试卷代号：2727 座位号 中央广播电视大学2009一2010学年度第一学期“开放专科”期末考试 税收基础 试题 2010年1月 题 号 二 三 四 五 六 七 总 分 分 数 得 分 评卷人 一、名词解释（每小题5分，共20分） 1.计税依据： 2.免征额： 3.进项税额： 4.税务检查： 得 分 评卷人 二、填空题（每空2分，共20分）】 1. 是指税法规定的税收负担， 是指考虑各种因素后 纳税人最终的税收负担。通常二者是不一致的，缩小二者差距是税制设计和改革的目标之一。 2.城镇土地使用税是对在 和 范围内使用土地的单位和个人按规定征收的一种级差资源税。 3.企业每一纳税年度发生的符合条件的广告费支出和业务宣传费支出不超过销售收人 的可据实扣除。 4.税务代理应遵循 和 的原则。 2665
试卷代号:2727 座位号口习 中央广播电视大学2009-201。学年度第一学期“开放专科”期末考试 税收基础 试题 2010年 1月 题 号 四 五 六 七 总 分 分 数 得 分 评卷人 一、名词解释(每小题 5分 ，共 20分) .计税依据 : .免征额: .进项税额 : .税务检查 : 得 分 评卷人 二、填空题(每空 2分 ，共 20分 ) 是指税法规定的税收负担， 是指考虑各种因素后 纳税人最终的税收负担 。通常二者是不一致的，缩小二者差距是税制设计和改革的目标之一。 城镇土地使用税是对 在 范围内使用土地的单位和个人按规定征收的一种级差资源税。 企业每一纳税年度发生的符合条件 的广告费支出和业务宣传 费支出不超过销售收入 的可据实扣除。 税务代理应遵循 的原则。 2665
得 分评卷人 三、单项选择题（将每题四个选项中的惟一正确答案的字母序号填入 括号。每题2分，共20分) 1.负有代扣代缴税款义务的单位、个人是()。 A.实际负税人 B.扣缴义务人 C.纳税义务人 D.税务机关 2.下列税种中属于直接税的是( A.消费税 B.关税 C.财产税 D.营业税 3.娱乐业适用的营业税税率为( )的幅度税率，由各省在规定的幅度内，根据当地情 况确定。 A.3%-20% B.15%-20% C.5%-15% D.5%-20% 4,进出口货物，因纳税人违章造成关税短征的，海关可以在( )追征。 A.一年内 B.三年内 C.十年内 D.无限期 5.房产税条例规定：依照房产租金收人计算缴纳房产税的，税率为( A.1.2% B.10% C.17% D.12% 6.以下不应缴纳资源税的是( ）。 A.天然原油 B.人造石油 C.高凝油 D.稀油 7.下列各项中不计入当年的应纳税所得额征收企业所得税的是()。 A.生产经营收入 B.接受捐赠的实物资产 C.按规定缴纳的流转税 D.纳税人在基建工程中使用本企业产品 2666
得 分 评卷人 三、单项选择题(将每题四个选项中的惟一正确答案的字母序号填入 括号。每题 2分，共 20分) 负有代扣代缴税款义务的单位 、个人是( 实际负税人 纳 税义务 人 B.扣缴义务人 D.税务机关 2.下列税种中属于直接税的是( 消费税 财产税 B.关税 D，营业 税 3.娱乐业适用的营业税税率为( )的幅度税率 ，由各省在规定 的幅度内，根据当地情 况确定。 A.30o-20% B.150o-20} C. 5%一150o D.50o-20% 4.进 出口货物 ，因纳税人违章造成关税短征 的，海关可以在( )追征 。 A.一年内 B.三年内 C.十年内 D.无限期 5.房产税条例规定 :依照房产租金收人计算缴纳房产税 的，税率为( )。 A.1.2% B. 10写 C. 17写 D. 12% 6.以下不应缴纳资源税的是( )。 A.天然原油 B.人造石油 C.高凝油 D.稀油 7.下列各项中不计人 当年的应纳税所得额征收企业所得税的是( )。 A.生产经营收入 13.接受捐赠的实物资产 C.按规定缴纳 的流转税 D.纳税人在基建工程 中使用本企业产品 2666
8.企业发生的与生产经营业务直接相关的业务招待费可以如何扣除()。 A.按实际发生的50%扣除但不能超过当年营业收入的5% B.按实际发生的50%扣除但不能超过当年营业收人的10% C.按实际发生的60%扣除但不能超过当年营业收入的5% D.按实际发生的60%扣除但不能超过当年营业收入的10% 9.个人所得税下列所得一次收入过高的，可以实行加成征收()。 A.稿酬所得 B.劳务报酬所得 C.红利所得 D.偶然所得 10.由税务机关责令限期缴纳税款仍逾期未缴的可采取( )行为。 A.税收保全 B.强制执行 C.纳税担保 D.阻止出境 得 分 评卷人 四、多项选择题（将每题五个选项中的至少两个正确答案的字母序号 填入括号，多选或漏选均不得分。每题2分，共10分) 1.税制基本要素包括( )。 A.纳税环节 B.纳税人 C.纳税期限 D.税率 E.课税对象 2.增值税的起征点分别为销售额的( ）。 A.150~200元 B.200~1000元 C.1000~1500元 D.1500~3000元 E.2000~5000元 3.对代开、虚开增值税专用发票的视情节轻重可以给予( )等处罚。 A.全额征补税款 B.不得作为进项税额抵扣 C.没收财产 D.处无期徒刑 E.处死刑 2667
8.企业发生的与生产经营业务直接相关的业务招待费可以如何扣除( A.按实际发生的 50%扣除但不能超过当年营业收人的 500 B.按实际发生的 50%扣除但不能超过当年营业收人的 1000 C.按实际发生的60%扣除但不能超过当年营业收人的500 D.按实际发生的 60%扣除但不能超过当年营业收人的 10写 9.个人所得税下列所得一次收人过高的，可以实行加成征收( )。 A.稿酬所得 B.劳务报酬所得 C.红利所得 D.偶然所得 10.由税务机关责令限期缴纳税款仍逾期未缴的可采取( )行为。 A.税收保全 B.强制执行 C.纳税担保 D.阻止出境 得 分 评卷人 四、多项选择题 (将每题五个选项中的至少两个正确答案的字母序号 填入括号，多选或漏选均不得分。每题 2分，共 1 C1分) 1.税制基本要素包括( )。 A.纳税环节 B.纳税人 C.纳税期限 D.税率 E.课税对象 2.增值税的起征点分别为销售额的( )。 A. 150-v200元 Fs. 200^-1000元 C. 1000一 1500元 D. 1500^3000元 E. 2000一5000元 3.对代开、虚开增值税专用发票 的视情节轻重可以给予( )等处罚。 A.全额征补税款 B.不得作为进项税额抵扣 C.没收财产 D.处无期徒刑 E.处死刑 2667
4.下列各项中应视同销售货物行为征收营业税的有( )。 A.动力设备的安装 B.将委托加工的货物用于非应税项目 C.销售代销的货物 D.邮局出售集邮商品 E.将货物交他人代销 5.下列中不能以月为一次确定个人所得税应纳税所得额的有( A.个体工商户的生产经营所得 B.对企事业单位的承包经营所得 C.合伙企业投资者的应纳税款 D.劳务收入 E.特许权使用费所得 得分 评卷人 五、判断正误并改错（正确的在括号内划“√”，错误的在括号内划 “×”,在错误处下面改正。每题2分，共10分) )1.行使权利的税务机关是税收法律关系主体。 )2.用于交换、投资、抵债的应税消费品应按照组成计税价格计算缴纳消费税。 )3.消费税的计税依据是含消费税和增值税的销售价格。 )4.凭证的正本应按规定缴纳印花税，副本和抄本免税。 )5.企业所得税规定：纳税人每一纳税年度的广告费支出，不超过销售收入8%的，可据 实扣除。 得分 评卷人 六、简答题(10分) 比较三种类型的增值税。 2668
4.下列各项中应视同销售货物行为征收营业税的有( A.动力设备的安装 B.将委托加工的货物用于非应税项目 C.销售代销的货物 D.邮局出售集邮商品 E.将货物交他人代销 5.下列中不能以月为一次确定个人所得税应纳税所得额的有( A.个体工商户的生产经营所得 B.对企事业单位的承包经营所得 C.合伙企业投资者的应纳税款 D.劳务收人 E.特许权使用费所得 得 分 评卷人 五、判 断正误 并改错 (正确的在括 号内划“丫.}，错误 的在括号内划 +X ，在错误处下面改正。每题 2分 ，共 10分) ( )1.行使权利的税务机关是税收法律关系主体。 ( )2.用于交换、投资、抵债的应税消费品应按照组成计税价格计算缴纳消费税。 ( )3.消费税的计税依据是含消费税和增值税的销售价格。 ( )4.凭证的正本应按规定缴纳印花税，副本和抄本免税。 ( )5.企业所得税规定:纳税人每一纳税年度的广告费支出，不超过销售收人 8%的，可据 实扣除。 得 分 评卷人 六、简答题(10分) 比较三种类型的增值税。 2668
得分 评卷人 七、计算题（计算结果保留小数点后两位数，每题5分，共10分） 1.某建筑企业上月取得总承包工程价款420万元，根据转包合同分给安装公司100万 元，分给装饰公司120万元，建筑业营业税税率3%。计算该项业务中各纳税人应纳的营业 税，并指出扣缴义务人。 2.刘某拥有三处房屋，一套住房价值200万元，自己居住，另一套住房价值150万元，租 给他人居住，租金每年60000元；还有底商一处每年租金24万元，计算刘某当年应纳房产税。 2669
得 分 评卷人 七、计算题(计算结果保留小数点后两位数，每题 5分，共 10分) 1.某建筑企业上月取得总承包工程价款 420万元，根据转包合同分给安装公司 10。万 元，分给装饰公司 12。万元，建筑业营业税税率 3%。计算该项业务中各纳税人应纳的营业 税 ，并指出扣缴义务人 。 2.刘某拥有三处房屋，一套住房价值 200万元，自己居住，另一套住房价值 150万元，租 给他人居住，租金每年 60000元;还有底商一处每年租金 24万元，计算刘某当年应纳房产税。 2669
试卷代号：2727 中央广播电视大学2009一2010学年度第一学期“开放专科”期末考试 税收基础 试题答案及评分标准 (供参考) 2010年1月 一、名词解释（每小题5分，共20分） 1.计税依据：计税依据是指税制中规定的据以计算各种应征税款的依据或标准，是从属 于课税对象的一个要素。 2.免征额：免征额是根据税制的规定在课税对象中预先确定的免于征税的数额。实行免 征额规定时，无论课税对象数额是多少，每个纳税人都可以按规定扣除等量数额的课税对象， 对扣除的部分免于征税，只就超过的部分征税。 3.进项税额：进项税额是指纳税人因购进货物或应税劳务所支付或负担的增值税税额。 4.税务检查：税务检查亦称纳税检查，是税务机关根据国家税收法律、法规以及财务会计 制度的规定，对纳税人是否正确履行纳税义务的情况进行检查和监督的一种管理活动。 二、填空题（每空2分，共20分） 1.名义税负实际税负 2.城市县城 建制镇 工矿区 3.15% 4.自愿委托 独立公正 依法代理 三、单项选择题（将每题四个选项中的惟一正确答案的字母序号填入括号。每题2分，共20 分) 1.B 2.C 3.D 4.B 5.D 6.B 7.C 8.C 9.B 10.B 四、多项选择题（将每题五个选项中的至少两个正确答案的字母序号填入括号，多选或漏选均 不得分。每题2分，共10分) 1.BDE 2.ADE 3.ABCDE 4.AD 5.BDE 五、判断正误并改错（正确的在括号内划“/”，错误的在括号内划“×”，在错误处下面改正。每 题2分，共10分) 1,(×)在税收法律关系中享有权利和承担义务的单位和个人（或：税收法律关系的当事 2670
试卷代号 :2727 中央广播电视大学2009-2010学年度第一学期“开放专科”期末考试 税收基础 试题答案及评分标准 (供参考) 2010年 1月 一、名词解释(每小题 5分.共 20分) 1.计税依据 :计税依据是指税制 中规定 的据以计算各种应征税款 的依据或标准 ，是从属 于课税对象 的一个要素。 2.免征额:免征额是根据税制的规定在课税对象中预先确定的免于征税的数额。实行免 征额规定时，无论课税对象数额是多少，每个纳税人都可以按规定扣除等量数额的课税对象， 对扣除的部分免于征税 ，只就超过的部分征税。 3.进项税额:进项税额是指纳税人因购进货物或应税劳务所支付或负担的增值税税额。 4.税务检查 :税务检查亦称纳税检查 ，是税务机关根据国家税收法律 、法规以及财务会计 制度的规定 ，对纳税人是否正确履行纳税义务的情况进行检查和监督的一种管理活动。 二、填空题 (每空 2分 ，共 20分) 1.名义税负 实际税负 2.城市 县城 建制镇 工矿区 3. 15% 4.自愿委托 独立公正 依法代理 三、单项选择题 (将每题 四个选项 中的惟一正确 答案的字母序号填入括号。每题 2分 ，共 20 分 ) 1. B 2. C 3. D 4. B 5. D 6.B 7.C 8.C 9. I3 10.3 四、多项选择题(将每题五个选项中的至少两个正确答案的字母序号填入括号，多选或漏选均 不得分。每题 2分，共 10分 ) 1. BDE 2. ADE 3. ABCDE 4.AD 5. BDE 五、判断正误并改错(正确的在括号内划“了}}，错误的在括号内划“X"，在错误处下面改正。每 题 2分 ，共 10分) 1. (X)在税收法律关系中享有权利和承担义务的单位和个人 (或 :税收法律关系的当事 2670
人)是税收法律关系主体。 2.(×)用于交换、投资、抵债的应税消费品应按照同类产品最高售价计算缴纳消费税。 3.(×)消费税的计税依据是含消费税，不含增值税的销售价格。 4.(/) 5.(×)一般纳税人每一纳税年度的广告费支出，不超过销售收入15%的，可据实扣除。 六、简答题(10分) 比较三种类型的增值税。 对增值税可以按不同的标志进行分类，其中，以扣除项目中对外购固定资产的处理方式为 标志，可将增值税划分为生产型增值税、收人型增值税和消费性增值税。三种类型的增值税在 确定扣除项目时都允许扣除外购流动资产的价款，但对外购固定资产价款的扣除，各国的规定 则有所不同。 (1)生产型增值税。生产型增值税是指计算增值税时，不允许扣除任何外购固定资产的价 款，作为课税基数的法定增值额除包括纳税人新创造价值外，还包括当期计人成本的外购固定 资产价款部分，即法定增值额相当于当期工资、利息、租金、利润等理论增值额和折旧额之和。 从整个国民经济来看，这一课税基数大体相当于国民生产总值的统计口径，故称为生产型增值 税。此种类型的增值税其法定增值额大于理论增值额，对固定资产存在重复征税，而且越是有 机构成高的行业，重复征税就越严重。这种类型的增值税虽然不利于鼓励投资但却可以保证 财政收入。 (2)收人型增值税。收人型增值税是指计算增值税时，对外购固定资产价款只允许扣除当 期计入产品价值的折旧费部分，作为课税基数的法定增值额相当于当期工资、利息、租金和利 润等各增值项目之和。从整个国民经济来看，这一课税基数相当于国民收入部分，故称为收入 型增值税。此种类型的增值税，其法定增值额与理论增值额一致，从理论上讲是一种标准的增 值税，但由于外购固定资产价款是以计提折旧的方式分期转入产品价值的，且转入部分没有合 法的外购凭证，故给凭发票扣税的计算方法带来困难，从而影响了这种方法的广泛采用」 (3)消费型增值税。消费型增值税是指计算增值税时，允许将当期购入的固定资产价款一 次全部扣除，作为课税基数的法定增值额相当于纳税人当期的全部销售额扣除外购的全部生 产资料价款后的余额。从整个国民经济来看，这一课税基数仅限于消费资料价值的部分，因而 称为消费型增值税。此种类型的增值税在购进固定资产的当期因扣除额大大增加，会减少财 政收人。但这种方法最宜规范凭发票扣税的计算方法，因为凭固定资产的外购发票可以一次 将其已纳税款全部扣除，既便于操作，也便于管理，因而是三种类型中最先进、最能体现增值税 优越性的一种类型。 2671
人)是税收法律关系主体。 2. (X)用于交换、投资、抵债的应税消费品应按照同类产品最高售价计算缴纳消费税。 3. (X)消费税的计税依据是含消费税，不含增值税的销售价格。 4. (丫 ) 5. (X)一般纳税人每一纳税年度的广告费支出，不超过销售收人 15%的，可据实扣除。 六、简答题(10分) 比较三种类型的增值税 。 对增值税可以按不同的标志进行分类，其中，以扣除项目中对外购固定资产的处理方式为 标志，可将增值税划分为生产型增值税、收人型增值税和消费性增值税。三种类型的增值税在 确定扣除项目时都允许扣除外购流动资产的价款，但对外购固定资产价款的扣除，各国的规定 则有所不同。 <1)生产型增值税。生产型增值税是指计算增值税时，不允许扣除任何外购固定资产的价 款，作为课税基数的法定增值额除包括纳税人新创造价值外，还包括当期计人成本的外购固定 资产价款部分，即法定增值额相当于当期工资、利息、租金、利润等理论增值额和折旧额之和。 从整个国民经济来看，这一课税基数大体相当于国民生产总值的统计口径，故称为生产型增值 税。此种类型的增值税其法定增值额大于理论增值额，对固定资产存在重复征税，而且越是有 机构成高的行业，重复征税就越严重。这种类型的增值税虽然不利于鼓励投资但却可以保证 财政收人。 (2)收人型增值税。收人型增值税是指计算增值税时，对外购固定资产价款只允许扣除当 期计人产品价值的折旧费部分，作为课税基数的法定增值额相当于当期工资、利息、租金和利 润等各增值项目之和。从整个国民经济来看，这一课税基数相当于国民收入部分，故称为收人 型增值税。此种类型的增值税，其法定增值额与理论增值额一致，从理论上讲是一种标准的增 值税，但由于外购固定资产价款是以计提折旧的方式分期转人产品价值的，且转人部分没有合 法的外购凭证，故给凭发票扣税的计算方法带来困难，从而影响了这种方法的广泛采用。 (3)消费型增值税。消费型增值税是指计算增值税时，允许将当期购人的固定资产价款一 次全部扣除，作为课税基数的法定增值额相当于纳税人当期的全部销售额扣除外购的全部生 产资料价款后的余额。从整个国民经济来看，这一课税基数仅限于消费资料价值的部分，因而 称为消费型增值税。此种类型的增值税在购进固定资产的当期因扣除额大大增加，会减少财 政收入。但这种方法最宜规范凭发票扣税的计算方法，因为凭固定资产的外购发票可以一次 将其已纳税款全部扣除，既便于操作，也便于管理，因而是三种类型中最先进、最能体现增值税 优越性的一种类型。 2671
七、计算题（计算结果保留小数点后两位数，每题5分，共10分） 1.某建筑企业上月取得总承包工程价款420万元，根据转包合同分给安装公司100万 元，分给装饰公司120万元，建筑业营业税税率3%。计算该项业务中各纳税人应纳的营业 税，并指出扣缴义务人。 解：(1)建筑企业应纳营业税=(420一100一120)×3%=6（万元） (2)安装公司应纳营业税=100×3%=3（万元） (3)装饰公司应纳营业税=120×3%=3.6（万元） (4)安装公司、装饰公司的营业税由总承包人（建筑企业）代扣代缴。 2.刘某拥有三处房屋，一套住房价值200万元，自己居住，另一套住房价值150万元，租 给他人居住，租金每年60000元；还有底商一处每年租金24万元，计算刘某当年应纳房产税。 解：(1)自己居住的一套住房免税 (2)租给他人使用的一套应纳税额=60000×4%=2400（元） (3)底商应纳税额=240000×12%=28000（元） (4)刘某当年应纳房产税=2400十28000=30400（元） 2672
七、计算题 (计算结果保留小数点后两位数 ，每题 5分 ，共 10分) 1.某建筑企业上月取得总承包工程价款 420万元，根据转包合 同分给安装公 司 100万 元，分给装饰公司 120万元，建筑业营业税税率 3%。计算该项业务中各纳税人应纳的营业 税 ，并指 出扣缴义务人。 解:(1)建筑企业应纳营业税=(420-100-120)X30o=6(万元) (2)安装公司应纳营业税=100X30o=3(万元) (3)装饰公司应纳营业税=120X30o=3.6(万元) (4)安装公司、装饰公司的营业税由总承包人(建筑企业)代扣代缴。 2.刘某拥有三处房屋，一套住房价值 200万元，自己居住，另一套住房价值 15。万元，租 给他人居住，租金每年 60000元;还有底商一处每年租金 24万元，计算刘某当年应纳房产税。 解:(1)自己居住的一套住房免税 (2)租给他人使用的一套应纳税额=60000 X 4 0 o = 2400元) (3)底商应纳税额“240000 X 12 % = 28000(元) <4)刘某当年应纳房产税 =2400 -28000=30400(元) 2672