第六章投资核算 复习思考题 短期投资成本包括那些内容? 2.对持有期内收入的现金股利或债券利息,在购入有价证券时如何进行会计处理? 3.短期投资的期末计价方法有那些?你认为哪种方法比较合理?为什么? 4.长期债权投资成本包括那些内容 5.如何进行长期债权投资自购入到收回全部业务的会计处理? 6.如何进行长期债权投资持有期内预提利息、分摊溢价或折价的会计处理? 7.如何进行长期股权投资成本法、权益法的核算?它们在核算上各有哪些特点? 8.长期投资减值准备的计提条件是什么?如何进行长期投资减值准备的相关的账务处理? 练习题 习题 (一)目的:练习短期投资的核算。 (二)资料:某施工企业甲公司于2003年7月10日以银行存款购入下列股、债券作为短期投资,见下表 甲公司短期投资名细表 表6-1 项目 数量 面值 股票F10000股1000057000600 所付价款中含有已宣告未发放现金股利1000元, 除权日为7月5日 股票G|10000股1000044000600 债券H 4000041600400 到期一次还本付息,所付金额中含有自发行日至 购买日应计利息1200元。 债券K 10000098400600 每年中期末与年末付息,所付价款中含有已到期 未领取的利息5100元 (三)要求:对该企业短期投资编制会计分录 习题 (一)目的:练习短期投资的核算。 (二)资料:M施工企业短期投资按成本与市价孰低计价。2004年6月30日短期投资成本与市价金额如下表 初始投资成本市价 上涨(下跌) 短期投资一股票 股票A 125000 120000 (5000) 股票B 81000 0000 9000 股票C 250000 股票D 170000 180000 1000 626000 618000 (8000) 短期投资一债券: B施工企业债券21500 200000 (15000) C施工企业债券 40000 42000 2000
第六章 投资核算 1 复习思考题 1．短期投资成本包括那些内容？ 2．对持有期内收入的现金股利或债券利息，在购入有价证券时如何进行会计处理？ 3．短期投资的期末计价方法有那些？你认为哪种方法比较合理？为什么？ 4．长期债权投资成本包括那些内容？ 5．如何进行长期债权投资自购入到收回全部业务的会计处理？ 6．如何进行长期债权投资持有期内预提利息、分摊溢价或折价的会计处理？ 7．如何进行长期股权投资成本法、权益法的核算？它们在核算上各有哪些特点？ 8．长期投资减值准备的计提条件是什么？如何进行长期投资减值准备的相关的账务处理？ 练 习 题 习题一 （一）目的： 练习短期投资的核算。 （二）资料 ： 某施工企业甲公司于 2003 年 7 月 10 日以银行存款购入下列股、债券作为短期投资，见下表。 甲公司短期投资名细表 表 6—1 单位：元 项目 数量 面值 价款 税费 备注 股票 F 10 000 股 10 000 57 000 600 所付价款中含有已宣告未发放现金股利 1 000 元， 除权日为 7 月 5 日 股票 G 10 000 股 10 000 44 000 600 债券 H 40 000 41 600 400 到期一次还本付息，所付金额中含有自发行日至 购买日应计利息 1 200 元。 债券 K 100 000 98 400 600 每年中期末与年末付息，所付价款中含有已到期 未领取的利息 5 100 元。 （三）要求： 对该企业短期投资编制会计分录。 习题二 （一）目的： 练习短期投资的核算。 （二）资料 ：M 施工企业短期投资按成本与市价孰低计价。2004 年 6 月 30 日短期投资成本与市价金额如下表： 项目 初始投资成本 市价 上涨（下跌） 短期投资－股票： 股票Ａ 125 000 120 000 （5 000） 股票Ｂ 81 000 90 000 9 000 股票Ｃ 250 000 228 000 （22 000） 股票Ｄ 170 000 180 000 1 000 小计 626 000 618 000 （8 000） 短期投资－债券： Ｂ施工企业债券 215 000 200 000 （15 000） Ｃ施工企业债券 40 000 42 000 2 000
第六章投资核算 255000 242000 (13000) 合计 881000 60000 (21000 (三)要求:对该企业2004年6月30日短期投资期末编制调整会计分录。 习题三 (一)目的:练习长期股权投资成本法的核算 (二)资料 1.目的:练习长期债券投资的核算。 2.资料:甲公司于1998年1月1日购入乙公司1997年1月1日发行的三年期债券作为长期投资,面值100000元, 票面利率为6%.到期一次还本付息。甲公司以2400元的价格购入,另付手续费20元。假定该公司按年计息,债券说折 价按直线法推销,手续费购入时一次计入损益 (三)要 (1)编制甲公司购入债券的计息及摊销会计分录。 (2)若甲公司于198年5月1日购入该债券.支付款项等其他条件均不变,试计算到期收回本息时甲公司该项债券投资 的投资收益 *习题四 (一)目的:练习长期股权投资的核算 (二)资料 (1)甲公司与乙公司1997年1月1日共同投资开办丙公司。假设三家公司的所得税率均为30%丙公司注册资本2000 甲与乙公司出资占两公司注册资本的比例分别为10%、90%。甲公司以一台设备出资,账面原价220000元,累计折旧 50000元:评估确认原价245000元,评估确认净价200000元。乙公司以银行存款1800000元出资。会计师事务所已出 验资报告 (2丙公司1997年实现净利润600000元,年末提取盈余公积400000元,并当即以现金分配发放股利200000元。 (3)甲公司1998年1月1日用银行存款支付给乙公司1500000元受让丙公司50%的股权,至此甲公司对丙公司持股比例 达60% (4)丙公司1998年实现净利润800000元,提取盈余公积500000元,宣告以现金分派胜利250000元,并按法定程序以 盈余公积300000元转增资本。 (5)甲公司于1999年1月10日收到丙公司分来股利150000元 (6)丙公司199年接受外单位捐赠新设备一台,价值100000元。 (7)丙公司1999年发生净亏损575000元,未分配股利。 (8)2000年6月份丙公司所在地区遭受洪水灾害,丙公司较冲毁,预计大部分资产损失难以恢复。甲公司于6月30日计 提对丙公司投资的减值准备700000元。 (9)甲、乙公司于2000年8月30日达成协议,丙公司按法定程序提前解散清算。清算结束时甲公司收回银行存款940000 (三)要求 (1)根据上述资料编制甲公司对丙公司长期股权投资的全部有关会计分录(包括股权投资差额摊销,假定按10年并于每年 末进行推销),分录中需列示“长期股权投资”各明细账户名称 (2)计算甲公司对丙公司长期股权投资的累计投资损益。 习题五 (一)目的:练习长期股权投资成本法的核算。 (二)资料:甲公司2000年1月1日,以银行存款购入c公司10%的股份,并准备长期持有。初始投资成本220000元。C
第六章 投资核算 2 小计 255 000 242 000 （13 000） 合计 881 000 860 000 （21 000） （三）要求： 对该企业 2004 年 6 月 30 日短期投资期末编制调整会计分录。 习题三 （一）目的： 练习长期股权投资成本法的核算。 （二）资料： 1．目的：练习长期债券投资的核算。 2．资料：甲公司于 1998 年 1 月 1 日购入乙公司 1997 年 1 月 1 日发行的三年期债券作为长期投资，面值 100 000 元， 票面利率为 6％．到期一次还本付息。甲公司以 l02400 元的价格购入，另付手续费 260 元。假定该公司按年计息，债券说折 价按直线法推销，手续费购入时一次计入损益。 （三）要求： (1)编制甲公司购入债券的计息及摊销会计分录。 (2)若甲公司于 1998 年 5 月 1 日购入该债券．支付款项等其他条件均不变，试计算到期收回本息时甲公司该项债券投资 的投资收益。 *习题四 （一）目的：练习长期股权投资的核算。 （二）资料： (1)甲公司与乙公司 1997 年 1 月 1日共同投资开办丙公司。假设三家公司的所得税率均为 30％。丙公司注册资本 2000 000 元。甲与乙公司出资占丙公司注册资本的比例分别为 10％、90％。甲公司以一台设备出资，账面原价 220 000 元．累计折旧 50 000 元；评估确认原价 245000 元，评估确认净价 200 000 元。乙公司以银行存款 1800 000 元出资。会计师事务所已出具 验资报告。 (2)丙公司 1997 年实现净利润 600 000 元．年末提取盈余公积 400 000 元，并当即以现金分配发放股利 200 000 元。 (3)甲公司 1998 年 1 月 1 日用银行存款支付给乙公司 1500 000 元受让丙公司 50％的股权，至此甲公司对丙公司持股比例 达 60％。 (4)丙公司 1998 年实现净利润 800 000 元．提取盈余公积 500 000 元，宣告以现金分派胜利 250 000 元．并按法定程序以 盈余公积 300 000 元转增资本。 (5)甲公司于 1999 年 1 月 10 日收到丙公司分来股利 150 000 元。 (6)丙公司 1999 年接受外单位捐赠新设备一台．价值 100 000 元。 (7)丙公司 1999 年发生净亏损 575 000 元，未分配股利。 (8)2000 年 6 月份丙公司所在地区遭受洪水灾害，丙公司较冲毁，预计大部分资产损失难以恢复。甲公司于 6 月 30 日计 提对丙公司投资的减值准备 700 000 元。 (9)甲、乙公司于 2000 年 8 月 30 日达成协议．丙公司按法定程序提前解散清算。清算结束时甲公司收回银行存款 940 000 元。 （三）要求： (1)根据上述资料编制甲公司对丙公司长期股权投资的全部有关会计分录(包括股权投资差额摊销，假定按 10 年并于每年 末进行推销)，分录中需列示“长期股权投资”各明细账户名称。 (2)计算甲公司对丙公司长期股权投资的累计投资损益。 习题五 （一）目的： 练习长期股权投资成本法的核算。 （二）资料：甲公司 2000 年 1 月 1 日，以银行存款购入 c 公司 10%的股份，并准备长期持有。初始投资成本 220 000 元。C
第六章投资核算 公司于2000年5月20日宣告分派1999年度的现金股利200000元。假设c公司2000年1月1日股东权益合计为2400000 元,其中股本为2000000元,未分配利润为400000元:2000年实现净利润1000000元:2001年5月20日宣告分派现金 股利600000元 (三)要求:对该企业长期股权投资编制会计分录 习题六 (一)目的:练习长期股权投资权益法的核算。 (二)资料:丙施工企业2003年1月2日向M施工企业投出如下表所示资产。单位:元 项目 原始价值 累计折旧 账面价值 机床 00000 160000 460000 汽车 750000 65000 685000 土地使用权 200000 135000 225000 1345000 丙施工企业的投资占H施工企业有表决权资本的70%,其投资成本与应享有H施工企业所有者权益份额相等。2001年M施 工企业全年实现净利润550000元:2001年2月份宣告分派现金股利350000元:2002年H施工企业全年净亏损2100000 元:2003年M施工企业全年实现净利润850000 (三)要求:对该企业长期股权投资编制会计分录 习题七 (一)目的:练习接受其他单位捐赠的设备的核算 (二)资料:甲施工企业对丁施工企业的投资占B施工企业注册资本的56%。2000年6月,B施工企业接受其他单位捐 赠的设备一台,价值120000元,预计使用年限6年,预计净残值率为零丁施工企业2004年6月出售该台设备,获得价款 20000元。假设所得税税率为33%,出售该设备时未发生相关税费 (三)要求:对甲、丁两企业做出相关会计分录 习题八 (一)目的:练习长期投资减值的核算 (二)资料:乙上市公司2004年1月1日以银行存款购买B公司股票100000股。该长期股权投资的账面价值为860000 元,按成本法核算。同年6月15日,B公司所在地区发生洪水,正常的生产经营受到重大不利影响,损失惨重。为此,B 公司股票严重下挫,跌至每股48元:如10月15日,B公司股票股价每股54元 (三)要求:对该企业长期股权投资编制会计分录
第六章 投资核算 3 公司于 2000 年 5 月 20 日宣告分派 1999 年度的现金股利 200 000 元。假设 c 公司 2000 年 1 月 1 日股东权益合计为 2400 000 元，其中股本为 2 000 000 元，未分配利润为 400 000 元；2000 年实现净利润 1 000 000 元；2001 年 5 月 20 日宣告分派现金 股利 600 000 元。 （三）要求： 对该企业长期股权投资编制会计分录。 习题六 （一）目的：练习长期股权投资权益法的核算。 （二）资料：丙施工企业 2003 年１月２日向 M 施工企业投出如下表所示资产。单位：元 项目 原始价值 累计折旧 账面价值 机床 600 000 160 000 460 000 汽车 750 000 65 000 685 000 土地使用权 200 000 合计 135 000 225 000 1 345 000 丙施工企业的投资占Ｈ施工企业有表决权资本的 70％，其投资成本与应享有Ｈ施工企业所有者权益份额相等。2001 年 M 施 工企业全年实现净利润 550 000 元；2001 年 2 月份宣告分派现金股利 350 000 元；2002 年Ｈ施工企业全年净亏损 2 100 000 元；2003 年 M 施工企业全年实现净利润 850 000 元。 （三）要求： 对该企业长期股权投资编制会计分录。 习题七 （一）目的： 练习接受其他单位捐赠的设备的核算。 （二）资料：甲施工企业对丁施工企业的投资占 B 施工企业注册资本的 56% 。2000 年 6 月，B 施工企业接受其他单位捐 赠的设备一台，价值 120 000 元，预计使用年限 6 年，预计净残值率为零.丁施工企业 2004 年 6 月出售该台设备，获得价款 20000 元。假设所得税税率为 33%，出售该设备时未发生相关税费。 （三）要求： 对甲、丁两企业做出相关会计分录。 习题八 （一）目的： 练习长期投资减值的核算。 （二）资料：乙上市公司 2004 年 1 月 1 日以银行存款购买 B 公司股票 100 000 股。该长期股权投资的账面价值为 860 000 元，按成本法核算。同年 6 月 15 日，B 公司所在地区发生洪水，正常的生产经营受到重大不利影响，损失惨重。为此，B 公司股票严重下挫，跌至每股 4.8 元；如 10 月 15 日，B 公司股票股价每股 5.4 元； （三）要求： 对该企业长期股权投资编制会计分录