试卷代号：1059 座位号■■ 中央广播电视大学2009一2010学年度第一学期“开放本科”期末考试（开卷） 审计案例研究 试题 2010年1月 题 号 二 三 总 分 分 数 得分 评卷人 一、判断并说明理由题（不论判断结果正确与否，均需要说明理由，每 题6分，共30分) 1.同应收账款和应收票据不同的是，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会 计师可以不函证相关余额。 答案： 理由： 2.固定资产的保险制度和维护保养制度不属于固定资产的内部控制制度。 答案： 理由： 3.因为不存在满意的替代程序来观察和计量期末存货，所以，审计人员必须对被审计单位 的存货进行盘点。 答案： 理由： 4.被审计单位年末资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表 日银行存款账户数额为准。 答案： 理由： 5.根据资产负债表的平衡原理，所有者权益在数量上等于企业的全部资产减去全部负债 后的余额，如果注册会计师能够对企业资产和负债进行充分的审计，对所有者权益进行单独审 计就没有必要了。 答案： 理由： 431
试卷代号:1059 座位号口二口 中央广播电视大学2009-2010学年度第一学期“开放本科”期末考试(开卷) 审计案例研究 试题 2010年 1月 题 号 总 分 分 数 得 分 评卷人 一、判断并说明理 由题(不论判断结果正确与否，均需要说明理由，每 题 6分 ，共 30分 ) 1.同应收账款和应收票据不同的是，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会 计师可以不函证相关余额。 答案 : 理由: 2.固定资产的保险制度和维护保养制度不属于固定资产的内部控制制度。 答案 : 理由: 3.因为不存在满意的替代程序来观察和计量期末存货，所以，审计人员必须对被审计单位 的存货进行盘点 。 答案 : 理 由: 4.被审计单位年末资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表 日银行存款账户数额为准。 答案: 理由: 5.根据资产负债表的平衡原理，所有者权益在数量上等于企业的全部资产减去全部负债 后的余额，如果注册会计师能够对企业资产和负债进行充分的审计，对所有者权益进行单独审 计就没有必要了。 答案 : 理 由: 431
得分 评卷人 二、单项案例分析题（每题15分，共30分）】 1.试列举货币资金的几个关键控制点。 2.在本教材第七章案例1中，审计项目组在利润形成审计中是如何施行实质性测试程序 的？ 得 分 评卷人 三、综合案例分析题（每题20分，共40分）】 1.[资料]审计人员在对ABC公司年终决算报表中的存货项目进行审计时，发现接近结 账日： (1)年终实地存货盘点时将其他单位寄存代销的物品误记其中； (2)实际有1000个单位存货，年终盘点时误记为100个单位存货； (3)某物品赊销时未做销售记录，因其实物尚存于仓库，已将其列入期末存货中； (4)某物品赊销时未做销售记录，亦末包括在期末存货中。 [要求]请根据以上资料，逐一分析这些错误对本期财务报表所产生的影响。 2.[资料]大名会计师事务所的注册会计师赵凯在对A股份有限公司的会计报表进行审 计时，实施了以下审计程序： (1)询问销售人员，以了解各购货方的信用情况和应收账款的可收回性； (2)盘点存货，记录监盘过程中发现的问题； (3)获取律师声明书，以确定A公司是否存在未决诉讼、未决索赔等可能涉及该公司法律 责任的事项； (4)计算本年销售成本占销售收人的比重，并与以前年度比较，判断销售利润的总体合理 性； (5)核实A公司人库原材料的数量和单价，验证会计记录中相应金额的真实性和正确性； (6)检查A公司全部未到期的保险单，并与厂房、大型机器设备相比较； (7)观察A公司的主要生产设备，确定是否均处于良好的运行状态； (8)盘点库存现金。 [要求](1)指明上述审计程序的性质（检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核）及 相应的审计程序编号。 432
得 分 评卷人 二、单项案例分析题 (每题 15分，共 30分) 1.试列举货币资金的几个关键控制点。 2.在本教材第七章案例 1中，审计项目组在利润形成审计中是如何施行实质性测试程序 的? 得 分 评卷人 三、综合案例分析题(每题 20分 ，共 40分 ) 1.〔资料]审计人员在对 ABC公司年终决算报表中的存货项 目进行审计时，发现接近结 账 日: (1)年终实地存货盘点时将其他单位寄存代销的物品误记其中; (2)实际有 1000个单位存货，年终盘点时误记为 100个单位存货; (3)某物品赊销时未做销售记录，因其实物尚存于仓库，已将其列入期末存货中; (4)某物品赊销时未做销售记录，亦末包括在期末存货中。 〔要求〕请根据以上资料，逐一分析这些错误对本期财务报表所产生的影响。 2.[资料]大名会计师事务所的注册会计师赵凯在对 A股份有限公司的会计报表进行审 计时 ，实施了以下审计程序 : (1)询问销售人员，以了解各购货方的信用情况和应收账款的可收回性; (2)盘点存货，记录监盘过程中发现的问题; (3)获取律师声明书，以确定 A公司是否存在未决诉讼、未决索赔等可能涉及该公司法律 责任的事项; (4)计算本年销售成本占销售收人的比重，并与以前年度比较，判断销售利润的总体合理 性 ; (5)核实A公司人库原材料的数量和单价，验证会计记录中相应金额的真实性和正确性; (6)检查 A公司全部未到期的保险单，并与厂房、大型机器设备相比较; (7)观察 A公司的主要生产设备，确定是否均处于良好的运行状态; (8)盘点库存现金。 [要求〕(1)指明上述审计程序的性质(检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核)及 相应 的审计程序编号。 432
(2)指出上述各程序所能获取的审计证据的类型及相应的审计程序编号。 (1)审计程序的性质 审计程序的编号 (2)审计证据的类型 审计程序的编号 433
(2)指出上述各程序所能获取的审计证据的类型及相应的审计程序编号。 (1)审计程序的性质 审计程序的编号 (2)审计证据的类型 审计程序的编号 433
试卷代号：1059 中央广播电视大学2009一2010学年度第一学期“开放本科”期末考试（开卷） 审计案例研究 试题答案及评分标准 (供参考) 2010年1月 一、判断并说明理由题（不论判断结果正确与否，均需要说明理由，每题6分，共30分） 1.答案：错误 理由：对于被审计单位重要的有异常的其他应收款客户，注册会计师要函证。 2.答案：错误 理由：固定资产的维护保养制度属于固定资产的内部控制制度内容之一，而固定资产的保 险制度则不属于固定资产的内部控制制度。 3.答案：正确 理由：这时只有经过实际盘点，才能够收集真实的审计证据。 4.答案：错误 理由：应以当年最后一天所有存放于银行的款项为准。 5.答案：错误 理由：尽管如此，在审计过程中，对所有者权益进行独立审计仍是十分必要的。 二、单项案例分析题（每题15分，共30分） 1.答：记账与出纳分离；登记日记账与登记总账职务分离；对现金进行突击盘点；由出纳和 登记日记账以外的人员定期编制银行存款余额调节表；支票领用的审批和登记制度；出纳与财 务章分别保管等。 2.答：项目组审计人员首先将2001利润表中利润总额各构成项目与对应的总账、明细账 中年末余额加以核对：将各明细账期初余额、本期发生额和期末余额的各合计数与各利润构成 项目的总账年末余额进行核对，证明相符，并编制审计工作底稿一利润总额分析表，运用分 析性复核方法，将本年度损益形成各项目金额与上年度相应金额进行对比，分析差异形成的各 种原因；之后，重点对与利润总额形成的两大部分，即营业利润、营业外收支净额相关的各明细 434
试卷代号:1059 中央广播电视大学2009-2010学年度第一学期“开放本科”期末考试(开卷) 审计案例研究 试题答案及评分标准 (供参考) 2010年 1月 一、判断并说明理由题(不论判断结果正确与否，均需要说明理由，每题 6分，共 30分) 1.答案 :错误 理由:对于被审计单位重要的有异常的其他应收款客户，注册会计师要函证。 2.答案:错误 理由:固定资产的维护保养制度属于固定资产的内部控制制度内容之一，而 固定资产的保 险制度则不属于固定资产的内部控制制度。 3。答案:正确 理由:这时只有经过实际盘点，才能够收集真实的审计证据。 4.答案:错误 理由:应以当年最后一天所有存放于银行的款项为准。 5.答案:错误 理由:尽管如此，在审计过程中，对所有者权益进行独立审计仍是十分必要 的。 二、单项案例分析题 (每题 15分，共 30分) 1.答 :记账与出纳分离 ;登记 日记账与登记总账职务分离 ;对现金进行突击盘点 ;由出纳和 登记日记账以外的人员定期编制银行存款余额调节表;支票领用的审批和登记制度;出纳与财 务章分别保管等。 2.答:项目组审计人员首先将 2001利润表中利润总额各构成项目与对应的总账、明细账 中年末余额加以核对;将各明细账期初余额、本期发生额和期末余额的各合计数与各利润构成 项目的总账年末余额进行核对，证明相符，并编制审计工作底稿— 利润总额分析表，运用分 析性复核方法，将本年度损益形成各项目金额与上年度相应金额进行对比，分析差异形成的各 种原因;之后，重点对与利润总额形成的两大部分，即营业利润、营业外收支净额相关的各明细 434
项目进行全面审查；最后，编制审计工作底稿，调整并审定利润表中各构成项目的金额。 三、综合案例分析题（每题20分，共40分） 1.答：如果被审计单位没有对错误加以更正，可能对本期报表的有关项目产生如下影响。 (1)由于其他单位寄存代销的物品误计入期末存货中，影响到存货项目高估、本期利润虚 增。 (2)由于盘点时存货少计，影响到存货项目低估和本期利润虚减。 (3)由于销售时未及时做销售收入和销售成本处理，并将所有权已转移的货物计入期末存 货，最终影响应收账款项目低估、存货项目高估，销售收入和销售成本以及本期利润虚减。 (4)由于仅结转了销售成本而未记录销售收入，最终影响应收账款项目低估，销售收入和 本期利润虚减。 2.答： (1)审计程序的性质 审计程序的编号 检查 (6) 监盘 (2)(8) 观察. (7) 查询及函证 (1)(3) 计算 (5) 分析性复核 (4) (2)证据类型 审计程序的编号 实物证据 (2)(8) 书面证据 (3)(4)(5)(6) 口头证据 (1) 环境证据 (7) 435
项目进行全面审查;最后，编制审计工作底稿，调整并审定利润表中各构成项目的金额。一 三、综合案例分析题 (每题 20分，共40分) 1.答:如果被审计单位没有对错误加以更正，可能对本期报表的有关项目产生如下影响。 (1)由于其他单位寄存代销的物品误计人期末存货中，影响到存货项目高估、本期利润虚 增。 (2)由于盘点时存货少计，影响到存货项目低估和本期利润虚减。 (3)由于销售时未及时做销售收人和销售成本处理，并将所有权已转移的货物计人期末存 货，最终影响应收账款项目低估、存货项目高估，销售收人和销售成本以及本期利润虚减。 (4)由于仅结转了销售成本而未记录销售收人，最终影响应收账款项目低估，销售收人和 本期利润虚减。 2.答 : (1)审计程序的性质 审计程序的编号 检查 (6) 监盘 (2) (8) 观察 . (7) 查询及函证 (1) (3) 计算 (5) 分析性复核 (4) (2)证据类型 审计程序的编号 实物证据 (2) (8) 书面证据 (3) (4) (5) (6) 口头证据 (1) 环境证据 (7) 435
