试卷代号：2016 座位■■ 中央广播电视大学2009一2010学年度第一学期“开放专科”期末考试 中级财务会计 试题 2010年1月 题 号 一 二 三 四 五 六 总 分 分数 得分 评卷人 一、单项选择题（从下列每小题的四个选项中，选择一个正确的，将其 顺序号填入题后的括号内，每小题2分，共20分) 得分 1. 在长期股权投资中，如果投资企业能对被投资单位产生重大影响，则对该项投资 的会计核算应采用的方法是()。 A.成本法 B.直接转销法 C.备抵法 D.权益法 得分2.下列各项中，能引起企业所有者总额发生变动的是( ）。 A.分配现金股利 B.用盈余公积转增资本金 C.提取法定盈余公积 D.提取任意盈余公积 得分☐3. 2008年11月1日A公司收到一张商业汇票，面值100000元，年利率6%，期限6 个月。对该项应收票据，年末A公司资产负债表上“应收票据”项目应填列的金 额为( )。 A.100000元 B.100500元 C.101000元 D.103000元 得分☐4.企业下列存款的增加，不通过“其他货币资金”账户核算的是()。 A.银行本票存款 B.银行汇票存款 C.信用证保证金存款 D.转账支票存款 71
试卷代号:2016 座位号{二口 中央广播电视大学2009-2010学年度第一学期二‘开放专科”期末考试 中级财务会计 试题 2010年 1月 题 号 四 五 、 _ /、 总 分 分 数 得 分 评卷人 一、单项选择题(从下列每小题的四个选项中，选择一个正确的，将其 顺序号填入题后的括号内.每小题 2分.共 20分) 匣亚口1.在长期股权投资中，如果投资企业能对被投资单位产生重大影响，则对该项投资 的会计核算应采用的方法是 A.成本法 C.备抵法 B.直接转销法 D.权益 法 画二」2·下列各项中，能引起企业所有者总额发生变动的是‘ A.分配现金股利 C.提取法定盈余公积 B.用盈余公积转增资本金 D.提取任意盈余公积 画二」3. 2008年11月1日A公司收到一张商业汇票，面值100 000元，年利率6%，期限6 对该项应收票据，年末 A公司资产负债表上“应收票据”项目应填列的金 A. 100 000 C. 101 000 B. 100 500元 D. 103 000元 )o 元 元 个月。 额为( 画二口4.企业下列存款的增to,不通过“其他货币资金’ ，账户核算的是( A.银行本票存款 C.信用证保证金存款 B.银行汇票存款 D.转账支票存款
得分 5.对于一次还本付息的长期借款，其应付利息的核算账户是()。 A.长期借款 B.其他应付款 C.长期应付款 D.应付利息 得分 6.购人一批债券计划持有至到期，所发生的相关税费的会计处理方法是( )。 A.计人财务费用 B.减少投资收益 C.计人投资成本 D.增加管理费用 得分 采用实际利率法分摊应付债券溢、折价时，企业各期的实际利息费用应为( )。 A.按债券面值乘以债券票面利率计算的利息 B.按债券期初摊余成本乘以发行时市场利率计算的利息 C.按债券面值乘以发行时的市场利率计算的利息 D.本期应付利息减去（或加上）分摊的债券溢价（或折价）金额 得分 8.企业发生销货退回（非资产负债表日后事项）时，对原已人账的销售收入，正确的 会计处理方法为( A.作为以前年度损益调整处理 B.直接减少退货当期的主营业务收人 C.减少原销售期间的主营业务收入D.直接减少退货当期的未分配利润 得分 9.下列各项不属于存货核算内容的是( )。 A.委托代销商品 B.发出用于展览的存货 C.在建工程物资 D.分期收款发出商品 得分 10.下列各项中，与无形资产摊销的会计处理无关的是()。 A.增加财务费用 B.增加累计摊销 C.增加其他业务成本 D.增加管理费用 得 分 评卷人 二、多项选择题（下列每小题的五个选项中有二至五个是正确的，请 选出正确的，将其顺序号填入题后的括号内，不选、多选、少选或 错选均不得分。每小题3分，共15分) 得州 11.借款费用的主要内容包括( )。 A,借款利息 B.外币借款的汇兑差额 C.债券发行费用 D.股票发行费用 E.应付债券溢价或折价的摊销 72
vo州 一卜 0州 卜 R4州 卜 0州 ’卜 0州 卜 0州 }10. 对于一次还本付息的长期借款，其应付利息的核算账户是( )。 A.长期借款 B.其他应付款 C.长期应付款 D.应付利息 购人一批债券计划持有至到期，所发生的相关税费的会计处理方法是( )。 A.计人财务费用 B.减少投资收益 C.计人投资成本 D.增加管理费用 采用实际利率法分摊应付债券滋、折价时，企业各期的实际利息费用应为( )。 A.按债券面值乘以债券票面利率计算的利息 B.按债券期初摊余成本乘以发行时市场利率计算的利息 C.按债券面值乘以发行时的市场利率计算的利息 D.本期应付利息减去(或加上)分摊的债券滋价(或折价)金额 企业发生销货退回(非资产负债表日后事项)时，对原已人账的销售收人，正确的 会计处理方法为( )。 A.作为以前年度损益调整处理 B.直接减少退货当期的主营业务收人 C.减少原销售期间的主营业务收入 D.直接减少退货当期的未分配利润 下列各项不属于存货核算内容的是( )。 A.委托代销商品 B.发出用于展览的存货 C.在建工程物资 D.分期收款发出商品 下列各项中，与无形资产摊销的会计处理无关的是( )。 A.增加财务费用 B.增加累计摊销 C.增加其他业务成本 D.增加管理费用 得 分 评卷人 二、多项选择题(下列每小题的五个选项中有二至五个是正确的，请 选出正确的 ，将其顺序号填入题后的括号内，不选、多选、少选或 错选均不得分。每小题 3分 .共 15分) 0州 }“ 借款费用的主要内容包括 ( A.借款利息 C.债券发行费用 E.应付债券溢价或折价的摊销 B.外币借款的汇兑差额 D.股票发行费用
得分 12.下列可用于企业弥补亏损的一般途径有( A.用资本公积弥补 B.用以后盈利年度税后利润弥补 C.用以后盈利年度税前利润弥补 D.用投资者的出资额弥补 E.用盈余公积补亏 得分 13.下列各项业务发生时，一定增加企业投资收益的有( )。 A,交易性金融资产持有期内收到的现金股利 B.持有至到期投资持有期内按实际利率确认的利息收入 C.可供出售金融资产出售时，结转持有期内计入资本公积的公允价值变动净收益 D.投资性房地产在期末确认的公允价值变动收益 E。采用成本法核算的长期股权投资，被投资企业宣告分配现金股利时 得分☐14.下列各项固定资产应计提折旧的有( )。 A.融资租入的机器设备 B.经营出租的机器设备 C.季节性停用的机器设备 D.已提足折旧继续使用的机器设备 E.已达到预定可使用状态的办公大楼 得分15.对下列各项资产计提的减值损失，以后期间允许转回的有( ）。 A.无形资产减值损失 B.应收账款的坏账损失 C.存货跌价损失 D.固定资产诚值损失 E.(对子公司的)长期股权投资减值损失 73
V-4州 }12 畴州 .}13 .下列可用于企业弥补亏损的一般途径有 ( A.用资本公积弥补 B.用以后盈利年度税后利润弥补 C.用以后盈利年度税前利润弥补 D.用投资者的出资额弥补 E.用盈余公积补亏 .下列各项业务发生时 ，一定增加企业投资收益的有( 0州 {14 A.交易性金融资产持有期内收到的现金股利 B.持有至到期投资持有期内按实际利率确认的利息收人 C.可供出售金融资产出售时，结转持有期内计人资本公积的公允价值变动净收益 D.投资性房地产在期末确认的公允价值变动收益 E.采用成本法核算的长期股权投资，被投资企业宣告分配现金股利时 .下列各项固定资产应计提折旧的有( )。 卜州 !15 A.融资租人的机器设备 B.经营出租的机器设备 C.季节性停用的机器设备 D.已提足折旧继续使用的机器设备 E.已达到预定可使用状态的办公大楼 .对下列各项资产计提的减值损失，以后期间允许转回的有 A.无形资产减值损失 B.应收账款的坏账损失 C.存货跌价损失 D.固定资产减值损失 E.(对子公司的)长期股权投资减值损失
得分 评卷人 三、简答题（每小题5分，共10分） 得分 16.什么是投资性房地产？会计处理上它与企业自用房地产有哪些不同？ 得分 17.什么是会计政策？企业为什么要变更会计政策？ 得分 评卷人 四、单项业务题（每题3分，共30分） 下列是K公司12月发生的部分经济业务，要求编制会计分录（只要求写出总账科目，每 小题3分)： 得分 18.一张为期4个月、面值600000元的不带息应收票据本月到期，对方无力偿付； 得分 19.库存现金盘亏1000元，因无法查明原因，经批准作为企业的管理费用处理； 得分 20. 收到出租设备本月的租金1000元存入银行； 得分 21.期末集中一次结转本月入库原材料的成本超支差异8万元； 得分 22.期末结转本月发出原材料应负担的超支额5万元。其中，本月生产产品领用的 材料中，直接材料费用应负担35000元，间接材料费用应负担10000元，厂部领 用材料应负担5000元； 得分 23.销售商品一批，售价30万元，增值税51000元。经查，该批商品货款已于上月 预收10万元，余款尚未结清： 得分 24.确认职工辞退福利15万元； 得分1 25.按面值500万元发行公司债券一批，期限3年，利息6%，到期还本、按年付息。 发行款已收妥并存人K公司银行。发行费用略。 每分州 26.将本年度实现的净利润700万元结转至“利润分配”账户； 得分 27.按本年度净利润的10%提取法定盈余公积。 74
得 分 评卷人 三、简答题(每小题 5分.共 10分 ) F-4州 1 0州 1 16.什么是投资性房地产?会计处理上它与企业自用房地产有哪些不同? 17.什么是会计政策?企业为什么要变更会计政策? 得 分 评卷人 四、单项业务题(每题 3分 .共 30分) 下列是 K公司 12月发生的部分经济业务，要求编制会计分录(只要求写出总账科 目，每 小题 3分): 18一 张为期4个月、面值600 000元的不带息应收票据本月到期，对方无力偿付; 19.库存现金盘亏 1 000元，因无法查明原因，经批准作为企业的管理费用处理; 20.收到出租设备本月的租金 1 000元存人银行 ; 21.期末集 中一次结转本月人库原材料的成本超支差异 8万元 ; 22.期末结转本月发出原材料应负担的超支额 5万元。其中，本月生产产品领用的 材料中，直接材料费用应负担35 000元，间接材料费用应负担10 000元;厂部领 用材料应负担5 000元; 画画画画哑 匝国二]23.销售商品一批，售价30万元，增值税51 000元。经查，该批商品货款已于上月 预收10万元，余款尚未结清; 匾三]24·确认职工辞退福利‘5万元; 匣1口25·按面值500万元发行公司债券一批，期限3年，利息6%，到期还本、按年付息。 发行款已收妥并存人 K公 司银行。发行费用略。 匝到二」26·将本年度实现的净利润700万元结转至“利润分配”账户; 匣到二口27·按本年度净利润的‘0%提取法定盈余公积。 74
得 分 评卷人 五、计算题（本题10分。要求列示计算过程）} 得分28.H公司平时对利润的合成采取“表结法”。2008年结转收支前各损益类账户的 期末余额如下（单位：元）： 账户名称 借方 贷方 主营业务收入 1000000 主营业务成本 700000 营业税金及附加 40000 其他业务收人 50000 其他业务成本 20000 销售费用 1500 管理费用 800o0 财务费用 600 公允价值变动损益 70000 资产减值损失 10000 投资收益 120000 营业外收入 40000 营业外支出 20000 所得税费用 40000 此外，公司决定分别按税后利润的10%、5%提取法定盈余公积与任意盈余公积， 按税后利润的50%向股东分派现金股利。 要求：计算H公司2008年的营业利润、利润总额、净利润和年末未分配利润。 75
得 分 评卷人 五、计算题(本题 10分。要求列示计算过程) 一画口 28. H公司平时对利润的合成采取“表结法，。2008年结转收支前各损益类账户的 期末余额如下(单位:元): 账户名称 借方 贷方 主营业务收人 1 000 000 主营业务成本 700 000 营业税金及附加 40 000 其他业务收人 50 000 其他业务成本 20 000 销售费用 150 000 管理费用 80 000 财务费用 60 000 公允价值变动损益 70 000 资产减值损失 10 000 投资收益 120 000 营业外收入 40 000 营业外支出 20 000 所得税费用 40 000 此外，公司决定分别按税后利润的100o,5%提取法定盈余公积与任意盈余公积， 按税后利润的 50写向股东分派现金股利。 要求:计算 H公司 2008年的营业利润、利润总额、净利润和年末未分配利润。 75
得分 评卷人 六、综合题（本题15分。有关计算要求列示计算过程） 得分 29.2008年A公司实现税前利润100万元。经查，本年度确认的收支中，有购买国 债的利息收入80000元，支付罚金14000元：去年底投人使用的一项设备，原价 20万元，本年度利润表中列支年折旧费45000元，按税法规定应列支的年折旧 额为57000元。公司所得税率为25%，采用资产负债表债务法核算，“递延所得 税资产”与“递延所得税负债‘账户的年初余额均为0。假设该公司当年无其他纳 税调整事项。 要求： 1.计算A公司本年末固定资产的账面价值、计税基础与暂时性差异，指出暂时 性差异的类型； 2.计算A公司本年的递延所得税资产或递延所得税负债： 3.计算A公司本年的纳税所得额与应交所得税； 4.2008年1一11月A公司已预交所得税20万元，编制公司本年末核算应交所 得税的会计分录。 76
得 分 评卷人 六、综合题 (本题 15分。有关计算要求列示计算过程) 匣口 29.聊“年A公司实现税前利润100万元。经查沐年度确认的收支中·有购买国 债的利息收人 80 000元，支付罚金 14 000元;去年底投人使用的一项设备，原价 20万元，本年度利润表中列支年折旧费45 000元，按税法规定应列支的年折旧 额为 57 000元。公司所得税率为25%，采用资产负债表债务法核算，“递延所得 税资产”与“递延所得税负债‘账户的年初余额均为 0.假设该公司当年无其他纳 税调整事项。 要求 : 1.计算 A公司本年末固定资产的账面价值、计税基础与暂时性差异，指出暂时 性差异的类型; 2.计算 A公司本年的递延所得税资产或递延所得税负债; 3.计算 A公司本年的纳税所得额与应交所得税; 4.2008年1-11月A公司已预交所得税20万元，编制公司本年末核算应交所 得税的会计分录
试卷代号：2016 中央广播电视大学2009一2010学年度第一学期“开放专科”期末考试 中级财务会计 试题答案及评分标准 (供参考) 2010年1月 一、单项选择题（每小题2分，共20分） 1.D 2.A 3.A 4.D 5.A 6.C 7.B 8.B 9.C 10.A 二、多项选择题（每小题3分，共15分。不选、多选、少选或错选均不得分） 11.ABCE 12.BCE 13.BCE 14.ABCE 15.BC 三、简答题（每小题5分，共10分） 16.答：投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。如经营 出租的的房产、出租的土地使用权等。 (1分) 投资性房地产与自用房地产的会计处理差别： ①会计计量模式不同。投资性房地产有成本模式、公允价值模式两种，自用房地产仅使 用成本模式进行计量。 (2分) ②采用成本模式计量时，投资性房地产或自用房地产均需计提折旧或摊销，发生诚值的、 还应按规定计提减值准则。采用公允价值模式计量的投资性房地产，持有期内无需计提折旧 或摊销，也不存在减值的核算，各期末的公允价值变动金额直接计人当期损益。 (2分) 17.会计政策是指企业在会计确认、计量和报告过程中所采用的原则、基础和会计处理方 法。如发出存货的计价方法、借款费用“资本化”或“费用化”的核算方法，投资性房地产采用成 本或公允价值计量等，均属于企业常用的会计政策。 (2分) 一般情况下，企业对所选用的会计政策不得随意变更，以保证会计信息的可比性与可靠 性。 (1分) 遇到下列情况之一时，企业必须变更会计政策：一是国家法律或会计准则等行政法规、规章 要求变更会计政策，如2007年我国企业执行新的企业会计准则原用会计政策与新准则冲突的， 必须变更称新的会计政策（对子公司的长期股权投资的核算就属于这种情况）；” (1分) 二是变更会计政策能够提供更可靠、相关的会计信息。 (1分) (评分标准：本简述题不要求举例，相关要点回答正确就行) 77
试卷代号:2016 中央广播电视大学2009-2010学年度第一学期“开放专科”期末考试 中级财务会计 试题答案及评分标准 (供参考) 2010年 1月 一、单项选择题‘每小题 2分.共20分) l. D 2. A 3. A 4. D 6.C 7. B 8. B 9. C 5. A 10. A 二、多项选择题《每小题 3分，共 15分。不选、多选、少选或错选均不得分》 11. ABCE 12. BCE 13. BCE 14. ABCE 15. BC 三、简答题(每小题 5分，共 10分) 16.答:投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。如经营 出租的的房产、出租的土地使用权等。 <1分) 投资性房地产与自用房地产的会计处理差别: ① 会计计量模式不同。投资性房地产有成本模式、公允价值模式两种，自用房地产仅使 用成本模式进行计量。 (2分) ② 采用成本模式计量时，投资性房地产或自用房地产均需计提折旧或摊销，发生减值的、 还应按规定计提减值准则。采用公允价值模式计量的投资性房地产，持有期内无需计提折旧 或摊销，也不存在减值的核算，各期末的公允价值变动金额直接计人当期损益。 (2分) 17.会计政策是指企业在会计确认、计量和报告过程中所采用的原则、基础和会计处理方 法。如发出存货的计价方法、借款费用“资本化”或“费用化”的核算方法，投资性房地产采用成 本或公允价值计量等，均属于企业常用的会计政策。 (2分) 一般情况下，企业对所选用的会计政策不得随意变更，以保证会计信息的可比性与可靠 性。 (1分) 遇到下列情况之一时，企业必须变更会计政策:一是国家法律或会计准则等行政法规、规章 要求变更会计政策，如2007年我国企业执行新的企业会计准则原用会计政策与新准则冲突的， 必须变更称新的会计政策(对子公司的长期股权投资的核算就属于这种情况); (1分) 二是变更会计政策能够提供更可靠、相关的会计信息。 (1分) (评分标准:本简述题不要求举例，相关要点回答正确就行) 77
四、单项业务题（每小题3分，共30分） 18.借：应收账款 600000 贷：应收票据 600000 19.借：管理费用 500000 贷：库存现金 500000 20.借：银行存款 1000 贷：其他业务收入 1000 21.借：材料成本差异 80000 贷：材料采购 22.借：生产成本 35000 制造费用 10000 管理费用 5000 贷：材料成本差异 50000 23.借：预收账款 351000 贷：主营业务收入 300000 应交税费 51000 24,借：管理费用 150000 贷：应付职工薪酬 150000 25.借：银行存款 5000000 贷：应付债券 5000000 26.借：本年利润 7000000 贷：利润分配 7000000 27.借：利润分配 700000 贷：盈余公积 700000 评分标准： ①每小题会计分录3分，要求借贷方向、科目及金额全部正确，方可得满分。部分正确的 酌情给分。 ②不要求写明细科目。 78
四、单项业务题(每小题 3分.共 30分) 18.借:应收账款 600 000 贷:应收票据 600 000 19.借:管理费用 500 000 贷:库存现金 500 000 20.借:银行存款 1 000 贷:其他业务收人 1 000 21.借:材料成本差异 80 000 贷:材料采购 80 000 22.借:生产成本 35 000 制造费用 10 000 管理费用 5 000 贷:材料成本差异 50 000 23.借:预收账款 351 000 贷:主营业务收人 300 000 应交税费 51 000 24.借:管理费用 150 000 贷:应付职工薪酬 150 000 25.借:银行存款 5 000 000 贷:应付债券 5 000 000 26.借:本年利润 . 7 000 000 贷:利润分配 7 000 000 27.借:利润分配 700 000 贷:盈余公积 700 000 评分标准 : ①每小题会计分录 3分，要求借贷方向、科目及金额全部正确，方可得满分。部分正确ly 酌情给分。 ②不要求写明细科 目。 78
五、计算题（本题10分） 28.营业利润=1000000-700000-40000+50000一20000一150000-80000 -60000+70000-10000+120000=180000元 (3分) 利润总额=180000+40000一20000=200000元 (2分) 净利润=200000一40000=160000元 (2分) 年末未分配利润=160000一16000065%=56000元 (3分) 评分标准：各项指标的分值见上，其中计算过程1分。 六、综合题（本题15分）】 29.1.本年末A公司固定资产的账面价值=200000一45000=155000元 (2分) 固定资产的计税基础=200000-57000=143000元 (2分) 本年末，固定资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，金额=12000元。 (2分) 2.递延所得税负债=12000×25%=3000元 (1分) 3.A公司本年度的纳税所得额=1000000一国债利息收人80000十罚金14000 +会计折旧费45000元一税法折旧费57000元 =922000元 (2分) 2008年A公司应交所得税=922000×25%=230500元 (1分) 4.因年内已预交所得税20万元，年末应交所得税30500元。 (2分) 借：所得税费用 33500 贷：应交税费 30500 递延所得税负债 3000 (3分) 79
五、计算题(本题 10分) 28.营业利润=1 000 000一700 000一40 000 -f 50 000一20 000一150 000一80 000 一60 000+70 000一10 000-1-120 000 =180 000元 (3分) 利润总额=180 000-1-40 000-20 000=200 000元 (2分) 净利润=200 000-40 000=160 000元 (2分) 年末未分配利润=160 000-160 000，65%二56 000元 (3分) 评分标准:各项指标的分值见上，其中计算过程 I分。 六、综合题(本题 15分) 29. 1.本年末A公司固定资产的账面价值=200 000-45 000=155 000元 (2分) 固定资产的计税基础二200 000-57 000=143 000元 (2分) 本年末，固定资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，金额=12 000元。 (2分) 2.递延所得税负债=12 000 X 25 % = 3 000元 (1分) 3. A公司本年度的纳税所得额=1 000 000一国债利息收人 80 000+罚金 14 000 +会计折旧费 45 000元一税法折旧费 57 000元 = 922 000元 (2分) 2008年 A公司应交所得税二922 000 X 25%二230 500元 (1分) 4.因年内已预交所得税 20万元，年末应交所得税 30 500元。 (2分) 借:所得税费用 33 500 贷:应交税费 30 500 递延所得税负债 3 000 <3分)
