目要有好的回投资决策需要权衡风险和回报。的证券或证券组合，而是投资于一些专业性投资公司的证券组报，涉及多方面的因素：首先要投资方向适当；其次要投资时机合，往往也能降低证券投资风险适当；再次要适合环境变化。项目建成后还须管理科学，经营良有了投资前的科学论证,投资后的跟踪监督，加强管理,再好。任何一个方面的问题都有可能使支出增加，甚至使项目的加上提取一定的投资风险准备，可以使企业在投资活动中有效预期呈反向效应，造成巨大损失，使企业陷人困境。正因如此，地防范风险,取得较高的投资回报率【参考文献】现代企业对投资决策非常慎重。因此，企业在决策时要识别风[1] 王庆成,知识经济时代财务管理的变革[J].财务与会计导刊,2002,险，判断风险，决策后进行风险管理，规避风险，从而获得最大的(10)投资效益。[2】刘俊彦.财务管理机制论[M].北京：中国财经出版社,2002首先，在投资立项上要进行管理与控制。对投资立项的可[3】彭海题.略论强化现代企业的财务控制[J].财务与会计导刊,2002，行性研究，必须坚持实事求是的原则。通过对市场的分析，研究(12)产品的销路和发展趋势,工艺流程和技术数据,预测产品的销售4】崔伟利.跨国公司财务管理策略及其在中的实殿［J].四川会计价格、成本、税金和盈利，涉及外汇的还要考虑汇率风险，以及规(责任编辑:X校对:Q)2002,(9).避这些风险的措施。如果是借人资金搞项目投资，还必须考虑筹资成本。除了进行可行性研究外,还可以对该项目进行不可趋势，能对该行业有指导意义并具有较强影响力的展览会。（上接第118页）(三)提高服务的质量、水平，实现服务的规范化，争创品牌（四）积极做好会履业人才的培养，建立一支高素质的展览展览会队伍加入WTO后，一方面，我国展览市场的开放必将引起市场加人WTO和我国会展业品牌化、国际化发展，对于会展业竞争的加剧，另一方面，我国市场经济发展更加成熟，市场竞争人才提出更高的要求。而总的来说，我国展览业人员素质还不体制更加完普，市场竞争的胜负和市场竞争力将最终转移到依高，展览管理人员缺乏，许多是外行或半路出家；展览专业人员靠提高组（办)展览服务质量、水平和服务的规范化上来。了解许多专业知识不足，与国际比较，差距较大。所以要加强展览管理和专业人才的培养,具体途径除了在全国有关高等院校增设这个发展趋势，客观上要求我们对目前工作的重点进行调整。为提高我国会展业的整体竞争实力，以应对“入世"后国际竞争展览管理、展览设计专业、开设相关课程，进行短期培养外，具体加剧的形势,目前当务之急是,要充分利用"缓冲"过渡期的有利还可以由展览协会出面组织对展览从业人员进行有计划的培条件,把工作重点转移到提高组(办)展览服务质量和规范性上,训、考核,提高我国展览管理和专业人才的素质【参考文献】唯有依靠优质规范的服务才能在未来的国际竞争中得以生存，[1] 薛小和.会展经济--经济生活的晴雨表[N].经济日报,2001-2 -获得发展。品牌的化的展览会，是一个展览公司赖以生存和发展[2] 岳祖德,2001 年展览纵横谈[N].中国贸易报,2002 -4-14.的根本。随着展览业的激烈竞争，同一行业或领域内已不可能[3】黄晓勤，张小帮.浅谈我国会展经济的发展[J].商业经济，2002只有一个两个展览会来垒断，几乎所有的展览公司都已认识到(6).创造品牌化展览会的重要性和迫切性。品牌展览会是指具有一(贵任编辑:X校对:R)定规模，能代表这个行业内的发展动态，能反映这个行业的发展126
的重点项 目和各类损失要进行重点监控。现金流量预算的重点 是经营性流入量和流出量，要确保资金回笼，提高资金的使用效 率；(3)清理企业的财务预算，以现金流量为重点，严格收支两条 线。为了有效控制费用，对清理企业要进行现金流量费用支出 预算控制。 企业财务部门根据企业的经营 目标，在充分论证和可行性 研究的基础上，编制财务预算 ，提交董事会审议。董事会对财务 预算审议通过后形成的决议，作为企业工作的法定依据和 目标。 董事会通过的财务预算由企业经营层组织实施，财务部门进行 全过程的动态监控 ，并将财务预算的执行情况向董事会报告。 为了保证预算 目标的实现，根据企业内部的管理层次和组织结 构，要建立有效的内部制约制度 ，主要包括财务收支审批制度、 权限规定、联签手续、稽核制度等，落实责任制，并且通过财务会 计信息的记录、分析和反馈，形成事前控制、事中监督、事后考核 的企业内部控制系统。严格对财务预算实施考核，兑现奖惩。 (五)正确进行投资决策 。努力降低投资风险 投资决策需要权衡风险和回报。一个投资项 目要有好的回 报 ，涉及多方面的因素：首先要投资方向适当；其次要投资时机 适当；再次要适合环境变化。项 目建成后还须管理科学，经营良 好。任何一个方面的问题都有可能使支出增加，甚至使项 目的 预期呈反向效应 ，造成巨大损失，使企业陷入困境。正因如此， 现代企业对投资决策非常慎重。因此 ，企业在决策时要识别风 险，判断风险，决策后进行风险管理 ，规避风险，从而获得最大的 投资效益。 首先，在投资立项上要进行管理与控制。对投资立项的可 行性研究 ，必须坚持实事求是的原则。通过对市场的分析，研究 产品的销路和发展趋势 ，工艺流程和技术数据，预测产品的销售 价格、成本、税金和盈利 ，涉及外汇的还要考虑汇率风险，以及规 避这些风险的措施。如果是借入资金搞项 目投资，还必须考虑 筹资成本。除了进行可行性研究外，还可以对该项 目进行不可 行的研究分析 ，从不同角度和不同意见中分析利弊得失 ，从而取 得比较切合实际的可行性研究结论。 其次，在投资项 目管理上要进行分析与控制。项 目投资以 后，必须加强对投资项 目的跟踪管理，不能以投代管，投资后不 闻不问，放任自流。对投资对象除了听其汇报、审阅其方案外， 有条件的还要选派得力人员到被投资企业去参与管理，及时反 馈经营情况 ，发现问题要尽可能解决在萌芽状态中。这样既帮 助了被投资企业，也维护了投资企业的合法权益。 再次，对外投资项 目的选择，也可通过多元化的投资组合来 分散风险。从实际操作讲 ，企业实际投资的多元化，如产品开发 多元化 ，生产地区多元化等等，可采取一业为主兼营他业和多种 经营的做法。多样化的投资可以减少或抵消风险因素的不利变 化。证券投资也应遵循此原则，首先是证券种类的分散，一部分 作安全性比较高的债券投资，一部分作为风险较大的股票投资。 其次是选择多个上市公司的股票，注意行业、地 区分散，或选择 多种债券，同时注意时间上的分散。企业不直接选择某一具体 的证券或证券组合 ，而是投资于一些专业性投资公司的证券组 合，往往也能降低证券投资风险。 有了投资前的科学论证，投资后的跟踪监督，加强管理，再 加上提取一定的投资风险准备 ，可以使企业在投资活动中有效 地防范风险，取得较高的投资回报率。 【参考文献】 [1]王庆成．知识经济时代财务管理的变革[J]．财务与会计导刊，2002， (1O)． [2]刘俊彦．财务管理机制论[M]．北京：中国财经出版社，2002． [3]彭海颖．略论强化现代企业的财务控制[J]．财务与会计导刊，2002， (12)． 14 崔伟利．跨国公司财务管理策略及其在中国的实践[J]．四川会计， 2002，(9)． (责任编辑：X 校对 ：Q) (上接第 118页) (三)提高服务的质■、水平．实现服务的规范化。争创品牌 展览会 加入 WTO后，一方面，我国展览市场的开放必将引起市场 竞争的加剧，另一方面，我国市场经济发展更加成熟，市场竞争 体制更加完善，市场竞争的胜负和市场竞争力将最终转移到依 靠提高组(办)展览服务质量、水平和服务的规范化上来。了解 这个发展趋势，客观上要求我们对 目前工作 的重点进行调整。 为提高我国会展业的整体竞争实力，以应对“人世”后国际竞争 加剧的形势，目前当务之急是，要充分利用“缓冲”过渡期的有利 条件，把工作重点转移到提高组(办)展览服务质量和规范性上， 唯有依靠优质规范的服务才能在未来的国际竞争中得以生存， 获得发展。 一 个品牌的化的展览会 ，是一个展览公 司赖以生存和发展 的根本。随着展览业的激烈竞争，同一行业或领域内已不可能 只有一个两个展览会来垄断，几乎所有的展览公司都已认识到 创造品牌化展览会的重要性和迫切性。品牌展览会是指具有一 定规模，能代表这个行业内的发展动态 ，能反映这个行业的发展 126 趋势 ，能对该行业有指导意义并具有较强影响力的展览会。 (四)积极做好会展业人才的培养．建立一支高素质的展览 队伍 加入 WTO和我国会展业品牌化、国际化发展，对于会展业 人才提出更高的要求。而总的来说，我国展览业人员素质还不 高，展览管理人员缺乏，许多是外行或半路出家；展览专业人员 许多专业知识不足，与国际比较，差距较大。所以要加强展览管 理和专业人才的培养，具体途径除了在全国有关高等院校增设 展览管理、展览设计专业、开设相关课程 ，进行短期培养外。具体 还可以由展览协会出面组织对展览从业人员进行有计划的培 训、考核，提高我国展览管理和专业人才的素质。 【参考文献】 [1]薛小和．会展经济一 经济生活的晴雨表[N]．经济 日报，2001—2— 7． [2]岳祖德．2001年展览纵横谈[N]．中国贸易报 ，2002—4—14． 3]黄晓勤，张小蒂．浅谈我国会展经济的发展 [J]．商业经济，2002， (6)． (责任编辑：X 校对：R) 维普资讯 http://www.cqvip.com