复习思考题 1.施工企业营业收入的内容有那些? 2.工程价款的含义是什么?由哪些内容组成? 3.工程价款结算的方式有几种?其内容各是什么? 4.建造合同收入与工程价款收入各自的确认依据有什么不同? 5.什么是建造合同?什么是固定造价合同?什么是成本加成合同? 6.什么是完工百分比法?在什么情况下采用完工百分比法 7.固定造价合同与成本加成合同各自需具备什么条件可认为是合同结果能够可靠估计? 8.采用完工百分比法时,如何界定完工程度、合同收入和合同成本? 9..什么是会计利润和计税利润的永久性差异和时间性差异 10.什么是应付税款法和纳税影响会计法?两种方法如何核算 练习题 习题一 、目的:练习工程价款的核算 二、资料:某施工企业于2001年度承建某项建筑工程,工期为2年,承包合同工程总造价254万元, 主要材料由客户供应,在2001年某月发生了以下业务 从客户收入低作备料款的主要材料10000元,银行存款150000元 本月中开出“工程款预支账单”,向客户预支工程款73500元 某月应向客户结算工程价款253000元 某月应向客户收取的临时设施费28500元,劳动保险费5500元 从客户收到的工程价款中低扣预收的备料款24500元 收到客户实付的工程价款、临时设施费和劳动保险费。 本月办理工程价款结算的己完工程实际成本218000元: 本月应交营业税7240元、应交城市维护建设税507元和教育费附加145元 月末,将损益类账户结转到“本年利润”账户下 、要求:请为上述业务作会计分录。 习题二 、目的:练习其他业务的核算 二、资料:(1)某施工企业所属的铝合金门窗加工厂销售600平方米的门窗,每平方米的售价60元 成本为50元,营业税率为5%,城市维护建设税为营业税的7%,教育费附加为营业税的2% (2)某施工企业将一台机械支援其他企业施工,按规定台班收取价款8000元,该机械共发生了各种费用 6600元,应交城市维护建设税508元,应交教育费附加14元 (3)某施工企业销售给外单位一批钢材,实际成本17500元,售价19000元,货款收到并存入银行。应 交城市维护建设 1207元和教育费附加25元 要求:试为上述三种其他业务作会计分录 习题三 目的:采用完工百分比法练习建造合同的会计处理
复习思考题 1．施工企业营业收入的内容有那些？ 2．工程价款的含义是什么？由哪些内容组成？ 3．工程价款结算的方式有几种？其内容各是什么？ 4．建造合同收入与工程价款收入各自的确认依据有什么不同？ 5．什么是建造合同？什么是固定造价合同？什么是成本加成合同？ 6．什么是完工百分比法？在什么情况下采用完工百分比法？ 7．固定造价合同与成本加成合同各自需具备什么条件可认为是合同结果能够可靠估计？ 8．采用完工百分比法时，如何界定完工程度、合同收入和合同成本？ 9．.什么是会计利润和计税利润的永久性差异和时间性差异？ 10．什么是应付税款法和纳税影响会计法？两种方法如何核算。 练 习 题 习题一 一、目的：练习工程价款的核算 二、资料：某施工企业于 2001 年度承建某项建筑工程，工期为 2 年，承包合同工程总造价 254 万元， 主要材料由客户供应，在 2001 年某月发生了以下业务： 从客户收入低作备料款的主要材料 10 000 元，银行存款 150 000 元； 本月中开出“工程款预支账单”，向客户预支工程款 73 500 元 某月应向客户结算工程价款 253 000 元； 某月应向客户收取的临时设施费 28 500 元，劳动保险费 5 500 元； 从客户收到的工程价款中低扣预收的备料款 24 500 元； 收到客户实付的工程价款、临时设施费和劳动保险费。 本月办理工程价款结算的已完工程实际成本 218 000 元； 本月应交营业税 7 240 元、应交城市维护建设税 507 元和教育费附加 145 元； 月末，将损益类账户结转到“本年利润”账户下。 三、 要求：请为上述业务作会计分录。 习题二 一、目的：练习其他业务的核算 二、资料：（1）某施工企业所属的铝合金门窗加工厂销售 600 平方米的门窗，每平方米的 售价 60 元， 成本为 50 元，营业税率为 5%，城市维护建设税为营业税的 7%，教育费附加为营业税的 2%； （2）某施工企业将一台机械支援其他企业施工，按规定台班收取价款 8 000 元，该机械共发生了各种费用 6 600 元，应交城市维护建设税 508 元，应交教育费附加 14 元； （3）某施工企业销售给外单位一批钢材，实际成本 17 500 元，售价 19 000 元，货款收到并存入银行。应 交城市维护建设税 1 207 元和教育费附加 25 元； 三、要求：试为上述三种其他业务作会计分录。 习题三 一、目的：采用完工百分比法练习建造合同的会计处理
二、资料:某建造企业与一客户签订了一项总额为580万元的固定造价合同,承建一座大楼。工程已于 1998年2月开工,预计2000年8月完工。最初,预计工程总成本为550万元,至1999年底,由于钢材价 格上涨等因素的影响调整了预计成本,预计工程总成本已达到600万元。该建造企业于2000年6月提前两 个月完成了合同,工程优良,客户同意支付奖励金20万元。该建造企业的有关资料如下表 1998年 1999年 2000年 至目前为止已发生的成本 1540000 800000 5950000 完成合同尚需发生的成本 3960000 已结算合同价款 1300000 实际收到价款 1700000 1400000 三、要求:分别编制该工程从开工到完工的所有会计分录 习题四 、目的:采用完工法练习建造合同的会计处理 二、资料:假设一建筑公司2002年10月1日中标承建一个工程项目,工期为两年零三个月,将于2004 年12月1日交付使用,合同造价为620万元,有关资料见下表 2002.12.31 2003.12.31 2004.12.31 累计发生成本 96万元 458万元 估计完工需追加成本 应收工程款 120万元 320万元 180万元 实际收到现金 100万元 270万元 250万元 、要求:分别编制该工程从开工到完工的所有会计分录:请列示该工程2004年末部分损益表项目。 习题五 、目的:练习应付税款法。 资料:某企业2004年利润表上反映的税前会计利润为600000元,所得税率为33% 其中:本期取得的投资收益中包含国债利息收入50000元:本期营业外支出中包含非公益性捐 赠支出25000元:本期按会计选用的折旧年限计算的固定资产折旧费50000元,按税法规定的 折旧年限计算的固定资产折旧费为70000元 三、要求:计算2004年该企业应纳所得税额。 习题六 、目的:练习纳税影响会计法。 二、资料:某企业2001年12月20日购入一台价值为100000元的设备,预计可使用4 年,预计残值为1000元。该企业会计核算中采用直线法计提折旧,但税法要求采用双倍余额递 减法计算折旧。假定在其他因素不便的情况下,企业从取得该设备起每年实现的税前会计利润为 30000元。所得税率为33% 、要求:计算该企业1999年—2002年有关所得税、递延税款、应交所得税。 并做出2002年—2005年的相关会计分录
二、资料：某建造企业与一客户签订了一项总额为 580 万元的固定造价合同，承建一座大楼。工程已于 1998 年 2 月开工，预计 2000 年 8 月完工。最初，预计工程总成本为 550 万元，至 1999 年底，由于钢材价 格上涨等因素的影响调整了预计成本，预计工程总成本已达到 600 万元。该建造企业于 2000 年 6 月提前两 个月完成了合同，工程优良，客户同意支付奖励金 20 万元。该建造企业的有关资料如下表： 项 目 1998 年 1999 年 2000 年 至目前为止已发生的成本 完成合同尚需发生的成本 已结算合同价款 实际收到价款 1 540 000 3 960 000 1 740 000 1 700 000 4 800 000 1 200 000 2 960 000 2 900 000 5 950 000 1 300 000 1 400 000 三、要求：分别编制该工程从开工到完工的所有会计分录； 习题四 一、目的：采用完工法练习建造合同的会计处理 二、资料：假设一建筑公司 2002 年 10 月 1 日中标承建一个工程项目，工期为两年零三个月，将于 2004 年 12 月 1 日交付使用，合同造价为 620 万元，有关资料见下表： 项目 2002．12．31 2003.12．31 2004．12．31 累计发生成本 估计完工需追加成本 应收工程款 实际收到现金 96 万元 362 万元 120 万元 100 万元 320 万元 138 万元 320 万元 270 万元 458 万元 180 万元 250 万元 三、要求：分别编制该工程从开工到完工的所有会计分录；请列示该工程 2004 年末部分损益表项目。 习题五 一、目的：练习应付税款法。 二、资料：某企业 2004 年利润表上反映的税前会计利润为 600 000 元，所得税率为 33%。 其中：本期取得的投资收益中包含国债利息收入 50 000 元；本期营业外支出中包含非公益性捐 赠支出 25 000 元；本期按会计选用的折旧年限计算的固定资产折旧费 50 000 元，按税法规定的 折旧年限计算的固定资产折旧费为 70 000 元。 三、要求：计算 2004 年该企业应纳所得税额。 习题六 一、目的：练习纳税影响会计法。 二、 资料：某企业 2001 年 12 月 20 日购入一台价值为 100 000 元的设备，预计可使用 4 年，预计残值为 1 000 元。该企业会计核算中采用直线法计提折旧，但税法要求采用双倍余额递 减法计算折旧。假定在其他因素不便的情况下，企业从取得该设备起每年实现的税前会计利润为 30 000 元。所得税率为 33%。 三、要求：计算该企业 1999 年—2002 年有关所得税、递延税款、应交所得税。 并 做出 2002 年—2005 年的相关会计分录
